论企业管理中内部审计的积极作用.docx

论企业管理中内部审计的积极作用.docx

《论企业管理中内部审计的积极作用.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《论企业管理中内部审计的积极作用.docx（17页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

论企业管理中内部审计的积极作用

目录

一我国内部审计在企业管理中现状分析4

（一）主要表现4

（二）根本原因5

二企业管理中内部审计存在的必要性6

三内部审计在企业管理中的作用7

（一）制约作用7

（二）防护作用7

（三）鉴证作用8

（四）促进作用8

（五）建设性作用8

（六）参谋作用9

四内部审计在企业管理中面临的问题9

（一）内部审计机构设置不合理9

（二）重视审计业务，忽视理论研究10

（三）作用与认识脱节10

（四）专业人员配备不全且素质较低10

（五）重视服务监督，轻视服务机制11

五如何发挥内部审计作用促进企业发展11

（一）更新经营理念，让内审为企业保驾护航11

（二）加强内部审计，提高企业经营管理水平12

（三）强化内审监督，规范企业行为12

（四）建立健全内部审计法律制度规范13

（五）建立与企业制度相适应的内部审计模式13

（六）创建有利于企业管理的各种机制体系14

六结论16

谢辞17

参考文献18

论企业管理中内部审计的积极作用

摘要：

内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。

内部审计作为现代企业制度的重要组成部分,对完善公司治理、建立健全企业内控制度、加强和改善企业管理具有重要的意义。

然而我国的企业内部审计是在政府干预下建立起来的，而不是出于企业的内在需要。

建立企业内部审计的企业负责人，只是企业资产的经营者，而不是企业资产的所有者，对企业内部审计没有主观要求，对企业内部审计的性质、作用与职能认识不足，根本未将企业内部审计机构看成是企业机体的重要组成部分。

更无法将内部审计在企业中的积极作用完全发挥。

内部审计的目的是协助组织的管理成员有效地履行他们的职责，促进有效的控制成本费用，达到服务于企业管理，最大限度的提高经济效益。

内部审计作为企业管理的重要组成部分，其积极作用在市场经济发展经济全球化、国际化程度不断加深的现阶段不断凸显。

但是企业往往不是十分注重内部审计对企业管理所起到的作用。

关键词：

企业管理；内部审计；内部审计的作用

PositiveroleofInternalAuditinEnterpriseManagement

Abstract：

Internalauditisanorganizationestablishedwithinanindependentevaluationofactivitiesandtheactivitiesoftheorganizationasareviewandevaluationofaservice.Thepurposeoftheinternalauditistohelpmembersofthemanagementoforganizationstoeffectivelycarryouttheirduties,promotetheeffectivecontrolofcosts,toservetheenterprisemanagement,themaximumincreaseeconomicefficiency.Internalauditofenterprisemanagementasanimportantpartofitsactiveroleinthedevelopmentofthemarketeconomyofeconomicglobalizationandinternationallevelcontinuestodeepenthecurrentstageofthehighlights.However,enterprisesareoftennotpaidgreatattentiontointernalauditontheroleofthemanagementofenterprises.

Keywords：

EnterpriseManagement;InternalAudit;RoleofInternalAudit

引言

随着社会经济的发展，经济全球化、国际化程度加深，知识经济越来越成为一种趋势与潮流，这使企业经营环境的复杂化，使得企业风险大大增加。

各方面的影响成为企业发展的阻碍，将企业管理和内部审计结合已成为企业管理人员面临的一大重要问题。

虽然内部审计在企业中的作用，特别是风险管理在企业中的作用只处于起步阶段，但在国内外早已引起了理论界和企业管理层的注意。

有些内部审计组织开始介入风险管理，并将其作为内部审计的重要领域。

国际内部审计师协会在1999年通过的内部审计的最新定义把评价和改善组织的风险管理和控制有效性作为内部审计的主要内容。

目前我国企业内部审计存在一系列问题，对内部审计作用认识不够、一些企业内部审计独立性差、内部审计人员素质不高、内部审计范围狭窄等等，都是制约企业发展的问题。

如何发挥内部审计在企业管理中的积极作用成为我们急需解决的问题。

一我国内部审计在企业管理中现状分析

我国的企业内部审计，从改革开放初期的20世纪80年代中期开始建立，经历了多年的风风雨雨，曲曲折折，为我国企业的健康发展做出了一定的贡献。

然而，其中也存在许多不尽人意之处。

近年来，随着企业改革的深化，企业的市场化程度越来越高，企业竞争日益激烈，企业的管理模式也正在发生巨变。

内部审计体系是一个自动预警和维护系统。

规模越大的企业，其作用就越明显。

目前，我国企业的内部审计，从机构设置、审计内容的广度等方面还未发挥出应有的作用，更无法适应现代企业制度的要求。

面对新情况、新形势，那么强化内部审计是加强企业管理、促进企业发展的重要举措

（一）主要表现

一是专职人员少。

由于内审领域比较广泛，它要求审计人员不仅拥有财会知识，还要具有经济管理、工程技术、电子计算机等知识。

然而，由于企业不重视内部审计的作用，不少企业都只是象征性地安排一两个人，用于对外应付，企业内部审计几近形同虚设。

二是兼职人员身份不恰当，很多企业内部审计机构与财务会计机构是“一套人马，两块牌子”，既当会计，又当审计，自己审计自己。

审计人员与被审计单位的各种利益密切相关。

这种内审组织体制往往因利益关系制约、人际关系影响,使内审机构及其人员工作独立性不强,不能客观、真实、公正、深入地开展工作,做出的审计处理决定也因管理体制上的制约而得不到有效地贯彻执行。

久而久之,内部审计便失去了权威性,成了企业可有可无的职能部门。

三是审计人员素质较低，审计科班出身的人少，改行的人多。

许多企业内部审计人员的政治、业务素质难以适应开展内部审计工作的需要。

一方面，我国企业员工文化素质普遍较低，一些内部审计人员难称其职；另一方面，由于一些企业的领导对内部审计人员重视不够，他们在配备内部审计人员时，主观上不愿将精通业务的人员安排在内部审计岗位上，客观上也没有给予其学习和培训机会，使其业务能力得到提高。

其四审计效率低，鉴于审计人员素质不高，审计手段单一，目前我国内部审计人员在开展审计工作时，主要是对单位的会计账册和凭证进行检查，一般采取详查法和抽查法，即对被审计单位的全部财务账册和报表，或抽取部分会计期间的财务数据，进行详细的检查。

随着中国经济持续的高速发展，中国企业的规模也日益壮大，经济业务产生的数据也与二十年前不可同日而语，况且在大型的企业里，往往以集团经营的方式出现，一个集团往往辖管几十个甚至几百个下属单位。

在这种情况下，要详细查阅一个单位几年甚至一个月的财务数据，对内部审计部门少量的人员配置来说，都是一个艰巨甚至不可能完成的任务。

一个企业一年审计三两个小项目，聊以塞责者太多。

同时由于我国企业内部控制基础薄弱，没有较为完善的授权分权控制、职务分离控制、业务程序控制等，造成了审计人员在对企业实行内部审计时无据可依，给审计工作带来了极大的障碍。

此外，由于企业的内部审计是在经营者领导之下的，缺乏独立性和权威性，不能真正发挥对企业经营及管理工作的监督和控制作用。

（二）根本原因

造成上述局面的根本原因是由于企业内部审计的先天不足。

他主要表现在以下三个方面：

首先，内部审计性质的认定较为模糊。

纵观国内外内部审计的产生和发展史，不难发现，内部审计是随着企业规模不断扩大，基于内部加强管理和控制的需要产生和发展起来的。

近代以来，随着股份制这种集中和积聚资本的有效形式被广泛采用，跨国公司的不断崛起，不仅使管理层次的分解比以前更加迅速，而且使得企业之间的竞争日趋激烈。

许多企业为了开拓和占领市场，增强竞争实力，提高经济效益，都要求建立有效的内部审计，促进企业实现经营目标和加强经营管理。

由此可见，内部审计是市场经济条件下，企业基于加强经营管理的内在需要，也是内部审计赖以存在的客观基础。

然而，我国现代内部审计的产生却是一个行政命令的产物，片面强调外向性服务及作为国家审计基础（政府审计的延伸）而存在的内部审计模式。

这种审计模式实际上导致了人们对内部审计在性质认定上的模糊，从而不利于甚至阻碍着内部审计理论与实务的发展。

当时，不少企业很不理解甚至有抵触情绪，至今在有些企业内部审计仍难以融入其整体经营管理之中，其结果导致内部审计工作很难正常开展，更谈不上履行其监督评价职能及开展保证咨询活动，因而不能充分发挥其应有的内向性服务的作用。

这样，不仅不利于内部审计的健康发展，而且使之越来越不适应企业发展的需要。

其次，企业缺乏内在动力，企业内部审计是遵命建立的。

我国的企业内部审计是在政府干预下建立起来的，而不是出于企业的内在需要。

建立企业内部审计的企业负责人，只是企业资产的经营者，而不是企业资产的所有者，对企业内部审计没有主观要求，对企业内部审计的性质、作用与职能认识不清，根本未将企业内部审计机构看成是企业机体的重要组成部分。

有的企业领导甚至将企业内部审计机构和人员当作异己力量，不愿意也不敢配备精通业务的人员，目的是为了“防患于未然”。

这样，一遇精简合并机构，企业内部审计机构便首当其冲，成为牺牲品。

再次，企业内部审计的角色定位矛盾，独立性不强。

《审计署关于内部审计工作规定》明确，企业内部审计是企业管理的内设机构，独立行使监督职能。

《审计法》规定，企业内部审计作为国家审计体系的组成部分，在国家审计的指导和监督下进行工作。

这种双重身份，使许多企业把企业内部审计视为国家审计机关的“内线”和“坐探”。

企业内部审计机构和审计人员得不到企业领导的信任，不容易了解到企业重大经济活动的内幕。

企业内部审计一方面受国家审计机关的业务指导，对本单位的财务收支进行监督检查，维护国家利益；另一方面又要受本单位行政领导，工资福利由本单位解决。

业务工作的“外向型”与行政待遇的“内靠型”，使内审人员进退维谷，很难进入角色。

同时，国家审计机关对企业内部审计疏于指导。

大多数国家审计机关对企业内部审计的态度是：

“理论上重要，计划中次要，实际上不要”，导致企业内部审计机构“上够不着天，下挨不着地”，只能自生自灭。

审计的独立性，是审计监督区别于会计监督、财政监督等其他经济监督独具的本质特征，是审计能够有效发挥作用必备的内在条件。

无论是外部审计还是内部审计，都具有独立性。

内部审计的独立性既表现在其机构的隶属关系上，又表现在其职权的授予行使上，还表现在审计的客观性上。

客观性是内部审计人员必须保持的独立的精神状态，是使内部审计工作取得人们信任并具有权威性，进而增强其独立性的重要条件。

内部审计具有独立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件。

从我国的形状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，但是内部审计的独立性和客观性不强；同时，我国原有的审计制度曾规定，其在对有关主管部门审计时，若发现有重大问题，可向被审计单位的上级内部审计机构反映，长期以往这就造成了内部审计机制发育不良。

限制了审计工作的深入开展。

我国内部审计和其他职能部门一样，一般都在管理层领导下工作，不可避免地会受领导意志所左右，加之内部政策的压力，内部审计在组织中的地位不明确等，使内部审计工作的开展受到了许多限制。

我国内部审计人员在开展工作时受到企业内部复杂人际关系、企业利益与内部审计人员自身利益的影响甚多，降低了审计工作的客观性。

当企业利益与个人利益一致时，内部审计人员为维护自身的利益，往往对一些不正当的企业行为采取默许的态度，如对企业多计成本、少计收入以及偷漏税款等做法保持沉默等。

显然，这种过分强调内部审计接受两个利益格局不同的阶层领导或称“双向领导”，并同时为利益格局不一致的经济主体服务，实际上超越了内部审计固有的职域，其结果是把内部审计推向了两难的境地，且导致多数内部审计最终还是偏向与其利益有关的一方，失去或难以保持其应有的独立性和客观性。

这种外部的审计期望大于其内在的实际潜能之规定或情形，使企业的内部审计人员难以适应，内部审计工作实效不高。

在此情况下，内部审计力量非但未能得到加强，反而不断遭到削弱，进而又影响着内部审计工作的正常开展及其作用的有效发挥。

二企业管理中内部审计存在的必要性

随着市场经济的发展，现代企业由于经营规模的扩大、经营业务的日趋复杂、经营方式的多样化、管理层次的多级化，以及生产经营地点的分散化，使各管理当局面对纵横交错的生产经营系统，这就客观上需要有健全的审计监督机制，而内部审计则是审计监督机制中不可或缺的重要一环。

内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点，内部审计从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。

但是，目前我国企业内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业对内部审计的要求。

在企业中，董事会一般要负责评价战略方案及其制定过程和实施计划、掌握风险管理状况、监控企业文化和遵纪守法的情况、监控过去尤其是未来的业绩、监控重大并购活动、评价最高层管理当局的业绩并据以决定其报酬和是否续聘，而且还要保证对外披露信息的合法性、公允性和准确性。

要做到这些，紧紧依靠最高管理当局提供的有关信息是不够的，董事会还必须通过其他途径掌握其有效履行职责所必要的信息。

其中董事会及其审计委员会是其最常用和最有效的途径之一。

但是，董事会及其审计委员会的成员难以经常地深入企业生产经营和管理的各个领域的第一线，加之他们也只能是某一方面的专家，多数成员并不具备财务会计和审计的知识与技能。

，并且难以经常地参与审计与会计业务。

因此，他们难以直接获取全面有效地履行其职责所必需的许多信息，尤其是与内部审计有关的许多信息。

而内部审计活动可以涉及企业生产经营和管理的各个领域，所以内部审计在企业的内部治理过程中不可或缺。

三内部审计在企业管理中的作用

内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。

内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之后）产生的客观效果。

内部审计是企业管理的重要组成部分，审计监督机制是否健全有效，关系到企业管理的成败。

从国内企业特别是一些上市公司的管理现状看，我国内部审计的作用还未得到良好的发挥。

只有正确认识内部审计与企业管理的关系，正确认识内部审计在企业管理中的地位和作用，才能更好地发挥审计的职能，为完善企业管理服务。

（一）制约作用 

内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。

主要有以下几个方面：

首先，制止违规违纪现象，通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。

其次，保证会计信息的真实性，披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。

纠正经济活动中的不正之风。

事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象。

因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。

再次，打击各种经济犯罪活动，内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，采取措施，充分发挥审计的“经济警察”的特殊作用。

（二）防护作用 

内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本増效起到了保证、保障、维护作用。

一为建立内部控制制度提供有力保证。

为了适应WTO环境下的新形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计，内部控制系统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。

二保障国有资产的安全、完整。

内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。

三降本增效，维护财经纪律 。

有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。

降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。

（三）鉴证作用

一开展联营审计，维护企业合法权益。

联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得实效，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。

山东齐鲁増塑剂股份有限公司就是一个由齐鲁石化公司与临淄区政府各投资50%而组建的联营企业。

从公司建立到目前为止，虽曾一度效益较好，1992-1996年人均经济效益列淄博市工业企业第三位，跻身于中国化工500强，但随着俄罗斯及西方国家増塑剂产品的大量低价进口冲击，1997-2000年效益下降，有的月份出现了亏损。

由于我们加强了联营企业财务收支审计工作，遏制了乱摊乱挤成本现象，审计科提出了压缩公司办公费用和车辆维修费用、出售办公用车、优化生产原料丁辛醇和苯酐的采购办法和采购方式等建议，降低了成本和消耗，规范了联营企业财务核算办法，投资双方的合法利益均得到了保证。

二开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。

实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。

（四）促进作用

一是促进企业改善经营管理，提高经济效益。

通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。

二是促进经济责任制的完善和履行。

通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。

三是促进各种经济利益关系的协调处理。

不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事。

有利于调动各方面的积极性。

例如：

内蒙古伊吉汗有限责任公司1993年以来，责成公司审计科配合内蒙古会计师事务所对下属公司进行年度不定期审计，共查出不合规事项72项，涉及金额113万元，均作了整改，有的按照法律规定作了处理。

规范了企业的财务帐目，培训了企业的财务人员。

按照审计准则和会计制度的要求，促使企业财务管理走上了规范化的道路。

（五）建设性作用 

建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。

其作用的发挥。

首先，要完善内部控制制度，审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。

其次，应优化资源配置，审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。

 加强企业内部审计不是束缚企业的发展，而是对企业经济效益的提高起到了巨大的推动作用。

因此，发挥广泛的内部审计作用，深入开展内部审计工作，在WTO环境下是有长远的发展前景的。

（六）参谋作用 

我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场转上了国际市场，企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。

互联网技术的普及，促进了内部审计事业的飞速发展。

内部审计可以提供世界性的先进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。

综上所述，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。

四内部审计在企业管理中面临的问题

内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深化改革，为企业的发展壮大起到了激励作用。

但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。

（一）内部审计机构设置不合理

西方国家企业的内部审计机构设置合理，隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干涉，独立性较强。

而我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设。

导致隶属关系不清，监督不力。

同时，内部审计人员后续教育制度不健全，局限于企业内部环境的条件限制，缺乏政府审计部门的业务指导。

由于我国内部审计制度建立较晚，在借鉴国外经验方面不尽相同，导致我国内部审计机构设置存在多种模式。

我国企业的内审机构实际上就是企业的一个内部部门，独立性差。

内部审计由于被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上造成为本单位利益服务的依附性，使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响，工作质量直接受单位领导的制约。

甚至有些企业的财务部门负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设，导致隶属关系不清、监督不力。

目前我国企业的监督机构大部分只设有内部审计部门，而且基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。

在实际工作中，由于这样的设置，内审机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营管理部门进行审计，只审计二级企业。

即使对总公司财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。

机构改革后，专职内审人员少、任务重的矛盾更加突出，业务工作无法全面展开，难以适应内审实际工作需要。

而且在内审人员配置上较少重视其自身发展的内在要求，高素质的内审专职人员较少，在排员布阵上捉襟见肘，往往临阵磨枪，找人凑数应付了事。

这种配置结构不合理的现状，无法满足内审工作发展的需要。

（二）重视审计业务，忽视理论研究

企业内审人员审计业务得心应手，导致理论研究处于低点。

充电意识淡薄，审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不上国际内审发展的步伐，目前，CIA（国际注册内部审计师）考试企业报考者寥寥无几。

（三）作用与认识脱节 

20世纪80年代中期,在政府的直接推动下,我国内部审计逐步发展起来。

起初内部审计作为国家的代言人,以监督企业经营管理行为,维护财经法纪为目的。

而当前受这种观点影响,内部审计地位与政府审计地位之间、内部审计职能与国家派驻企业监事职能之间的界定就有所模糊,致使许多人认为内部审计与企业内部管理机制无关,把企业灵活经营与内部审计对立起来。

这种认识,一方面使企业领导对内审工作不重视,削弱或淡化内审机构；一方面使内部审计人员有“双向服务”思想,工作目标上可操作性不强,影响内审职能的有效发挥。

并且在现代的大企业中，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂”，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可有可无。

这与落后的企业管理体制有很大关系。

有的对内审怀畏惧心理，持有怀疑态度。

（四）专业人员配备不全且