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财务管理外文文献外文翻译英文翻译企业内部控制的决定因素和后果

外文出处：

Jokipii,A.（2010）.Determinantsandconsequencesofinternalcontrolinfirms:

acontingencytheorybasedanalysis. JournalofManagement&Governance, 14,2,115-144.

附件1：

外文资料翻译译文

企业内部控制的决定因素和后果：

一个权变理论为基础的分析

1简介

人们普遍认为，内部控制制度能帮助企业降低风险、保证财务报表的可靠性和加强对法律法规的遵守。

因此，一些企业的倒闭现象和一些欺诈行为的广泛宣传逐渐增加，针对企业特定的经营环境，从而使企业对内部控制制度更加重视。

有效地管理对加强企业内部控制的有效性，并有效地传达给董事会和股东具有更大的压力。

例如审计人员、供应商、顾客跟内部控制也有关系，因为它们可能影响长期财务报告的可信度、管理人员的责任和企业的组织形式。

尽管内部控制是影响公司的一个重要因素，证据表明，内部控制结构的实际表现在组织结构中是不存在的。

正如金尼所提到的那样，该议题还未被研究人员所开发。

关于内部控制的专业文献对于发展国际管制框架已经取得了一定的进展，但迄今为止，内部控制研究的数量是有限的。

Selto和Windener出版的研究和分析的专业文章，发现在管理控制的研究中，关于内部控制专题的文学比实际文学少。

人们越来越重视内部控制业务发挥的作用，缺乏现有的研究，所以建立新的研究需要和机会是当务之急。

这项研究有助于了解内部控制结构及其在公司环境中的成效。

即使内部控制框架提出了内部控制的一个标准化的结构和目标，他们认为根据公司的特点来判断内部控制的不同需要。

然而无论是框架还是先前的文学都不能提供一个适合于企业特点及其控制系统关系的图片。

因此，本研究利用一个应急的方法来审查内部控制结构的设计及其在不同环境下观察到的成效。

研究报告分析了结构方程关系模型和芬兰提出的741公司的实证结果。

这项研究结果使内部控制几个重要方面的研究知识增加了局限性。

首先，研究提出利用实证研究结果对内部控制及其在实践中的有效性进行研究。

世界各地有一些组织把内部控制框架作为基金会开展活动。

无论如何，还有一些关于实践框架以外的证据，从而对模式有一个更深入的研究的重视。

除了少数以外，早期研究通常集中于特定的控制因素，如控制环境、通讯或风险评估。

在这项研究中，内部控制的概念作为一个整体在不同情况下进行研究。

第二，内部控制理论的应急措施尚未充分研究，甚至在文学之前，即使这种关系能够更好的了解内部控制在组织中的关键作用。

第三，从知识管理的角度来看对内部控制认识的不足。

迄今文献集中于外部各方，他们认为尽管该组织涉及的是内部控制，实际上是管理的责任。

因此，本研究重点强调对管理层的看法和所接受调查的企业。

第四，本研究探讨的重要特征是应把一个组织的内部控制为考虑重点。

这样做的目的是以确定哪些因素有助于解释内部的变化能影响控制系统及其观察效果。

但是，该模型的研究是在产量不同的情况下的研究结果，研究了二元和多元的设置。

因此，本文采用了适用于内部控制研究的应急方法和扫描电镜技术，通过内部控制结构和替代情况下观察到的效果来了解其共同点和分歧，这是对内部控制探讨的一个重大贡献。

因此，这项研究提供了一个方法来识别不同组织的特殊需要。

2研究框架

控制系统的设计能够协助管理人员以实现其公司的目标和期望的结果。

内部控制系统可能增强了企业的检测和报告程序以及对法律和法规的遵守。

通过内部控制这种有效的方式能够使其在企业中发挥关键的作用。

但是，正如我们所看到的，从实际调查结果来看，内部控制不存在于真空。

COSO框架指出两个组织应该不会有类似的内部控制系统，除非该组织是相同的。

组织环境对于内部控制系统可能会有所不同，在内部控制框架提出的这项声明是类似的应变理论，该理论声称每个组织都有选择考虑采取最适当的应变特性控制系统，还提供了各种关于内部控制制度在实践中的解释。

然而，权变理论构成了一种新的方法来研究内部控制，理论基础和特点的选择从应急性控制文献获取。

因此，管理控制是一个重要的控制因素，一直是权变理论研究的组织体系。

在文献回顾以及对这些研究的基础上进行研究分析，其目的是了解内部控制结构的特点和影响其观察的成效。

3内部控制框架

根据内部控制广泛的内容，它涵盖了一个组织的各个方面，有一个明确的要求就是要有一个共同的控制的概念。

著名的框架包括一个有效地内部控制的定义和目前内部控制结构的组成部分。

例如COSO规定，内部控制可以被判定为有效时，董事和管理委员会将会明白在何种程度上能够实现实体业务的目标，公布的财务报表的准确可靠，使用的合理保证以及对法律法规的遵守。

因此，在这中间的内部控制研究效益的定义以及如何实现内部控制管理观念上的目标可以得到解释。

同样，不同的条款对一个适当的内部控制框架结构的描述有以下五个部分组成，分别为：

1控制环境部分界定了一个组织和它的运作方式。

这个部分是指一种使人们能够进行活动和履行控制职责的气氛。

它在公司中创建了一种整体的控制文化。

2风险评估部分，是指在风险处理的过程中威胁到该公司目标的实现，它涉及到识别、分析和评估相关的风险。

3控制活动部分，是指通过政策、程序和做法以确保管理的目标得以实现并有效地实施缓解风险的战略。

4信息和通信部分，该部分确保相关信息被识别和获取，使工作人员通过有效地沟通来履行其职责和责任。

5监测部分是指评估质量的过程，它涵盖了有管理人员或进程外的其他各方进行内部控制的外部监督和定期评估。

在本研究中定义的内部控制结构的五个组成部分。

据说，为了有一个适当的内部控制系统的框架，内部控制这些组成部分必须提出并正常运行。

大部分在这一领域研究重点就是研究特定的控制因素。

Stringer和Carey检查了所有五个组成部分，并使用了质的研究方法和单独部分的研究。

在这项研究中可以看到，利用内部控制的组成部分和有效性来分析内部控制的潜在变量。

应当指出的是在这项研究中，分析水平是理论和具体的个人控制或判断而并非主要焦点。

此外，公司的分析水平是CEO和其他企业人员应该具备的企业管理水平。

4研究方法

该样本是取自MicroMedia数据库，其中包含的信息来自于超过16万家的芬兰公司。

数据库的特点是，它包括首席执行官的电子邮件地址。

对样本的选择标准是：

（一）公司的员工数量应该超过14人；

（二）公司的年度营业额应在300万欧元左右；（三）所有行业都包括在内，除了金融业、保险业及公共管理；（四）现有的首席执行官的电子邮件地址是可用的。

其目的是要确保在芬兰的样本中，大规模的公司包括两个第一准则，这一点很重要。

因为这是由最高管理层直接参与的弥补不太复杂的控制系统，因此内部控制系统结构的存在对于小公司来说不那么明显。

此外，我们的目标是要覆盖至少一个中层经理，以确保公司的内部控制制度的存在。

选择的标准除了在金融及保险服务和公共管理机构以外，它们更容易受到公司内部控制的监管。

还有一个重要的选择标准是由于网上调查是获取首席执行官电子邮件地址的主要方法，它的目的是要确保目标人群和数量。

在评价过程结束1469公司发现了一些符合的选择标准。

通过收集问卷调查的实证数据，我们从众多企业有效地收集了大量的统计资料，并与管理层进行直接接触，这一点很重要。

因为确定内部控制的有效性是主观的对已进入内部控制系统的运行管理进行详细的了解，而不提供使用档案数据收集的信息，例如外部审计师。

问卷有三个部分组成，第一部分，例如在一个公司把审计人员作为控制变量，它可能影响内部控制的质量。

在这一部分对变量进行调整，以提高有效性和可靠性。

第二部分着重于内部控制结构，包括对内部控制的组成部分的问题，即控制环境、风险、评估活动、信息与沟通、监控。

第三部分探讨内部控制管理有效性的评估，包括对财务活动的效率和可靠性、管理信息的及时性和有效性以及适用的法律法规问题。

附件2：

外文原文（复印件）

Determinantsandconsequencesofinternalcontrolinfirms:

acontingencytheorybasedanalysis

1Introduction

Itisgenerallybelievedthataninternalcontrolsystemreducesrisksandhelpsfirmsensurethereliabilityoffinancialstatementsandcompliancewithlawsandregulations.So,anincreasingnumberofbusinessfailuresandsomewidelypublicizedfraudshaveencouragedfirmstoputmoreemphasisontheirinternalcontrolsystems,whicharespecifictotheirparticularoperatingenvironment.Managementisunderincreasedpressuretoenhancetheeffectivenessofinternalcontrolandtoeffectivelycommunicatethistotheboardofdirectorsandshareholders.Referencegroupslikeauditors,suppliersandcustomersarealsointerestedininternalcontrolssincetheymayaffectlong-termconfidenceinreporting,accountabilityandinthecorporateformoforganization.

Despitethefactthatinternalcontrolisanessentialfactoraffectingthefirm,theevidenceoftheactualperformanceofaninternalcontrolstructurewithintheorganizationalenvironmentisalmostnon-existent,andthetopicrelativelyunexploredbyresearchers,asnotedbyKinney.Theprofessionalliteratureoninternalcontrolhasmadeprogresstowarddevelopinginternationalcontrolframeworks,butsofartheamountofinternalcontrolresearchislimited.SeltoandWideneranalyzepublishedresearchandprofessionalarticlesandfindthattherewerefewerinternalcontroltopicsinthemanagementcontrolresearchliteraturethaninpracticalliterature.Increasingemphasisontheroleplayedbyinternalcontrolinbusiness,andthelackofexistingresearch,createsnewresearchneedsandopportunities.

Thisstudycontributestotheunderstandingoftheinternalcontrolstructureanditsobservedeffectivenessincompanycontexts.Eventhoughtheinternalcontrolframeworkspresentastandardizedstructureandobjectivesforinternalcontrol,theystilladvisethattheneedforeffectiveinternalcontrolvariesaccordingtoafirm’scharacteristics.However,neitherframeworksnorpriorliteratureprovideanadequatepictureoftherelationshipsbetweenafirm’scharacteristicsanditscontrolsystem.Therefore,thisstudyutilizesacontingencyapproachtoexaminethedesignoftheinternalcontrolstructureanditsobservedeffectivenessindifferentcontexts.Thestudyexaminesrelationshipsusingstructuralequationmodelingandpresentsempiricalresultsfrom741firmsinFinland.

Theresultsofthisstudyaddtothelimitedinternalcontrolresearchknowledgeinseveralimportantrespects.First,thestudypresentsempiricalfindingsusingmeasurementmodelsforinternalcontrolanditseffectivenessinpractice.Thereareorganizationsworldwidewhichhaveusedinternalcontrolframeworksasafoundationforconductingactivities.Atanyrate,thereislittleevidenceaboutframeworksoutsidepractice,andthusthemodelsdeservemoreintensiveresearchattention.Withafewexceptionsearlierstudieshaveusuallyconcentratedonparticularcontrolelements,suchasthecontrolenvironment,communicationorriskassessment.Inthisstudytheinternalcontrolconceptisexaminedasawholeindifferentcontexts.Second,theactionofcontingencytheoryoninternalcontrolhasnotbeenexaminedsufficientlywithinthepriorliteratureeventhoughthatrelationshipplaysacriticalroleinbetterunderstandinginternalcontrolwithinorganizations.Third,thereisalackofknowledgeaboutinternalcontrolfromthepointofviewofmanagement.Theliteraturehassofarconcentratedontheexternalparties’view,althoughorganizinginternalcontrolintheorganizationisinfacttheresponsibilityofmanagement.Therefore,inthisstudytheperceptionsofthemanagementofthesurveyedfirmsarethefocus.Fourth,thisstudyexaminesimportantcontingencycharacteristicsthatshouldbetakenintoaccountwhenfocusingontheinternalcontrolinanorganization.Theaimistodeterminewhichcharacteristicsarehelpfulinexplainingvariationsinaninternalcontrolsystemanditsobservedeffectiveness.However,themodelexamined,yieldsdifferentresultswhenexaminedinabivariateorinamultivariatesetting.Therefore,thispaperdemonstrateshowacontingencyapproachandSEMtechniquemaybeappliedtointernalcontrolresearch.Understandingcommonalitiesanddifferencesininternalcontrolstructuresandobservedeffectivenessinalternativecontextsmakesasignificantcontributiontotheinternalcontroldiscussion.Thus,thestudyprovidesameanstoidentifythespecialneedsofdifferentorganizations.Therestofthepaperisorganizedasfollows.Thenextsectionpresentsaresearchframeworkandthefollowingsectionpresentsdefinitionsofconstructsandtheliteraturerelatedtotheresearchquestions.Thefourthsectionexplainsthesurveydesignandmeasurementofvariables.Followingthat,thepaperelaboratesontheempiricalanalysisusingtheSEMmethodbasedondatacollectedfrom741Finnishfirms.Thesixthsectionincludesadiscussionoftheresults.Thelastsectionendswiththeconclusionsandlimitationsofthestudy.

2Researchframework

Controlsystemsaredesignedtoassistmanagerstoachievetheirfirm’sgoalsanddesiredoutcomes.Aninternalcontrolsystempotentiallyenhancesafirm’smonitoringandreportingprocesses,aswellasensuringcompliancewithlawsandregulations.Inthiswayeffectiveinternalcontrolhasacriticalroletoplayinafirm’ssuccess.But,aswecanseefromthepracticalfindings,internalcontroldoesnotexistinvacuum.TheCOSOframeworkstatesthattwoorganizationsshouldnothavesimilarinternalcontrolsystemunlesstheorganizationsareidentical.Theneedfor,andthespecificsof,internalcontrolsystemsmayvaryinorganizationalcontexts.Thisstatementpresentedintheinternalcontrolframeworkisanalogoustocontingencytheorythatclaimsthateachorganizationhastochoosethemostsuitablecontrolsystembytakingintoaccountcontingencycharacteristics.Thecontingencyapproachthereforeoffersanexplanationforthevarietyofinternalcontrolsystemsfoundinpractice.

3Internalcontrolframework

Accordingtothebroadviewofinternalcontrol,itcoversallaspectsofanorganizationandtherewasacleardemandforamethodofpullingtogethercontrolconceptstoformanintegratedinternalcontrolframework.Well-knownframeworksincludeadefinitionofeffectiveinternalcontrolandpresentthecomponentsoftheint