财务部主任录用考试题.docx
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财务部主任录用考试题
资产财务部主任笔试试卷
考号：
姓名：
题号
判断
单选
简答
分析计算
论述
企业管理
总分
得分
得分
（一）判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。
）
1.（）《中国煤炭地质总局投资管理（试行）办法》严格控制非主业投资，要求非主业投资一般不超过投资总额的15%，且不影响主业发展，并经职代会讨论通过后，报上级批准。
[答案]×
不超过10%
2.（）中央企业国有资本经营预算收入是指中央企业上交的利润、股利、股息，以及中央企业产权转让和清算收入等。
[答案]√
3.（）国资委《中央企业全面风险管理指引》中所称企业风险，指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。
企业风险一般可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等；也可以能否为企业带来盈利等机会为标志，将风险分为纯粹风险（只有带来损失一种可能性）和机会风险（带来损失和盈利的可能性并存）。
[答案]√
4.（）公司可以向其他有限责任公司、股份有限公司投资，并以该出资额为限对所投资公司承担责任。
除国务院规定的投资公司和控股公司外，公司对外投资额不得超过净资产的50%。
[答案]×
修订后的《公司法》于2006年1月1日起正式施行，删去公司对外投资占公司净资产一定比例的限制，公司对外投资属于公司的经营自主权，应由公司章程规定，而没有必要由法律对投资占公司净资产的比例进行限制。
5.（）一般说来，地勘行业企业的银行短期贷款利息率要高于长期贷款利息率，因为企业通过短期贷款可以更灵活地补充资金缺口。
[答案]×
短期贷款利息率要低于长期贷款利息率，对于银行来说，贷款时间越长，风险越大。
6.（）管理会计中作业成本法的精髓是：
产品消耗作业，作业消耗资源。
[答案]√
7.（）如果资产负债率大于1，那么该企业就即将进入破产程序了。
[答案]×
此状态仅是资不抵债，破产的界限是不能清偿到期债务。
8.（）在合并资产负债表中，资产总计的含义是：
母公司所拥有的总资产，而不是能够控制的总资产。
[答案]×
新会计准则中，合并资产负债表总资产是包括并表企业少数股东权益的“控制”的概念，而不是产权角度的100%拥有。
9.（）某产品的单位变动成本因耗用的原材料涨价而提高了l元，企业为抵消该变动的不利影响决定提高产品售价1元，假设其他因素不变，则该产品的盈亏临界点销售额不变。
[答案]×
[解析]单价和单位变动成本等量提高后，单位产品边际贡献不变，固定成本也不变，因而产品的盈亏临界点销售量也不变。
由于产品售价提高了1元，因此该产品的盈亏临界点销售额会增加。
10.（）在编制预计资产负债表时，对表中的年初项目和年末项目均需根据各种日常业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。
[答案]×
[解析]预计资产负债表中年初数是已知的，不需要根据日常业务预算和专门决策预算的预计数据分析填列。
得分
（二）单项选择题（本题型20题，每题1分，共20分）
1.《对外承包工程管理条例》自2008年9月1日起施行，规定对外承包工程的单位应当按照国务院商务主管部门和国务院财政部门的规定，及时存缴备用金，用于支付对外承包工程的单位拒绝承担或者无力承担的下列费用，不在上述备用金支付范围之内的费用是（）：
A.外派人员的报酬；
B.因发生突发事件，外派人员回国或者接受其他紧急救助所需费用；
C.依法应当对外派人员的损失进行赔偿所需费用；
D.与工程收入有关的在当地发生的各种税收；
答案：
D
2.《中国煤炭地质总局投资管理（试行）办法》规定符合下列条件之一者，该单位不能进行投资活动，那么哪一个规定不是《办法》中规定的（）：
A..近三个会计年度经营连续亏损的单位
B.资产负债率达到70%以上的单位
C.正在改制中的单位
D.二级及以下单位
答案：
D
3.《中国煤炭地质总局结构调整项目管理规定》要求，新开工结构调整项目总投资中，主办单位自筹资金比例不少于（）。
A30%B40%C50%D60%
答案：
A
4.根据我国《公司法》的有关要求，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；同时，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的（）。
A30%B40%C50%D70%
答案：
A
原公司法对无形资产的出资比例规定过低，不利于科学技术成果的转化和鼓励技术创新。
但规定过高有可能影响公司债权人和其他利害关系人的利益。
为此，应适当提高无形资产在出资比例中的比重。
新法的规定意味着无形资产可占注册资本的70%。
5.国资委《企业国有产权转让管理暂行办法》中关于企业国有产权转让价格的有关规定描述不正确的是（）
A.转让企业国有产权的首次挂牌价格不得低于经核准或备案的资产评估结果。
经公开征集没有产生意向受让方的，转让方可以根据标的企业情况确定新的挂牌价格并重新公告；如拟确定新的挂牌价格低于资产评估结果的90％，应当获得相关产权转让批准机构书面同意。
B.对经公开征集只产生一个意向受让方而采取协议转让的，转让价格应按本次挂牌价格确定。
C.企业国有产权转让中涉及的职工安置、社会保险等有关费用，可以在评估作价之前从拟转让的国有净资产中先行扣除，或者从转让价款中进行抵扣。
D.在产权交易市场中公开形成的企业国有产权转让价格，不得以任何付款方式为条件进行打折、优惠。
答案：
C
6.根据财税[2009]29号文件的规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，非保险企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策错误的是：
A.按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
B.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
C.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金凭借合法凭证允许在税前扣除。
D.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
E.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
F.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额。
答案：
C
7.以下哪个措施可以改善净资产回报率（）
A分红B核销账面固定资产的潜亏
C以更谨慎的态度计提坏账准备D清洗报表
答案：
A
8.国内某地勘设备生产商A，他的产品毛利率约为20%，和国际一个知名公司在大陆的总代理商B合作，B首先把产品卖给A，然后A以很低幅度的加成后（约为百分之二）销售给客户，这些客户实际上都是B公司的客户资源。
从此案例，你认为，该交易影响了A公司的哪些财务信息（）
A.降低了较高的毛利率，提高了销量，提升了企业形象，并且5%，10%，15%等预期毛利率在此设计下从理论上来说都可能实现
B.显著提高了净资产收益率
C.降低了资产负债率
D.A、B、C都对
答案A
9.资本公积转增股份，以下说法哪个是正确的（）
A涉及到税收问题
B一定会稀释股权
C转增就是送红股
D转增就是增发股份
E转增是股票股利的一种形式
答案E
10.某汝铁合金生产企业在2009年8月购置了12800万元的冶炼设备，安装完毕并已投入使用，至2009年12月31日此设备仅支付了20%的款项，其他还没有支付，因此，资产负债表只记录了20%的固定资产，并照常计算折旧。
而没有记录其余的80%的固定资产部分，其目的最可能是为了：
A由于没有付款，当然不能计入资产负债表；
B为了少计提折旧，提升2009年业绩；
C虽然投入使用，但是没有办理竣工结算手续；
D忘记入账了，发生会计差错，2010年进行更正；
答案B
11.2009年11月18日，钻探勘查企业A与某油田B签署了总标的8000万元的石油勘探（工业性劳务）合同，B企业预付了800万，在B的请求下，A开具了价税合计为9360万元的增值税专用发票，合同从2010年1月1日开始执行，到2012年12月31日结束。
那么，钻探勘查企业A2009年应该确认多少销售收入（）
A800
B8000
C9360
D0
答案D
根据权责发生制原则，该项合同产生的收入仅仅是或有收益，服务并没有提供，因此不应该确认收入，尽管已经收到80万的预付款，而且开具了发票，但是增值税依然要计算，企业所得税可以不计算这项收入。
12.公司近年来经营业务不断拓展，目前处于成长阶段，预计现有的生产经营能力能够满足未来10年稳定增长的需要，公司希望其股利与公司盈余紧密配合。
基于以上条件，最为适宜公司的股利政策是（）。
A.剩余股利政策
B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加额外股利政策
答案C
固定股利支付率政策的优点之一是股利与公司盈余紧密地配合，体现了多盈多分，少盈少分，无盈不分的股利分配原则。
13.在增加应收债权的流动性方面，以下那个方式是不恰当的（）
A采用商业汇票进行结算
B应收账款的保理业务；
C以债权为抵押进行贷款；
D放松信用政策，延长平均收账期；
答案D
14.资本结构中关于短借长投（即流动比率小于1）的描述不恰当的是（）
ADELL等国际大公司的流动比率小于1是经常的事情，因此，做为财务主管不必过多关注短借长投问题；
B有些企业采取小步快跑的方式，为了节约利息成本，而更多的依赖短期银行贷款；
C由于盈利状况不佳，得不到银行的长期借款，只能获得短期借款；
D当市场未来快速下滑时，或者企业发生突发事件时，例如三鹿集团，企业会面临资金链断裂的风险；
答案A
15.在利率较低时，公司可以采取（ ）。
A.获得更多的借款，最好为固定利率贷款，以此来提高公司的资金杠杆的作用
B.决定减少其债务融资的金额，并替换为权益融资
C.将一部分短期投资从权益中转出，变成附息证券
D.选择通过筹集短期资金和变动利率债务
答案A
当利率较低时，企业可能倾向于以下做法：
（i）获得更多的借款，最好为固定利率贷款，以此来提高公司的资金杠杆的作用；（ii）举借长期贷款而非短期贷款；（iii）在企业的能力范围内，还清利率较高的贷款，并以较低利率获得新的贷款。
当利率较高时，企业可能会倾向于以下做法：
（i）决定减少其债务融资的金额，并替换为权益融资，比如留存收益；（ii）拥有大量现金盈余和用于投资的流动资金的公司可能将其一部分短期投资从权益中转出，变成附息证券；（iii）如果预计利率近期可能有所下降，则企业可能会选择通过筹集短期资金和变动利率债务，而不是固定利率的长期贷款来融资。
16.下列关于最佳资本结构的叙述，正确的是（ ）。
A.最佳资本结构是企业运营能力最强、同时加权平均资本成本最低的资本结构
B.最佳资本结构是企业价值最大、同时加权平均资本成本最低的资本结构
C.最佳资本结构是企业盈利能力最强、同时加权平均资本成本最低的资本结构
D.最佳资本结构是每股收益最大、同时加权平均资本成本最低的资本结构
答案：
B
17.需按成本性态分析的方法将企业成本划分为固定成本和变动成本的预算编制方法是（）。
A.固定预算B.零基预算C.滚动预算D.弹性预算
答案：
D
弹性预算的编制前提是将成本按性态分析的要求，划分为固定成本和变动成本。
18.EVA＝调整后会计收益－（加权平均资本成本×总资本），加权平均资本成本包括权益资本和债务资本成本。
假设企业2009年调整后会计收益为70万元，资本结构为200万元利息率为9%的长期银行借款；600万元的权益资本，权益资本成本率是12％，企业所得税率是40%，则EVA等于（）
A112000B-128000C-20000D156200
答案B
长期借款2,000,0000.250.09（1–0.4）=0.0540.0135
权益资本6,000,0000.750.1200.0900
Total8,000,0000.1035
EVA=700,000-8,000,000*0.1035=-128000
19.外部融资需求的多少与下列哪种情况相关性最弱（）
A.股利支付率越高，外部融资需求越大
B.留存盈利比率越高，外部融资需求越小
C.在股利支付率不为100%时，销售净利率越低，外部融资需求越大
D.销售增长率越低，外部融资需求越大
答案D
20.关于小金库，你的理解是（）
A虽然根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定不能保留小金库，但是由于小金库普遍存在，只要小金库账目清晰，是可以适度保留小金库的
B由于商业规则的不完善，企业生存过程中必须从小金库中支付一些账外的费用
C由于个人所得税起征点过低，所以小金库主要是用于职工福利方面的补贴，做为工资制度的一种重要补充形式而存在
D帐外公款，即小金库，必须要坚决取缔
答案：
D
得分
（三）简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。
）
1.在股东和经营者分离以后，股东的目标是使企业财富最大化，千方百计要求经营者以最大的努力去完成这个目标。
经营者也是最大合理效用的追求者，其具体行为目标与委托人不一致。
他们的目标是什么？
经营者对股东目标的背离通常体现在哪些方面？
防止经营者背离股东目标的方法有什么？
答案：
1．经营者的目标
（1）增加报酬，包括物质和非物质的报酬
（2）增加闲暇时间
（3）避免风险。
2．经营者对股东目标的背离
（1）道德风险。
股价上涨的好处将归于股东，如若失败，他们的“身价”将下跌。
他们不做什么错事，只是不十分卖力。
（2）逆向选择。
经营者为了自己的目标而背离股东的目标。
例如，装修豪华的办公室，购置高档汽车等。
3．防止经营者背离股东目标的方法
（1）监督。
股东目标时，减少其各种形式的报酬，甚至解雇。
（2）激励。
例如，企业盈利率或股票价格提高后，给经营者以现金、股票期权奖励。
2.由于金融危机等因素的影响，我国企业的资产负债率普遍偏高，因此，目前，包括中国煤炭地质总局下属等各企业都高度重视资产负债率的控制问题。
那么，你认为哪些手段可以改善企业年报中过高的资产负债率呢？
（至少给出五种具体的做法）
答案：
（1）开源节流，提高装备水平和创新能力，增加流入企业的经济资源
（2）增资，原有股东增资，或者引入新的投资者
（3）某债权人放弃债权，作价入股
（4）吸收合并具备一定规模的、资产负债率比本企业低的某企业；
（5）放慢生产速度，掌握投资节奏，量入为出，根据企业目前的财富积累情况确定投资计划。
（6）年末提前还贷款，下年初又重新借回；
（7）与资金提供方签订合作协议，后者以股东的身份出资，但是双方可在合同中约定，在项目回款之后，本企业将以同业拆借利率再加几个点的利息赎回股权。
3.财务管理所讨论的投资主要是指企业进行的生产性资本投资，或者简称资本投资。
资本投资管理的主要内容，是通过投资预算的分析与编制对投资项目进行评价，因此也称为“资本预算”，或者“投资项目分析与评价”。
那么，投资项目评价的基本方法有哪些？
答案：
对投资项目评价时使用的指标分为两类：
一类是折现指标，即考虑了时间价值因素的指标，主要包括净现值、现值指数、内含报酬率等；
另一类是非折现指标，即没有考虑时间价值因素的指标，主要包括回收期、会计收益率等。
4.
5.
6.
7.
8.A公司2009年财务报表主要数据如下表所示（单位：
万元）
项目
2009年实际
销售收入
3200
净利润
160
本期分配股利
48
本期留存利润
112
流动资产
2552
固定资产
1800
资产总计
4352
流动负债
1200
长期负债
800
负债合计
2000
实收资本
1600
期末未分配利润
752
所有者权益合计
2352
负债及所有者权益总计
4352
假设A公司资产均为经营性资产，流动负债为自发性无息负债，长期负债为有息负债，不变的销售净利率可以涵盖增加的负债利息。
A公司2010年的增长策略有两种选择：
（1）高速增长：
销售增长率为20％。
为了筹集高速增长所需的资金，公司拟提高财务杠杆。
在保持2009年的销售利润率、资产周转率和收益留存率不变的情况下，将权益乘数（总资产/所有者权益）提高到2。
（2）可持续增长：
维持目前的经营效率和财务政策（包括不增发新股）。
要求：
（1）假设A公司2010年选择高速增长策略，请预计2010年财务报表的主要数据（具体项目同上表，答案填入给定的表格内），并计算确定2010年所需的外部筹资额及其构成。
（2）假设A公司2010年选择可持续增长策略，请计算确定2010所需的外部筹资额及其构成。
项目
2010年预计
销售收入
净利润
股利
本期留存利润
流动资产
固定资产
资产总计
流动负债
长期负债
负债合计
实收资本
期末未分配利润
所有者权益合计
负债及所有者权益总计
答案：
（1）
预计2010年主要财务数据 单位：
万元
项目
2010年预计
销售收入
3840
净利润
192
股利
57.6
本期留存利润
134.4
流动资产
3062.4
固定资产
2160
资产总计
5222.4
流动负债
1440
长期负债
1171.2
负债合计
2611.2
实收资本
1724.8
期末未分配利润
886.4
所有者权益合计
2611.2
负债及所有者权益总计
5222.4
资产销售百分比＝4352/3200×100%＝136%
负债销售百分比＝1200/3200×100％＝37.5%
销售净利率＝160/3200×100％＝5%
留存收益率＝112/160×100%＝70%
需要从外部筹资额＝3200×20%×（136%－37.5%）－3200×（1＋20%）×5%×70%＝630.4－134.4＝496（万元）
外部融资额中负债的金额：
1171.2－800＝371.2（万元）
外部融资额中权益的金额：
1724.8－1600＝124.8（万元）
（2）可持续增长率＝112/（2352-112）×100％＝5%
外部融资额：
4352×5%－112×（1＋5%）－1200×5%＝40（万元），因为不增发新股，所以外部融资全部是负债。
9.R公司本年的可持续增长率为9.09%。
本年末的投资资本为5000万元，其中权益资本为3000万元，税后债务资本成本为4%。
预计明年的税前经营利润为380万元。
已知：
市场风险价格8%，无风险资产利率5%，R公司股票的贝塔系数2.5，所得税税率为30%，预计明年销售增长率为10%，未来维持目标资本结构不变。
要求：
（1）计算明年的期初投资资本回报率；
（2）根据价值创造/增长率矩阵，判断R公司是否属于增值型现金短缺，如果不是，应该是什么？
（3）如果盈利能力低是公司独有的问题，并且觉得有能力扭转价值减损局面，回答R公司可以选择的财务战略；
（4）如果盈利能力低是整个行业的衰退引起的，说明R公司应该选择的财务战略。
答案：
（1）权益资本成本＝5%＋2.5×8%＝25%
加权平均资本成本＝（5000－3000）/5000×4%＋3000/5000×25%＝16.6%
税后经营利润＝380×（1－30%）＝266（万元）
期初投资资本回报率＝266/5000×100%＝5.32%
（2）由于投资资本回报率（5.32%）低于资本成本（16.6%），销售增长率（10%）高于可持续增长率（9.09%），因此，不属于增值型现金短缺，而属于减损型现金短缺。
（3）可以选择对业务进行彻底重组。
（4）应尽快出售以减少损失。
得分
（四）案例分析及计算（本题型共1题，每题15分，共15分。
）
*ST新天国际股份有限公司的共同比利润表如下：
（单位：
万元）
其他有关信息如下：
该公司2007-2008年已经连续两年亏损，根据我国有关规定，上市公司出现两年连续亏损情形的，交易所对其股票交易实行退市风险警示，在公司股票简称前冠以“*ST”字样，如果2009会计年度审计结果表明公司继续亏损的话，就会面临暂停上市风险。
根据新天国际公开披露的信息，我们得知相对于2007年而言，“2008年营业费用为3.28亿元，同比增加153.53%，主要是因公司业务调整，销售管理总部搬迁、机构调整、产品、渠道清理导致的费用增加；管理费用为2.34亿元，同比增加93.85%，增加原因是本公司计提坏帐准备增加所致；财务费用为2.35亿元，同比增加了8.28%，增加原因主要是银行贷款利率增加和罚息增加所致。
公司对历史包袱采取了彻底清除的解决办法。
对各个中转库盘库清理出的因不符合存储条件导致质量问题的葡萄酒予以报损处理，金额4736万元。
对部分因农户管理不善，公司可能无法收回所垫付的葡萄苗木款4129.81万元全额计提坏帐损失。
公司并购西域酒业时，该公司原大股东新中基承诺清收的6803万元应收款项，根据目前清收情况，可能无法收回，全额计提坏帐损失。
”
另外，当地政府在2009年给与一次性政府补助2亿元，其母公司为了支持其健康快速发展，豁免了1.2亿元的债务，均计入营业外收入。
根据以上资料，
（1）计算表格中阴影“？
”处的比率（结果保留到个位）
（2）分析新天国际（地处新疆的葡萄酒上市公司）2009年扭亏为盈的主要原因，并说明这种转变是否合理，在此过程中可能存在哪些问题；
（3）以新天国际为例，说明企业对财务报告进行盈余管理的机理和方法主要有哪些？
答案：
（1）
82%，93%
51%，51%
（2）2009年新天国际的净利润占营业收入的比例较200年增长了232.42%，对扭亏为盈做出突出贡献的是营业成本、销售费用、管理费用、财务费用占营业收入的比例分别降低了10.51%、76.61%、28.74%、23.96%，除了营业收入巨额增长的贡献外，营业外收入占到营业收入的51.01%。
接下来的分析重点可以确定为，在葡萄酒国内外市场比较稳定的环境下：
2009年营业收入为什么会从3.7亿元飙升到6.5亿元？
营业外收入增加的内容是什么？
增加了固定资产投资还是销售了大量的库存？
两年的销售费用和管理费用占营业收入的比例为什么变化如此之大？
财务费用的负担为何如此严重？
等等。
上述分析的深入需要更详细的资料。
（3）为了避免暂停上市的厄运，新天国际在2008年做了一系列的铺垫，销售费用和管理费用很高，2009年轻装上阵，同时借助于销售收入的大幅提升和营业外收入的贡献，实现了扭亏为盈的目标。
盈余管理的机理：
▪利润移动：
通过提前或推迟确认收入以及费用，把利润从一期移动到另一期
▪业务类型的重分类调整：
有选择地把收入和费用分类到利润表的某些部分，以影响把这些项目按经常性项目对待的分析推断，资产负债表和现金流量表也可进行这种类别调整；
具体方法：
▪控制应计项目
（1）费用摊销：
预提费用、待摊费用。
（2）应收账款的控制：
调整赊销政策——销售收入。
（3）存货的控制：
固定性制造费用（如车间厂房和机器设备的折旧等）的分摊——通过产量调整产品成本。
（4）应付账款和应计债务的控制：
产品质量担保费用等。
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