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1、中级会计职称考试经济法课后习题解析汇总2022年中级会计职称考试经济法课后习题解析汇总习题1【单选题】2019年5月，曱企业接受乙企业的委托，将乙企业交付 的一批烟叶加工成烟丝。甲企业在计算上述业务应纳增值税额时，下 列款项不属于价外费用的是0。A.运输装卸费B.奖励费C.代收代缴烟丝的消费税D.包装费正确答案C答案解析本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。根 据增值税法律制度的规定，受托加工应征消费税的消费品所代收代缴 的消费税不属于价外费用。【单选题】甲注册会计师事务所为一般纳税人，2017年5月，甲 会计师事务所提供取得鉴证咨询服务取得收入500万元（不含增值 税，适用税率6%）;出

2、租2016年10月购入的不动产，当月取得现金 收入200万元（不含增值税，适用税率9%）,已知：曱会计师事务所 对不同类别的销售额分别核算。则该事务所当月应纳增值税销项税额 为0万元。A.63B.42C.57D. 48正确答案D答案解析本题考核增值税一般纳税人销项税额计算。曱会计 师事务所当月应纳增值税销项税额=500 X 6%+200 X9%=48 （万元）。【单选题】曱服装厂为增值税一般纳税人。2018年3月，销售 服装1000套，不含税市场价格为200元/套，300套用于职工福利， 成本为140元/套，成本利润率为10%o根据增值税法律制度的规定， 曱服装厂当月增值税销项税额为0元。A.

3、26000B.33800C.26023D.32006正确答案B答案解析本题考核当期销项税额的确定。自产的服装用于职 工福利，视同销售，需要确认销项税额。纳税人发生应税销售行为的 情形，价格明显偏低并无正当理由的，或者发生应税销售行为而无销 售额的，由主管税务机关按照下列顺序核定销售：（顺序在前的优先 选择）:（1）按照纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格确 定；（2）按照其他纳税人最近时期发生同类应税销售行为的平均价格 确定；（3）按照组成计税价格确定。因此，甲服装厂当月增值税销项税 额=（1000+300） X200X13%=33800（元）。【单选题】（2017改）甲酒店为增值税一

4、般纳税人。2017年7月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元；出租上月购进的一处 房产，取得不含税租金10万元。已知：曱酒店对不同种类服务的销 售额分别核算。曱酒店当月的销项税额为0万元。A.3.9B.3.6C.4. 08D.5. 28正确答案A答案解析甲酒店当月的销项税额=53+ (1+6%) X6%+10X 9%=3.9(万元)。【单选题】(2016)甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2016年8 月，甲餐饮企业提供餐饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当 月的销项税额为0万元。A.4.8B.8.8C.10.4D.13.6正确答案A答案解析提供餐饮服务属于营改增之后的生活服务，税率为

5、6%,该企业当月的销项税额为80X6%=4.8万元。【单选题】(2018)根据增值税法律制度的规定，下列关于租金、 押金的增值税销售额的表述中，正确的是0。A.纳税人销售货物收取的包装物租金，不应并入销售额征税B.纳税人销售货物收取的包装物租金，一律视同包装物押金征税C.并入销售额征税的包装物押金，需要先将该押金换算为不含税 价，再并入销售额征税D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算 的，且时间在1年以内，又未过期的，一律并入销售额征税正确答案C答案解析本题考核当期销项税额的确定包装物租金、押 金的核算。选项AB:包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物 的同时收取包装物租金

6、，应作为增值税价外费用处理，并入销售额征 税。选项D:纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单 独记账核算，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额，税法 另有规定的除外。选项G:属于应并入销售额征税的押金，在将包装 物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入 销售额征税。【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月销售新型 彩电1000台，每台含增值税售价5650元，另外采取以旧换新方式销 售同型号彩电200台，收回的旧彩电每台折价260元，实际每台收款 5390元，已知增值税税率为13%o甲公司当月上述业务增值税销项税 额为0元。A.780000B.874

7、640C.881400D.774017.7正确答案A答案解析本题考核一般计税方法应纳税额的计算。纳税人采 取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。 销项税额=5650 X (1000+200) 4- (1+13%) X 13%=780000 (元)。【单选题】甲黄金饰品店为增值税一般纳税人，2020年5月销 售黄金饰品取得含增值税销售额226万元，另采取以旧换新方式销售 金项链，新项链含增值税的售价为28. 25万元，收回的旧项链作价 11.3万元，向消费者个人实际收取的差价款为16.95万元。已知增 值税税率为13%o曱黄金饰品店2020年5月上述业务计算增值税销 项税额

8、的销售额为0万元。A.215B.225C.242. 95D.254. 25正确答案A答案解析金银首饰以旧换新业务，应按销售方实际收取的不 含增值税的全部价款确定销售额。计算销项税额的销售额 =(226+16. 95)/(1 +13%) =215(万元)。【单选题】(2020)甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月自 农民手中购进棉花，开具的农产品收购发票上注明买价300000元，棉花于当月全部用于生产棉布，当月销售棉布取得含增值税销售额 565000元。已知销售棉布增值税税率为13%,当月发生的进项税额选 择在当月抵扣。甲公司2019年10月上述业务应纳的增值税额为0OA.35000B.3

9、8000C.43450D.46450正确答案A答案解析购进农产品用于生产或者委托加工13%税率的货物， 按照10%的扣除率计算抵扣进项税额。甲公司2019年10月应缴纳的增值税=565000/(1+13%) X 13%-300000X10%=35000 (元)。【单选题】(2020)曱公司为增值税一般纳税人，适用生产性服务 业加计抵减进项税额政策。2020年5月曱公司提供广告服务取得含 增值税销售额530万元，支付广告发布费取得的增值税专用发票上注 明税额20万元，均选择在当月抵扣。已知增值税税率为6%,上月末 加计抵减额余额0元。曱公司2020年5月上述业务允许抵扣的增值 税进项税额为0万元

10、。A.8B.10C.22D.23正确答案C答案解析当期销项税额=530/（1+6%） X6%=30（万元），当期计 提加计抵减额=当期可抵扣进项税额X 10%=20X10%=2（万元）， 20+2=22（万元）30（万元），曱公司2020年5月上述业务允许抵扣的 增值税进项税额为22万元。【单选题】（2015）某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4 月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5. 3万元；支付 设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税 法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税0万元。A.14.8B.15.12C.15. 1D.13.3正确

11、答案C答案解析应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 = 530+5. 3/（1+6%） X6%-17=15.1 （万元）。奖励费属于向购买方收取 的价外费用，应并入销售额缴纳增值税。【单选题】甲广告公司（下称曱公司）为增值税一般纳税人。2016 年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元；支付给某媒体的 含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。此外， 当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。甲公司当月应缴纳的增值税税额为0万元。A.33. 6B.10. 98C.23. 7D.37. 6正确答案B答案解析广告制作和广告发布属于现代服务，适用增值税税 率6%。曱公司当月

12、应缴纳的增值税税额=4004- (1+6%) X6%-1004- (1+6%) X6%-6=10. 98(万元)。【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于进项税额抵扣 的说法中，不正确的是0。A.购进的餐饮服务，不得抵扣进项税额B.购进的货物用于免税项目，不得抵扣进项税额C.购进的住宿服务，取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额D.购进的旅客运输服务，可以抵扣进项税额正确答案C答案解析本题考核当期进项税额的确定。一般纳税人购进贷 款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额； 一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、增值税免税项 目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项

13、税额。【单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购 进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（）oA.分配给投资者B.增值税免税项目C.简易计税方法计税项目D.个人消费正确答案A答案解析选项A:将购进的货物用于分配给投资者，属于视 同销售，进项税额可以抵扣。选项BCD:增值税一般纳税人将购进的 货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个 人消费的，不得抵扣进项税额。习题2【多选题】根据增值税法律制度的规定，曱企业的下列行为中，属于 视同销售货物的有0。A.将委托加工的X型高档化妆品用于职工福利B.将外购的Z产品用于公司管理人员消费C.将新研制

14、的W产品交付张某代销D.将自产的Y产品投资于乙企业正确答案ACD答案解析本题考核增值税征税范围。单位或者个体工商户的 下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳 增值税：（1）将货物交付其他单位或者个人代销。（2）销售代销货物。 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。（4）将 自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。（5）将自产、委 托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。 （6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。（7） 将自产、委托加工或者购进的货物无

15、偿赠送其他单位或者个人。 【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售 服务或无形资产的有0。A.单位向客户无偿提供房屋装饰服务B.单位向客户无偿转让专利技术使用权C.单位向客户无偿提供运输服务D.单位为本单位员工无偿提供搬家服务正确答案ABC答案解析下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（1） 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益 事业或者以社会公众为对象的除外。（2）单位或者个人向其他单位或 者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公 众为对象的除外。（3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项 D属于非经营活动。【单选题】根

16、据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳 增值税的是（）oA.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸B.客运公司为本公司员工提供班车服务C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务D.母公司向子公司无偿转让专利技术正确答案D答案解析单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主 提供取得工资的服务属于非营业活动（选项A），单位或者个体工商户 为聘用的员工提供服务属于非营业活动（选项B）;单位或个体工商户 向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或以社会公众为对 象的不属于视同销售服务（选项G）;单位或者个人向其他单位或者个 人无偿转让无形资产属于视同销售无形资产（选项D）。【多选题

17、】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于在 中国境内销售服务的有0。A.日本己公司为在该国留学的中国学生朱某提供住宿服务B.美国戊公司将小汽车出租给在该国自驾旅游的中国居民马某C.法国丙公司将其拥有的位于中国境内的不动产出租给韩国丁 公司D.中国境内甲会计师事务所为境内乙公司在境外上市提供审计 服务正确答案AB答案解析本题考核增值税征税范围的特殊规定。下列情形不 属于在境内销售服务或无形资产：（1）境外单位或者个人向境内单位 或者个人销售完全在境外发生的服务。（2）境外单位或者个人向境内 单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用

18、的有形动产。（4）财政部 和国家税务总局规定的其他情形。【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不属于我 国增值税征税范围的是0。A.境外单位德国某公司转让专利权供我国某公司在北京使用B.境外单位法国某酒店为我国科研团队提供在巴黎的住宿服务C.境外单位美国某公司为我国某公司在上海的楼宇提供装饰服 务D.境外单位日本某公司出租设备供我国某公司在广州使用 正确答案B答案解析本题考核增值税的征税范围。境外单位或者个人向 境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服 务，不属于我国增值税的征税范围。【简答题】周某向吴某租赁其名下的房产，房屋租赁合同签订租 期3年，月租金1万，后

19、吴某打算将房屋出售，于当年9月1日告知 周某，周某未做表示。9月18 EJ,吴某将房屋出售给自己的舅舅高 某。高某要求周某搬出房屋，周某起诉至法院，告吴某损害自己的优 先购买权，吴某抗辩如下：1.吴某已经将房产出售给自己的舅舅高某，周某无优先购买权;2.吴某已经提前告知周某，周某在15天内未做购买表示。 要求：根据上述资料和合同法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题。(1)吴某对周某的抗辩理由1是否成立？简要说明理由。正确答案吴某对周某的抗辩理由1不成立。具有下列情形之一，承租人主张优先购买房屋的，人民法院不予 支持：出租人将房屋出卖给近亲属，包括配偶、父母、子女、兄弟姐 妹、祖父母、外

20、祖父母、孙子女、外孙子女的(不包括“舅舅”)。(2)吴某对周某的抗辩理由2是否成立？简要说明理由。正确答案吴某对周某的抗辩理由2成立。出租人履行通知义务后，承租人在十五日内未明确表示购买的， 视为承租人放弃优先购买权。本题中，9月1日已通知了承租人周某，但直至18日周某未做 表示。此时周某再主张优先购买权，法院也不予支持。(3)高某是否有权要求周某搬出房屋？简要说明理由。正确答案高某无权要求周某搬出。根据规定，租赁房屋在租赁期间发生所有权变动，承租人请求房 屋受让人继续履行原租赁合同的，人民法院应予支持。习题3【单选题】甲公司与乙建筑公司(下称乙公司)签订一份建筑工程施工 合同，经甲公司同意，

21、总承包人乙公司将自己承包的部分建设工程分 包给丙公司。因丙公司完成的工程质量出现问题，给甲公司造成50 万元的经济损失。根据合同法律制度的规定，下列关于甲公司损失的 责任承担表述正确的是()。A.由乙公司承担赔偿责任B.由丙公司承担赔偿责任C.先由丙公司承担赔偿责任，不足部分由乙公司承担D.由乙公司和丙公司承担连带赔偿责任正确答案D答案解析本题考核建设工程合同中承包人的权利义务。建设 工程合同中，总承包人或者勘察、设计、施工承包人经发包人同意， 可以将自己承包的部分工作交由第三人完成。第三人就其完成的工作 成果与总承包人或勘察、设计、施工承包人向发包人承担连带责任。 【多选题】根据增值税法律制

22、度的规定，下列各项表述正确的有0。A.个体工商户只能按小规模纳税人纳税B.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税G.不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按照一般纳税人 纳税正确答案BC答案解析本题考核增值税的纳税人。选项A:个体工商户可 以选择按小规模纳税人纳税。选项D:年应税销售额超过小规模纳税 人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。【单选题】根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列M务 中，属于“邮政服务邮政普遍服务”的是0。A.邮政代理B.盲人读物寄递C.邮册销售D.邮票发行正确答案D答案解析本题考核增值税的征税范围。邮政发行属于

23、邮政普 遍服务，选项D正确。邮政代理和邮册销售属于其他邮政服务;盲人 读物寄递属于邮政特殊服务。【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人销售服 务缴纳增值税的表述中，正确的有()。A.提供有线电视安装服务按照“建筑服务一安装服务”缴纳B.提供语音通话服务按照“电信服务一增值电信服务”缴纳C.提供融资性售后回租业务按照“租赁服务一融资租赁服务”缴 纳D.提供房地产中介服务按照“商务辅助服务一经纪代理服务”缴 纳正确答案AD答案解析选项B:按照“电信服务一基础电信服务”缴纳增 值税。选项C:按照“金融服务一贷款服务”繳纳增值税。【判断题】承租人占有融资租赁物期间，租赁物造成第三人人身 伤

24、害或者财产损害的，出租人不承担责任。()正确答案V答案解析承租人占有融资租赁物期间，租赁物造成第三人的人身伤害或者财产损害的，出租人不承担责任。【判断题】融资租赁期间，承租人享有租赁物的所有权。0 正确答案x答案解析本题考核融资租赁合同。出租人享有租赁物的所有 权。承租人破产的，租赁物不属于破产财产。【简答题】2018年1月，曱公司与乙公司签订融资租赁合同， 甲公司根据乙公司的选择，向丙公司购买了一台大型设备，出租给乙 公司使用。设备保修期过后，该设备不能正常运行，且在某次事故中 造成员工李某受伤。乙公司要求曱公司履行维修义务，承担设备不符 合约定的违约责任，并对李某所受损害承担赔偿责任。曱公

25、司表示拒 绝，乙公司遂以此为由拒绝支付租金。已知：对于租赁物維修义务，以及租赁物不符合约定及其造成第 三人损害的责任承担，融资租赁合同并未作特别约定。要求：根据上述资料和合同法律制度的规定，不考虑其他因素， 回答下列问题。(1)曱公司是否应履行維修义务？简要说明理由。正确答案本题考核融资租赁合同的維修义务。曱公司不应承 担維修义务。根据规定，融资租赁合同中，承租人应当履行占有租赁 物期间的维修义务。(2)甲公司是否应承担设备不符合约定的违约责任？简要说明理 由。正确答案本题考核融资租赁合同的违约责任。甲公司不应承担违约责任。根据规定，租赁物不符合约定或者不符合使用目的的， 出租人不承担责任，但

26、承租人依赖出租人的技能确定租赁物或者出租 人干预选择租赁物的除外。题目中曱公司并未干预选择，因此不承担 违约责任。(3)曱公司是否应对李某所受损害承担赔偿责任？简要说明理由。 正确答案本题考核融资租赁合同的第三人损害赔偿责任。曱 公司不应承担赔偿责任。根据规定，承租人占有租赁物期间，租赁物 造成第三人的人身伤害或者财产损害的，出租人不承担责任。 习题4【多选题】根据合同法律制度的规定，下列关于不同种类违约责任相 互关系的表述中，正确的有0。A.当事人就迟延履行约定违约金的，违约方支付违约金后，还应 当履行债务B.当事人依法请求人民法院增加违约金后，又请求对方赔偿损失 的，人民法院不予支持C.当

27、事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以 同时适用违约金和定金条款D.当事人执行定金条款后不足以弥补所受损害的，仍可以请求赔 偿损失正确答案ABD答案解析选项G:定金与违约金不能同时适用。【单选题】张某有一件画作拟出售，于2019年5月10日与王某签订买卖合同，约定四日后交货付款;5月11日，丁某愿以更高的价格购 买该画作，张某遂与丁某签订合同，约定三日后交货付款;5月12日， 张某又与林某签订合同，将该画作卖给林某，林某当即支付了价款， 约定两日后交货。后因张某未交付画作，王某、丁某、林某均要求张 某履行合同，诉至人民法院，下列关于该画作交付和所有权归属的表 述中，正确的是()。

28、A.应支持王某对张某交付该画作的请求B.应支持丁某对张某交付该画作的请求C.应支持林某对张某交付该画作的请求D.应认定王某、丁某、林某共同取得该画作的所有权正确答案C答案解析出卖人就同一普通动产订立多重买卖合同，在买卖 合同均有效的情况下，买受人均要求实际履行合同的，应当按照以下 情形分别处理：先行受领交付的买受人请求确认所有权已经转移的， 人民法院应予支持;均未受领交付，先行支付价款的买受人(林某)请 求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持;均未受 领交付，也未支付价款，依法成立在先合同的买受人请求出卖人履行 交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持。【多选题】根据合同法律制度

29、的规定，当事人未作特别约定的情 况下，下列关于买卖合同标的物毁损、灭失风险承担的表述中，正确 的有0。A.出卖人根据合同约定将标的物运送至买受人指定地点并交付给承运人后，标的物毁损、灭失的风险由买受人承担B.出卖人按照约定将标的物置于交付地点，买受人违反约定没有 收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定时起由买受人承担C.出卖人按照约定未交付有关标的物的单证和资料的，不影响标 的物毁损、灭失风险的转移D.因买受人的原因致使标的物不能按照约定的期限交付的，买受 人应当自违反约定时起承担标的物毁损、灭失的风险正确答案ABCD答案解析本题考核买卖合同标的物毁损、灭失风险的转移。 【单选题】曱公司购买

30、乙公司一批货物，约定曱公司于5月6 日到乙公司仓库提货。由于曱公司疏忽，当日未安排车辆提货，次日 凌晨乙公司仓库遭雷击起火，该批货物全部被烧毁，下列关于该批货 物损失承担的表述中，符合合同法律制度规定的是0。A.甲公司承担货物损失，因其未按约定时间提货B.乙公司承担货物损失，因为货物仍在其控制之下G.甲公司和乙公司分担货物损失，因为双方都没有过错D.乙公司承担货物损失，因为货物所有权没有转移正确答案A答案解析出卖人按照约定或者将标的物置于交付地点，买受 人违反约定没有收取的，标的物毁损、灭失的风险自违反约定之日起 由买受人承担。【多选题】甲公司向乙公司订购了一套生产设备，双方签订的买卖合同中对

31、设备的型号、规格、质量等做了明确约定，但未约定质量 检验期间。曱公司收到设备后，因故一直未使用，亦未支付剩余货款。 收到货物两年后，曱公司才开始使用该设备，却发现该设备的质量与 合同约定不符。当乙公司要求曱公司支付剩余货款时，曱公司以设备 质量不合格为由拒绝，并要求乙公司承担违约责任。下列关于甲公司 权利义务的表达中，符合合同法律制度规定的有0。A.因未在法定期间内提出质量异议，曱公司应当向乙公司支付剩 余货款B.虽未在法定期间内提出质量异议，但因设备存在质量问题，曱 公司有权拒付剩余货款C.因设备质量不合格，曱公司有权要求乙公司承担违约责任D.因未在法定期间内提出质量异议，曱公司无权要求乙公司承担 违约责任正确答案AD答案解析没有约定检验期间的，买受人应当在发现或者应当 发现标的物的数量或者质量不符合约定的合理期间内通知