电大《审计学》形考 任务网上作业网学教学实践活动及阶段性测试参考答案.docx
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电大《审计学》形考任务网上作业网学教学实践活动及阶段性测试参考答案
2013电大最新《审计学》形考01-07任务网上作业网学教学实践活动及阶段性测试参考答案
《审计学》形考01任务
一、案例分析题
（1）在20XX年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的20XX年销售收入增长目标为20%。
甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业20XX年的平均销售增长率是12%。
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于20XX年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）20XX年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，甲公司于20XX年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。
另外，甲公司在20XX年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20XX年全面扩大产量，并在20XX年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，甲公司于20XX年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
c产品毛利率为8.1%。
【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
答：
1可能存在重大错报风险。
理由：
①20XX年该行业平均销售增长率为12%,而甲公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？
面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。
②结合4，甲公司在20XX年4月份将主要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在20XX年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，但是D产品没有在当年大幅生产。
且由于其实C产品的改良型号可能进一步压缩8月后C产品的销售量，在这多重因素的影响下甲公司能否达到20%的增长率？
这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的可能性。
③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入，以此来获得高额的报酬，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险。
该风险属于认定层次。
2可能存在重大错报风险。
理由：
①会计工作是一个需要相当工作经验及连续性的工作。
20XX年9月在甲公司服务了超过6年的财务总监的离职可能影响到企业整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。
②除会计主管任职超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年，这样表示甲公司可能表示运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，由于内部控制制度的固有局限性，专业胜任能力较弱的人员可能会由于自身因素使得整个流程出现错报。
由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。
该事项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。
3可能存在重大错报风险。
理由：
D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%，且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。
多项变动可能使得两种产品的成本发生多计剧本情况，从而导致主营业务成本增加。
可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。
该风险属于认定层次的重大错报风险。
4可能存在重大错报风险。
理由：
20XX年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%1-（1-8.1%）/（1-10%），使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再20XX年末对于C产品计提存货跌价准备。
可能导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。
该风险属于认定层次的重大错报风险。
《审计学》形考02任务
一、案例分析题【资料】20XX年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。
经过清点，实际库存情况如下：
1现钞有：
100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
2尚未入账的收入凭证3张，计2520.00元；
3尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.00元。
盘点日1月15日的库存现金账面余额为1244.5元，20XX年1月1日至盘点日止收入3226.00元，支出3075.82元。
20XX年12月31日库存现金账面余额1981.32元。
【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
被审计单位NL公司签名日期审计项目名称编制库存现金盘点表编制人黄珊珊20XX年1月15日盘点截止日期20XX年12月31日复核人苏某20XX年1月15日索引号查证核对记录现金盘点记录项目行次金额货币面额张数金额一、盘点日账面库存现金余额11244.50100元9900.00加：
盘点日入记账收入22520.0050元15750.00减：
盘点日入记账支出3356.0010元20200.00盘点日账面应库存现金41+2-33408.505元50250.00二、盘点日库存实存现金52208.502元4080.00加：
白条抵现金61200.001元2020.00盘点日实际库存现金75+63408.505角105.00三、盘点日应存、实存差额84-70.002角102.00四、追溯至报表日账面结存现金91981.321角151.50加：
报表日至盘点日支出现金103431.82实盘合计2208.50减：
报表日至盘点日收入现金115746.00盘点日期20XX年1月15日五、报表日应存现金124+10-111094.32监盘点人陈某报表日实存现金137+10-111094.32出纳人员李某报表日应存、实存现金差额1412-130.00会计主管郑某
该单位现金管理的问题：
盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。
但NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。
审计意见：
白条抵现应予以纠正，不予以报销。
《审计学》形考03任务
一、案例分析题
C认定是准确性的；
D认定是分类；
E认定是截止。
2实质性程序
审计目标A选择实质性程序1、6、7
审计目标B选择实质性程序3、4
审计目标C选择实质性程序1
审计目标D选择实质性程序2
审计目标E选择实质性程序5
《审计学》形考04任务
一、案例分析题一、案例分析题一、案例分析题对所审阅财务报表提出无保留结论，应当同时满足以下条件：
1没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。
如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论。
如果这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保留结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
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审阅报告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括200年12月31日的资产负债表，200年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。
我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号――财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。
该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。
审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。
我们没有实施审计，因而不发表审计意见。
ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。
由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。
根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
XYZ会计师事务所（盖章）?
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中国注册会计师：
××（签名并盖章）
中国注册会计师：
××（签名并盖章）中国××市?
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20年1月日
A.6%B.10%C.12.5%D.48%
9.变更验资的审验范围一般限于被审验单位（A）及实收资本增减变动情况有关的事项。
A.资本公积B.未分配利润C.盈余公积D.注册资本
10.验资从性质上看，是注册会计师的一项（A）业务。
A.法定审计业务B.法定会计咨询业务C.服务业务D.非法定业务
11.以实物出资的，注册会计师不需实施的程序为（D）
A.观察、检查实物B.审验实物权属转移情况
C.按照国家规定在评估的基础上审验其价值D.审验实物出资比例是否符合规定
12.与国家审计和内部审计相比，下列属于社会审计特有的审计文书是：
D
A.审计报告B.审计决定书C.审计通知书D.业务约定书
13.注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的（C）
A.35%B.15%C.20%D.25%
14.财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：
B
A.层层审核方法B.分析性复核方法C.监盘方法D.计算方法
15.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（B）。
A.抽样风险B.检查风险C.非抽样风险D.重大错报风险
16.被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（B）
A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险
17.（C）审计的基本职能。
A.经济监察B.经济评价C.经济监督D.经济鉴证
18.预测性财务信息可表现为（B）
A.计划B.预测C.预算D.方案
19.根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑D事项。
A.数量大的事项B.数量大性质不严重的事项
C.数量小性质严重的事项D.数量零星的事项
20.下列属于审计质量控制措施的是：
C
A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计
C.审计工作底稿的复核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计
21.（C）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。
A.审阅法B.核对法C.调节法D.抽样法
22.审计报告的日期，应当是（C）。
A.签署审计业务约定书的日期B.审计报告编制完成日期
C.审计取证工作结束日期D.审计报告对外报送日期
23.注册会计师执业准则适用于C。
A.国家审计组织的审计B.部门内部审计组织的审计
C.民间审计组织的审计D.单位内部审计组织的审计
24.根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：
A
A.真实性B.合法性C.效益性D.客观性
25.下列关于审计目标的说法中，错误的是（D）
A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用
B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法
C.审计目标决定了采取什么样的审计证据
D.审计目标具有全面性和长期性
26.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：
B
A.审计证据B.审计标准C.审计准则D.审计质量控制标准
27.当注册会计师出具（B）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。
A.带说明段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见
28.审计通知书应由B下达。
A.会计师事务所B.国家审计机关C.内部审计机构D.审计小组
29.注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的C。
A.审计报告B.被审计单位管理层声明书
C.注册资本（股本）实收情况明细表D.被审验单位投入资本声明书
30.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：
C
A.编制审计方案B.发出审计通知书，提出书面承诺要求
C.对内部控制实施内部控制测试D.对财务报表项目进行实质性测试
31.在判断审计工作质量方面，（B）是最权威的标准。
A.独立审计准则B.审计质量控制准则C.职业道德准则D.后续教育准则
32.中国注册会计师协会成立于（B）
A.1985年B.1988年C.1993年D.1994年
33.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是：
B
A.各项业务记录于会计的正确的会计期间
B.实际存在或发生的金额均已记录或列报
C.记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊
D.各项记录或列报经过恰当的分类和描述
34.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：
D
A.审计工作底稿是控制审计质量的手段
B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据
C.审计工作底稿是编写审计报告的依据
D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核
35.审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（C），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
A.经营风险B.检查风险C.特别风险D.控制风险
36.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（C）。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
37.监盘库存现金是注册会计师查证被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（B）。
A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员
38.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（D）。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险
C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性
39.对审计目标的确定有最直接影响的是：
C
A.审计授权人或委托人的要求B.审计环境C.审计目的D.审计对象
40.在我国，“审计”正式成为专用名词（次）起始于（B）
A.西周B.宋代C.中华民国元年D.1949年
41.在审计组评估甲公司固有风险和控制风险均为高水平的情况下。
审计实施阶段则应该：
B
A.仅实施符合性测试
B.直接实施实质性测试而不进行符合性测试
C.在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试
D.在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试
42.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：
A
A.实物证据B.视听证据C.鉴定证据D.环境证据
43.以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（C）。
A.注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。
B.注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础。
C.从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。
D.政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别。
44.注册会计师的审计报告的主要作用是（C）
A.检查B.评价C.鉴证D.监督
45.下列审计证据属于口头证据的是B。
A.会计记录B.座谈记录C.付款凭证D.收款凭证
46.下面（C）是内部审计基本准则的内容之一。
A.社会审计准则B.内部审计准则C.内部管理准则D.独立审计准则
47.验资报告的说明段应说明（B）。
A.审验范围B.验资报告的用途C.审验依据
D.已审验的被审验单位注册资本的实收情况
48.验资报告的日期是指注册会计师（A）的日期。
A.完成审验工作的日期B.写出验资报告C.报送验资报告D.同客户签订约定书
49.会计师事务所的组织模式的最佳选择式是（D）。
A.公司制B.合伙制C.独资制D.有限责任合伙制
50.控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的（A）。
A.认定层次B.审计执行层次C.审计计划层次D.账户余额的重要性
51.《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（B）
A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.2000年1月1日
52.下列事项属于间接或有事项（C）
A.未决诉讼B.未决索赔C.税务纠纷D.商业票据贴现
53.确定符合性测试的抽查范围时。
可选择的方法是：
C
A.实地观察法B.证据检查法C.经验估计法D.重复执行法
54.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：
C
A.对被审计单位内部控制情况的调查B.与被审计单位的合作情况
C.被审计单位内部控制初步评价结果D.对被审计单位内部控制的了解程度
55.审计总目标是围绕（D）而界定的。
A.国家审计B.效益审计C.财务审计D.财务报表审计
56.中华人民共和国最高国家审计机关是（B）
A.中国注册会计师协会B.审计署C.会计师事务所D.内部审计机构
57.下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：
B
A.内部控制调查表B.审计工作方案C.现金盘点表D.被审计单位基本情况表
58.下列有关审计目标的表述中。
正确的是：
C
A.审计目标是审计行为的过程与结果
B.审计目标在不同的历史时期是不相同的
C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
D.审计总目标由审计具体标准组成
59.下列工作中，属于审计报告阶段的是：
D
A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试
C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.审核期初余额
60.下列提法中，不正确的是（B）。
A.注册会计师承担法律责任风险是不可避免的
B.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼
C.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。
D.客观地讲，审计期望差不可能消失。
61.在世界范围内，C是普遍采用的国家审计组织模式。
A.行政式B.独立式C.立法式D.司法式
62.当注册会计师表示（A）时，审计报告的说明段可以省略。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见
63.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（B）。
A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入
64.下列有关审计目标的表述中，正确的是（C）
A.审计目标是审计行为的结果
B.审计目标在不同的历史时期是相同的
C.审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次
D.审计总目标由审计具体目标组成
65.综合类工作底稿包括A。
A.审计计划B.经济合同C.协议章程D.实质性测试记录
66.下列有关审计证据可靠性的提法中，错误的是：
D
A.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠
B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠
C.文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠
D.被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠
67.下列专用术语哪些表示的是保留意见B。
A.由于上述问题造成的重大影响B.除上述问题造成的影响以外
C.除存在上述问题以外D.由于无法获取必要的审计证据
68.在风险评估阶段，项目组讨论是为了使各成员交流信息和分享见解从而更好地评估重大错报风险。
下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（B）。
A.被审计单位面临的经营风险B.实质性程序无法应对的重大错报风险
C.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式
D.由于舞弊导致重大错报的可能性
69.注册会计师在验资的接受委托阶段所做的工作不包括C。
A.了解被审验单位的基本情况B.签订验资业务约定书
C.执行验资业务D.编制验资计划
70.按照审计的范围分类，审计包括（B）
A.事前审计、事后审计和事中审计B.全部审计、局部审计和专项审计
C.国家审计、内部审计和民间审计D.报送审计和就地审计
71.下列关于审计准则的表述中，错误的是：
C
A.审计准则是确定和解脱审计责任的依据B.审计准则是衡量审计质量的尺度
C.审计准则是评价被审计单位的标准D.审计准则是审计人员必须遵守的行为规范
72.下列工作中，属于审计准备阶段的是：
D
A.对内部控制进行符合性测试B.对账户余额进行实质性测试
C.对会计报表总体合理性进行分析性复核D.对内部控制进行调查了解
73.下列各类审计证据中
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