会计资产负债表专题.docx
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会计资产负债表专题
资产负债表
[2007年上半年][2008年上半年][2009上半年]
1、资产负债表表示企业在一定日期的财务状况的会计报表（时点报表、静态报表）。
2、理论论据：
资产=负债+所有者权益
3、组成
（1）资产
按资产的流动性大小不同，分为流动资产和非流动资产两类：
流动资产类由货币资金、交易性金融资产、应收账款、应收票据、预付账款、应收利息、其他应收款、存货、 一年内到期的非流动资产等项目组成。
非流动资产类由持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、固定资产、 固定资产清理、无形资产、工程物资、和长期待摊费用等项目组成。
（2）负债
按负债的流动性不同，分为流动负债和非流动负债两类：
流动负债类由短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等项目组成。
非流动负债类由长期借款和应付债券组成。
（3）所有者权益
按所有者权益的来源不同，由实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目组成。
4、编制方法
1）资产
（1）“货币资金”项目=库存现金+银行存款+其他货币资金
（2）“应收票据”项目=应收票据科目的期末余额
“应收股利”项目=应收股利科目的期末余额
“应收利息”项目=应收利息科目的期末余额
（3）“应收账款”项目（双收借）
=应收账款明细科目借方余额+预收账款明细科目借方余额-坏账准备
（4）“其他应收款”项目=其他应收款科目的期末余额
（5）“预付账款”项目（双付借）
=预付账款明细科目借方余额+应付账款明细科目借方余额
（6）“存货”项目
=材料采购+原材料+包装物+低值易耗品+自制半成品+生产成本+库存商品+委托加工物资+（-）材料成本差异
[差异在借方用+，差异在贷方用-]
周转材料（包装物+低值易耗品）
（7）“长期股权投资”项目
=长期股权投资-长期投资减值准备
（8）固定资产项目
=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备
（9）“无形资产”项目
=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
[凡是准备、折旧、摊销都有扣除]
（10）长期待摊费用=长期待摊费用科目余额-一年到期的长期待摊费用
2）负债
（1）“短期借款”项目=短期借款科目的期末余额
（2）“应付票据”项目=应付票据科目的期末余额
（3）“预收账款”项目=
预收账款明细科目的贷方余额+应收账款明细科目的贷方余额
（4）应付账款项目=应付账款贷方明细+预付账款贷方明细
（5）“应付职工薪酬”项目=应付职工薪酬科目期末贷方余额
（6）“应付股利”项目=应付股利科目的期末余额
（7）“应交税金”项目=应交税金科目的期末贷方余额
（8）“长期借款”项目=长期借款-一年内到期的长期借款
（9）“应付债券”项目=应付债券科目的期末余额所有者权益
3）所有者权益
（1）“实收资本（或股本）”项目=
实收资本（或股本）科目的期末余额
（2）“资本公积”项目=
资本公积科目的期末余额
（3）“盈余公积”项目=
盈余公积科目的期末余额
（4）“未分配利润”项目（倒推）
资产-负债=所有者权益
5、举例说明
（五）创业公司2006年9月末部分账户的余额资料如下：
[2007年上半年]
单位：
元
账户名称
借
或
贷
总账
金额
明细账
金额
账户名称
借
或
贷
总账
金额
明细账
金额
现金
银行存款
其他货币资金
应收账款
—甲公司
—乙公司
预付账款
—丙公司
—丁公司
原材料
生产成本
库存商品
在途物资
借
借
借
借
借
贷
借
借
贷
借
借
借
借
2100
179500
30000
76000
40000
145000
220000
86000
20000
78000
2000
45000
5000
应付账款
—A单位
—B单位
预收账款
—C单位
—D单位
贷
贷
借
贷
贷
借
100000
50000
113000
13000
53000
3000
要求：
计算填列资产负债表中有关流动资产、流动负债项目的金额，并完成资产负债表的编制。
（本题8分）
资产负债表
编制单位：
创业公司2006年9月30日单位：
元
资产
年
初
数
期末数
负债及所有者权益
年
初
数
期末数
流动资产：
货币资金
应收票据
应收账款
其他应收款
预付账款
存货
流动资产合计
长期投资：
长期股权投资
长期投资合计
固定资产：
固定资产原价
减：
累计折旧
固定资产净值
固定资产合计
略
50000
3500
380000
380000
780900
98000
682900
682900
流动负债：
短期借款
应付票据
应付账款
预收账款
应付福利费
应交税金
流动负债合计
长期负债：
长期借款
长期负债合计
所有者权益：
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
略
50000
14000
52000
12500
400000
400000
1000000
80000
96500
60000
1236500
资产总计
负债及所有者权益总计
（五）本题8分
资产负债表
编制单位：
创业公司
2006年9月30日单位：
元
资产
期末数
负债及所有者权益
期末数
货币资金
应收账款
预付账款
存货
流动资产合计
211600（1分）
81000（1分）
58000（1分）
471000（1分）
875100（0.5分）
应付账款
预收账款
流动负债合计
118000（1分）
55000（1分）
301500（0.5分）
资产总计
1938000（0.5分）
负债及所有者权益合计
1938000（0.5分）
2、广东环球公司2008年5月份部分账户期初余额如表5所示，同时5月份发生以下经济业务。
（本题10分）[2008年上半年]
要求：
⑴编制各笔经济业务的会计分录。
⑵根据所给资料填列环球公司2008年5月31日的资产负债表。
表5环球公司2008年5月初部分账户的期初余额单位：
元
账户名称
借方金额
贷方金额
现金
3000
银行存款
50000
其他货币资金
23000
应收账款
390000
预付账款
7000
原材料
67000
库存商品
3300000
生产成本
290000
长期应收款
65000
固定资产
990000
无形资产
100000
短期借款
530000
应付账款
815000
长期借款
760000
应付债券
1560000
实收资本
1000000
盈余公积
620000
（1）用银行存款偿付前欠货款30000元。
（2）购买固定资产一台，价款210000元，款项尚未支付。
（不考虑增值税）
（3）结转本月份完工产品成本200000元。
（4）收回A公司所欠本公司货款300000元，已存入银行。
资产负债表
会企01表
编制单位：
广东环球公司2008年5月31日单位：
元
资产
行次
期末余额
年初
余额
负债和所有者权益
行次
期末余额
年初
余额
流动资产：
（1）
略
流动负债：
略
货币资金
（2）
短期借款
530000
应收账款
7000
应付账款
（7）
预收账款
流动负债合计
（8）
存货
（3）
非流动负债:
流动资产合计
（4）
长期借款
760000
非流动资产：
应付债券
1560000
长期应收款
65000
非流动负债合计
（9）
固定资产
1200000
负债合计
（10）
无形资产
100000
所有者权益:
非流动资产合计
（5）
实收资本
1000000
盈余公积
620000
所有者权益合计
（11）
资产总计
（6）
负债和所有者合计
（12）
3、中海公司2009年4月的试算平衡表如下：
[2009上半年]
2009年4月30日
会计科目
期末余额
借方
贷方
库存现金
740
银行存款
168300
应收账款
85460
坏账准备
6500
原材料
66500
库存商品
101200
存货跌价准备
1200
固定资产
468900
累计折旧
3350
固定资产清理
5600
长期待摊费用
14500
应付账款
93000
预收账款
10000
长期借款
250000
实收资本
500000
盈余公积
4500
利润分配
19300
本年利润
12150
合计
905600
905600
补充资料：
（1）应收账款有关明细账期末余额情况为：
应收账款—长城公司借方余额98000
应收账款—海天公司贷方余额12540
（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8000元
（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：
应付账款—白云公司借方余额5000
应付账款—文创公司贷方余额98000
（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：
预收账款—方元公司借方余额2000
预收账款—华裕公司贷方余额12000
（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款为100000元。
要求：
请代中海公司完成下列资产负债表的编制，（本题15）
资产负债表（简表）
2009年4月30日
制表单位：
中海公司单位：
元
资产
期
初
数
期末数
负债所有者权益
期
初
数
期末数
流动资产：
略
流动负债：
略
货币资金
（1）
应付账款
（9）
应收账款
（2）
预收账款
（10）
预付账款
（3）
一年内到期的非流动负债
（12）
存货
（4）
流动负债合计
（12）
一年内到期的非流动资产
8000
非流动负债
流动资产合计
（5）
长期借款
150000
非流动资产：
非流动负债合计：
150000
固定资产
（6）
负债合计
（13）
固定资产清理
-5600
所有者权益：
长期待摊费用
（7）
实收资本
500000
非流动资产合计
466450
盈余公积
4500
未分配利润
（14）
所有者权益合计
（15）
资产总计
（8）
负债及所有者权益总计
908490
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