中级会计职称考试经济法课后习题解析汇总.docx
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中级会计职称考试经济法课后习题解析汇总
2022年中级会计职称考试经济法课后习题解析汇总
习题1
【单选题】2019年5月，曱企业接受乙企业的委托，将乙企业交付的一批烟叶加工成烟丝。
甲企业在计算上述业务应纳增值税额时，下列款项不属于价外费用的是0。
A.运输装卸费
B.奖励费
C.代收代缴烟丝的消费税
D.包装费
『正确答案』C
『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。
根据增值税法律制度的规定，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用。
【单选题】甲注册会计师事务所为一般纳税人，2017年5月，甲会计师事务所提供取得鉴证咨询服务取得收入500万元（不含增值税，适用税率6%）;出租2016年10月购入的不动产，当月取得现金收入200万元（不含增值税，适用税率9%）,已知：
曱会计师事务所对不同类别的销售额分别核算。
则该事务所当月应纳增值税销项税额为0万元。
A.63
B.42
C.57
D.48
『正确答案』D
『答案解析』本题考核增值税一般纳税人销项税额计算。
曱会计师事务所当月应纳增值税销项税额=500X6%+200X9%=48（万元）。
【单选题】曱服装厂为增值税一般纳税人。
2018年3月，销售服装1000套，不含税市场价格为200元/套，300套用于职工福利，成本为140元/套，成本利润率为10%o根据增值税法律制度的规定，曱服装厂当月增值税销项税额为0元。
A.26000
B.33800
C.26023
D.32006
『正确答案』B
『答案解析』本题考核当期销项税额的确定。
自产的服装用于职工福利，视同销售，需要确认销项税额。
纳税人发生应税销售行为的情形，价格明显偏低并无正当理由的，或者发生应税销售行为而无销售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售：
（顺序在前的优先选择）:
（1）按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定；
（2）按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确定；（3）按照组成计税价格确定。
因此，甲服装厂当月增值税销项税额=（1000+300）X200X13%=33800（元）。
【单选题】（2017改）甲酒店为增值税一般纳税人。
2017年7月，
甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元；出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。
已知：
曱酒店对不同种类服务的销售额分别核算。
曱酒店当月的销项税额为0万元。
A.3.9
B.3.6
C.4.08
D.5.28
『正确答案』A
『答案解析』甲酒店当月的销项税额=53+（1+6%）X6%+10X9%=3.9（万元）。
【单选题】（2016）甲餐饮企业为增值税一般纳税人。
2016年8月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。
该企业当月的销项税额为0万元。
A.4.8
B.8.8
C.10.4
D.13.6
『正确答案』A
『答案解析』提供餐饮服务属于营改增之后的生活服务，税率为6%,该企业当月的销项税额为80X6%=4.8万元。
【单选题】（2018）根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中，正确的是0。
A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税
B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税
C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税
D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税
『正确答案』C
『答案解析』本题考核当期销项税额的确定——包装物租金、押金的核算。
选项AB:
包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征税。
选项D:
纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法另有规定的除外。
选项G:
属于应并入销售额征税的押金，在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。
【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月销售新型彩电1000台，每台含增值税售价5650元，另外采取以旧换新方式销售同型号彩电200台，收回的旧彩电每台折价260元，实际每台收款5390元，已知增值税税率为13%o甲公司当月上述业务增值税销项税额为0元。
A.780000
B.874640
C.881400
D.774017.7
『正确答案』A
『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。
纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。
销项税额=5650X（1000+200）4-（1+13%）X13%=780000（元）。
【单选题】甲黄金饰品店为增值税一般纳税人，2020年5月销售黄金饰品取得含增值税销售额226万元，另采取以旧换新方式销售金项链，新项链含增值税的售价为28.25万元，收回的旧项链作价11.3万元，向消费者个人实际收取的差价款为16.95万元。
已知增值税税率为13%o曱黄金饰品店2020年5月上述业务计算增值税销项税额的销售额为0万元。
A.215
B.225
C.242.95
D.254.25
『正确答案』A
『答案解析』金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。
计算销项税额的销售额=（226+16.95）/（1+13%）=215（万元）。
【单选题】（2020）甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月自农民手中购进棉花，开具的农产品收购发票上注明买价300000元，
棉花于当月全部用于生产棉布，当月销售棉布取得含增值税销售额565000元。
已知销售棉布增值税税率为13%,当月发生的进项税额选择在当月抵扣。
甲公司2019年10月上述业务应纳的增值税额为0
O
A.35000
B.38000
C.43450
D.46450
『正确答案』A
『答案解析』购进农产品用于生产或者委托加工13%税率的货物，按照10%的扣除率计算抵扣进项税额。
甲公司2019年10月应缴纳的增值税=565000/（1+13%）X13%-300000X10%=35000（元）。
【单选题】（2020）曱公司为增值税一般纳税人，适用生产性服务业加计抵减进项税额政策。
2020年5月曱公司提供广告服务取得含增值税销售额530万元，支付广告发布费取得的增值税专用发票上注明税额20万元，均选择在当月抵扣。
已知增值税税率为6%,上月末加计抵减额余额0元。
曱公司2020年5月上述业务允许抵扣的增值税进项税额为0万元。
A.8
B.10
C.22
D.23
『正确答案』C
『答案解析』当期销项税额=530/（1+6%）X6%=30（万元），当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额X10%=20X10%=2（万元），20+2=22（万元）＜30（万元），曱公司2020年5月上述业务允许抵扣的增值税进项税额为22万元。
【单选题】（2015）某广告公司为增值税一般纳税人。
2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。
根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税0万元。
A.14.8
B.15.12
C.15.1
D.13.3
『正确答案』C
『答案解析』应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=[530+5.3/（1+6%）]X6%-17=15.1（万元）。
奖励费属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税。
【单选题】甲广告公司（下称曱公司）为增值税一般纳税人。
2016年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元；支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。
此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。
甲公司当月应缴纳的增
值税税额为0万元。
A.33.6
B.10.98
C.23.7
D.37.6
『正确答案』B
『答案解析』广告制作和广告发布属于现代服务，适用增值税税率6%。
曱公司当月应缴纳的增值税税额=4004-（1+6%）X6%-1004-（1+6%）X6%-6=10.98（万元）。
【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额抵扣的说法中，不正确的是0。
A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额
B.购进的货物用于免税项目，不得抵扣进项税额
C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额
D.购进的旅客运输服务，可以抵扣进项税额
『正确答案』C
『答案解析』本题考核当期进项税额的确定。
一般纳税人购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额；一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。
【单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的
是（）o
A.分配给投资者
B.增值税免税项目
C.简易计税方法计税项目
D.个人消费
『正确答案』A
『答案解析』选项A:
将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额可以抵扣。
选项BCD:
增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。
习题2
【多选题】根据增值税法律制度的规定，曱企业的下列行为中，属于视同销售货物的有0。
A.将委托加工的X型高档化妆品用于职工福利
B.将外购的Z产品用于公司管理人员消费
C.将新研制的W产品交付张某代销
D.将自产的Y产品投资于乙企业
『正确答案』ACD
『答案解析』本题考核增值税征税范围。
单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销。
（2）销售代销货物。
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构
移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。
（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。
（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。
（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的有0。
A.单位向客户无偿提供房屋装饰服务
B.单位向客户无偿转让专利技术使用权
C.单位向客户无偿提供运输服务
D.单位为本单位员工无偿提供搬家服务
『正确答案』ABC
『答案解析』下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
选项D属于非经营活动。
【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是（）o
A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸
B.客运公司为本公司员工提供班车服务
C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务
D.母公司向子公司无偿转让专利技术
『正确答案』D
『答案解析』单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务属于非营业活动（选项A），单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非营业活动（选项B）;单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或以社会公众为对象的不属于视同销售服务（选项G）;单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产属于视同销售无形资产（选项D）。
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于在中国境内销售服务的有0。
A.日本己公司为在该国留学的中国学生朱某提供住宿服务
B.美国戊公司将小汽车出租给在该国自驾旅游的中国居民马某
C.法国丙公司将其拥有的位于中国境内的不动产出租给韩国丁公司
D.中国境内甲会计师事务所为境内乙公司在境外上市提供审计服务
『正确答案』AB
『答案解析』本题考核增值税征税范围的特殊规定。
下列情形不属于在境内销售服务或无形资产：
（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
（3）境外单位或者个
人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我国增值税征税范围的是0。
A.境外单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用
B.境外单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务
C.境外单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服务
D.境外单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用『正确答案』B
『答案解析』本题考核增值税的征税范围。
境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，不属于我国增值税的征税范围。
【简答题】周某向吴某租赁其名下的房产，房屋租赁合同签订租期3年，月租金1万，后吴某打算将房屋出售，于当年9月1日告知周某，周某未做表示。
9月18EJ,吴某将房屋出售给自己的舅舅高某。
高某要求周某搬出房屋，周某起诉至法院，告吴某损害自己的优先购买权，吴某抗辩如下：
1.吴某已经将房产出售给自己的舅舅高某，周某无优先购买权;
2.吴某已经提前告知周某，周某在15天内未做购买表示。
要求：
根据上述资料和合同法律制度的规定，不考虑其他因素，
回答下列问题。
（1）吴某对周某的抗辩理由1是否成立？
简要说明理由。
『正确答案』吴某对周某的抗辩理由1不成立。
具有下列情形之一，承租人主张优先购买房屋的，人民法院不予支持：
出租人将房屋出卖给近亲属，包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女的（不包括“舅舅”）。
（2）吴某对周某的抗辩理由2是否成立？
简要说明理由。
『正确答案』吴某对周某的抗辩理由2成立。
出租人履行通知义务后，承租人在十五日内未明确表示购买的，视为承租人放弃优先购买权。
本题中，9月1日已通知了承租人周某，但直至18日周某未做表示。
此时周某再主张优先购买权，法院也不予支持。
（3）高某是否有权要求周某搬出房屋？
简要说明理由。
『正确答案』高某无权要求周某搬出。
根据规定，租赁房屋在租赁期间发生所有权变动，承租人请求房屋受让人继续履行原租赁合同的，人民法院应予支持。
习题3
【单选题】甲公司与乙建筑公司（下称乙公司）签订一份建筑工程施工合同，经甲公司同意，总承包人乙公司将自己承包的部分建设工程分包给丙公司。
因丙公司完成的工程质量出现问题，给甲公司造成50万元的经济损失。
根据合同法律制度的规定，下列关于甲公司损失的责任承担表述正确的是（）。
A.由乙公司承担赔偿责任
B.由丙公司承担赔偿责任
C.先由丙公司承担赔偿责任，不足部分由乙公司承担
D.由乙公司和丙公司承担连带赔偿责任
『正确答案』D
『答案解析』本题考核建设工程合同中承包人的权利义务。
建设工程合同中，总承包人或者勘察、设计、施工承包人经发包人同意，可以将自己承包的部分工作交由第三人完成。
第三人就其完成的工作成果与总承包人或勘察、设计、施工承包人向发包人承担连带责任。
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项表述正确的有0。
A.个体工商户只能按小规模纳税人纳税
B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税
G.不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税
D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人纳税
『正确答案』BC
『答案解析』本题考核增值税的纳税人。
选项A:
个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。
选项D:
年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
【单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列M■务中，属于“邮政服务——邮政普遍服务”的是0。
A.邮政代理
B.盲人读物寄递
C.邮册销售
D.邮票发行
『正确答案』D
『答案解析』本题考核增值税的征税范围。
邮政发行属于邮政普遍服务，选项D正确。
邮政代理和邮册销售属于其他邮政服务;盲人读物寄递属于邮政特殊服务。
【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人销售服务缴纳增值税的表述中，正确的有（）。
A.提供有线电视安装服务按照“建筑服务一安装服务”缴纳
B.提供语音通话服务按照“电信服务一增值电信服务”缴纳
C.提供融资性售后回租业务按照“租赁服务一融资租赁服务”缴纳
D.提供房地产中介服务按照“商务辅助服务一经纪代理服务”缴纳
『正确答案』AD
『答案解析』选项B:
按照“电信服务一基础电信服务”缴纳增值税。
选项C:
按照“金融服务一贷款服务”繳纳增值税。
【判断题】承租人占有融资租赁物期间，租赁物造成第三人人身伤害或者财产损害的，出租人不承担责任。
（）
『正确答案』V
『答案解析』承租人占有融资租赁物期间，租赁物造成第三人的
人身伤害或者财产损害的，出租人不承担责任。
【判断题】融资租赁期间，承租人享有租赁物的所有权。
0『正确答案』x
『答案解析』本题考核融资租赁合同。
出租人享有租赁物的所有权。
承租人破产的，租赁物不属于破产财产。
【简答题】2018年1月，曱公司与乙公司签订融资租赁合同，甲公司根据乙公司的选择，向丙公司购买了一台大型设备，出租给乙公司使用。
设备保修期过后，该设备不能正常运行，且在某次事故中造成员工李某受伤。
乙公司要求曱公司履行维修义务，承担设备不符合约定的违约责任，并对李某所受损害承担赔偿责任。
曱公司表示拒绝，乙公司遂以此为由拒绝支付租金。
已知：
对于租赁物維修义务，以及租赁物不符合约定及其造成第三人损害的责任承担，融资租赁合同并未作特别约定。
要求：
根据上述资料和合同法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。
（1）曱公司是否应履行維修义务？
简要说明理由。
『正确答案』本题考核融资租赁合同的維修义务。
曱公司不应承担維修义务。
根据规定，融资租赁合同中，承租人应当履行占有租赁物期间的维修义务。
（2）甲公司是否应承担设备不符合约定的违约责任？
简要说明理由。
『正确答案』本题考核融资租赁合同的违约责任。
甲公司不应承
担违约责任。
根据规定，租赁物不符合约定或者不符合使用目的的，出租人不承担责任，但承租人依赖出租人的技能确定租赁物或者出租人干预选择租赁物的除外。
题目中曱公司并未干预选择，因此不承担违约责任。
（3）曱公司是否应对李某所受损害承担赔偿责任？
简要说明理由。
『正确答案』本题考核融资租赁合同的第三人损害赔偿责任。
曱公司不应承担赔偿责任。
根据规定，承租人占有租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害或者财产损害的，出租人不承担责任。
习题4
【多选题】根据合同法律制度的规定，下列关于不同种类违约责任相互关系的表述中，正确的有0。
A.当事人就迟延履行约定违约金的，违约方支付违约金后，还应当履行债务
B.当事人依法请求人民法院增加违约金后，又请求对方赔偿损失的，人民法院不予支持
C.当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以同时适用违约金和定金条款
D.当事人执行定金条款后不足以弥补所受损害的，仍可以请求赔偿损失
『正确答案』ABD
『答案解析』选项G:
定金与违约金不能同时适用。
【单选题】张某有一件画作拟出售，于2019年5月10日与王某签订
买卖合同，约定四日后交货付款;5月11日，丁某愿以更高的价格购买该画作，张某遂与丁某签订合同，约定三日后交货付款;5月12日，张某又与林某签订合同，将该画作卖给林某，林某当即支付了价款，约定两日后交货。
后因张某未交付画作，王某、丁某、林某均要求张某履行合同，诉至人民法院，下列关于该画作交付和所有权归属的表述中，正确的是（）。
A.应支持王某对张某交付该画作的请求
B.应支持丁某对张某交付该画作的请求
C.应支持林某对张某交付该画作的请求
D.应认定王某、丁某、林某共同取得该画作的所有权
『正确答案』C
『答案解析』出卖人就同一普通动产订立多重买卖合同，在买卖合同均有效的情况下，买受人均要求实际履行合同的，应当按照以下情形分别处理：
先行受领交付的买受人请求确认所有权已经转移的，人民法院应予支持;均未受领交付，先行支付价款的买受人（林某）请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持;均未受领交付，也未支付价款，依法成立在先合同的买受人请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持。
【多选题】根据合同法律制度的规定，当事人未作特别约定的情况下，下列关于买卖合同标的物毁损、灭失风险承担的表述中，正确的有0。
A.出卖人根据合同约定将标的物运送至买受人指定地点并交付
给承运人后，标的物毁损、灭失的风险由买受人承担
B.出卖人按照约定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定时起由买受人承担
C.出卖人按照约定未交付有关标的物的单证和资料的，不影响标的物毁损、灭失风险的转移
D.因买受人的原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受人应当自违反约定时起承担标的物毁损、灭失的风险
『正确答案』ABCD
『答案解析』本题考核买卖合同标的物毁损、灭失风险的转移。
【单选题】曱公司购买乙公司一批货物，约定曱公司于5月6日到乙公司仓库提货。
由于曱公司疏忽，当日未安排车辆提货，次日凌晨乙公司仓库遭雷击起火，该批货物全部被烧毁，下列关于该批货物损失承担的表述中，符合合同法律制度规定的是0。
A.甲公司承担货物损失，因其未按约定时间提货
B.乙公司承担货物损失，因为货物仍在其控制之下
G.甲公司和乙公司分担货物损失，因为双方都没有过错
D.乙公司承担货物损失，因为货物所有权没有转移
『正确答案』A
『答案解析』出卖人按照约定或者将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起由买受人承担。
【多选题】甲公司向乙公司订购了一套生产设备，双方签订的买
卖合同中对设备的型号、规格、质量等做了明确约定，但未约定质量检验期间。
曱公司收到设备后，因故一直未使用，亦未支付剩余货款。
收到货物两年后，曱公司才开始使用该设备，却发现该设备的质量与合同约定不符。
当乙公司要求曱公司支付剩余货款时，曱公司以设备质量不合格为由拒绝，并要求乙公司承担违约责任。
下列关于甲公司权利义务的表达中，符合合同法律制度规定的有0。
A.因未在法定期间内提出质量异议，曱公司应当向乙公司支付剩余货款
B.虽未在法定期间内提出质量异议，但因设备存在质量问题，曱公司有权拒付剩余货款
C.因设备质量不合格，曱公司有权要求乙公司承担违约责任
D.因未在法定期间内提出质量异议，曱公司无权要求乙公司承担违约责任
『正确答案』AD
『答案解析』没有约定检验期间的，买受人应当在发现或者应当发现标的物的数量或者质量不符合约定的合理期间内通知
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