注册会计师考试《审计》备考练习职业道德基本原则和概念框架含答案.docx
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注册会计师考试《审计》备考练习职业道德基本原则和概念框架含答案
2020年注册会计师考试《审计》备考练习：
职业道德基本原则和概念框架含答案
一、单项选择题
1.下列各项中，属于职业道德基本原则的是（ ）。
A.谨慎性
B.独立性
C.及时性
D.重要性
2.下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是（ ）。
A.审计期间恰逢春节之际，被审计单位赠送购物卡给审计项目组成员用于采购年货
B.会计师事务所接受了被审计单位在审计结束后提供的马尔代夫三日游
C.被审计单位为审计项目组成员提供外勤审计期间的盒饭
D.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁
3.A会计师事务所应甲公司的要求，在前任已经发表了审计意见后提供第二次意见，A会计师事务所采取的防范措施不正确的是（ ）。
A.征得客户同意与前任注册会计师沟通
B.向管理层提供第二次意见的副本
C.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性
D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
4.注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对（ ）原则产生不利影响。
A.专业胜任能力和应有的关注
B.独立性
C.诚信
D.客观和公正
5.以下关于保密原则的表述中，不恰当的是（ ）。
A.注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密
B.如果是为了自己的利益披露涉密信息，那么不违反保密原则
C.注册会计师应当警惕向近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性
D.在没有经过客户授权的情况下，不得向后任注册会计师披露涉密信息
6.下列各项中，不属于因外在压力导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形的是（ ）。
A.客户员工对所讨论的事项更具专长，注册会计师需要服从其判断
B.若对客户财务报表发表非无保留意见，客户会与会计师事务所解除业务约定
C.会计师事务所的合伙人与鉴证客户存在长期业务关系
D.因客户业绩不佳导致降低了事务所提供鉴证服务的收费，导致项目组成员不合理的缩小了审计范围
二、多项选择题
1.下列各项中，属于因自身利益导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形的有（ ）。
A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户
B.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益
D.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系
2.注册会计师如果认为被审计单位业务报告、申报资料或其他信息存在（ ）问题，则不得与其发生牵连。
A.含有缺乏充分依据的陈述或信息
B.含有严重虚假的陈述
C.存在遗漏或含糊其辞的信息
D.含有误导性的陈述
3.下列事项中，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响的有（ ）。
A.应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供第二次意见时缺乏完整的信息
B.注册会计师为获取客户而支付业务介绍费
C.承接业务时收费报价过低
D.注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金
4.下列各项中，属于可以披露涉密信息的情形有（ ）。
A.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据
B.根据法律法规的要求，向有关监管机构报告发现的违法行为
C.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益
D.接受注册会计师协会的执业质量检查
5.职业道德基本原则之一的保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列（ ）行为。
A.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息
B.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
C.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据
D.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查
6.下列情形中，属于保持良好职业行为所不得实施的行为有（ ）。
A.夸大宣传提供的服务
B.贬低其他注册会计师的工作
C.无根据地比较其他注册会计师的工作
D.夸大宣传拥有的资质
7.会计师事务所的下列行为中，不违反职业道德基本原则的有（ ）。
A.通过报纸刊登事务所合并的行为
B.向客户支付业务介绍费
C.收取与客户相关的介绍费
D.与审计客户签订审计业务约定书，约定由审计客户报销审计项目组成员的交通、住宿和工作餐费用
8.注册会计师在营销专业服务时，不得有（ ）行为。
A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验
B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作
C.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构
D.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明
9.会计师事务所按法律法规的要求保管客户资产时，应符合（ ）要求。
A.将客户资产与事务所资产分开
B.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产
C.随时准备向相关人员报告资产状况
D.将客户资产视同自有资产，投资于风险高，但收益高的项目
10.注册会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突，那么违反的职业道德基本原则有（ ）。
A.独立性
B.客观和公正
C.专业胜任能力和应有的关注
D.保密
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】与职业道德有关的基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。
2.
【答案】C
【解析】选项A、B，被审计单位赠送礼品和提供超出业务活动中正常往来的款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。
选项D，将因外在压力对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响。
3.
【答案】B
【解析】如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
防范措施主要包括：
（1）征得客户同意与前任注册会计师沟通（选项A正确）;
（2）在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性（选项C正确）;
（3）向前任注册会计师提供第二次意见的副本（选项B错误，选项D正确）。
4.
【答案】D
【解析】注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对客观和公正原则产生不利影响。
5.
【答案】B
【解析】注册会计师不得利用在业务过程中获知的涉密信息为自己谋取利益，所以选项B错误。
6.
【答案】C
【解析】外在压力导致不利影响的情形主要包括：
（1）会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁（选项B）;
（2）审计客户表示，如果会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务;
（3）客户威胁将起诉会计师事务所;
（4）会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围（选项D）;
（5）由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力（选项A）;
（6）会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升。
选项C属于密切关系导致不利影响的情形。
【提示】该类题目只是为了后面独立性的学习提供理解上的帮助，此部分知识点本身不作为学习的重点。
二、多项选择题
1.
【答案】ABCD
【解析】自身利益导致不利影响的情形主要包括：
（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益（选项C）;
（2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户（选项B）;
（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系（选项D）;
（4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户（选项A）;
（5）鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户;
（6）会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议;
（7）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。
【提示】该类题目只是为了后面独立性的学习提供理解上的帮助，此部分知识点本身不作为学习的重点。
2.
【答案】ABCD
【解析】注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：
（1）含有严重虚假或误导性的陈述;
（2）含有缺乏充分依据的陈述或信息;（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。
3.
【答案】ABCD
4.
【答案】ABCD
【解析】会员在下列情况下可以披露涉密信息：
（1）法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权;
（2）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为（选项A、B）;
（3）法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益（选项C）;
（4）接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查（选项D）;
（5）法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。
5.
【答案】AB
【解析】保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列行为：
（1）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息;
（2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。
6.
【答案】ABCD
【解析】注册会计师保持良好职业行为应当诚实、实事求是，不得有下列行为：
（1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验（选项A、D）;
（2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作（选项B、C）。
7.
【答案】AD
【解析】注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
注册会计师不得收取与客户相关的介绍费或佣金。
注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
注册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。
选项B、C错误。
8.
【答案】ABCD
9.
【答案】ABC
【解析】注册会计师如果保管客户资金或其他资产，应当符合下列要求：
（1）将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开（选项A）;
（2）仅按照预定用途使用客户资金或其他资产（选项B）;
（3）随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得（选项C）;
（4）遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。
10.
【答案】BD
【解析】注册会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突或者对某一事项或交易存在争议，可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响。
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