企业所得税概述及特点doc.docx
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企业所得税概述及特点doc
企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税，是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。
税收制度设计得合理与否，不仅影响企业负担和国家财政收入，更重要的是，还关系到企业的竞争条件和企业经营机制的转换，关系到能否以法制形式规范国家和企业之间的分配关系。
企业所得税具有以下特点
1、征税范围广。
从范围上看，于中国境内和境外的所得；从内容上看于生产经营所得额和其他所得。
因此，企业所得税具有征收上的广泛性。
2、税负公平。
企业所得税对企业，不分所有制，不分地区、行业和层次，实行统一的比例税率。
因此企业所得税能够较好体现公平税负和税收中性的一个良性税种。
3、税基约束力强。
企业所得税的税基是应纳税所得额，即以纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。
为了保护税基，企业所得税法明确了收入总额、扣除项目金额的确定以及资产的税务处理等内容，使得应税所得额的计算相对独立于企业的会计核算，体现了税法的强制性与统一性。
4、纳税人与负税人一致。
纳税人缴纳的企业所得税一般不易转嫁，而与纳税人自己负担。
《企业所得税法》与原内资企业所得税和涉外企业所得税比较，其主要变化如下
1、确立新的纳税义务人标准
在纳税主体上，新《企业所得税法》对纳税人的身份认定，采用规范的“居民企业”和“非居民企业”新标准。
新《企业所得税法》第2条明确了该新标准的具体判断规则，即企业登记地标准和企业实际管理机构所在地标准。
其中，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有于中国境内所得的企业。
居民企业承担全面纳税义务，就其于境内外的全部所得纳税；非居民企业则区分为在境内设立机构、场所和未设立机构、场所两种类型，二者虽都承担有限纳税义务，但前者除就于境内的所得纳税外，还需要对发生于境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得纳税，而后者只就于境内的所得纳税。
这意味着在企业所得税的管辖权上，我国实行了和个人所得税一样的双重管辖权标准，强调地域管辖权与居民管辖权的结合，从而更好地维护国家税收利益。
2、统一税率
新《企业所得税法》，将新税率统一为25%，并对符合规定的小型微利企业实行20%的照顾性税率。
新税率的确定不仅参考了当代发达国家和我国周边国家企业所得税的税率，而且综合考虑了我国当前的经济发展形势以及国家利益和企业利益之间的平衡与协调。
新的优惠税率实现了“内外统一”，其中能够适用15%优惠税率的企业只限于国家需要重点扶持的高新技术企业；而能够适用20%优惠税率的企业具体有两种：
一是符合条件的小型微利企业；二是在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
新优惠税率所具有的政策调节功能得到有效发挥，政策导向性更切合实际，这对优化我国经济结构、全面实现产业升级、促进经济又好又快发展具有重要意义。
与此同时，新的优惠税率也兼顾了我国多年来所坚持的扶持小型微利企业和扩大引进外资的国家政策，从而使税收政策与竞争政策、产业政策实现有机协调。
3、统一税前扣除办法和标准
新《企业所得税法》就工资、捐赠、研发费用、广告费等费用的扣除进行了统一。
最突出的是以下几方面
（1）企业工资扣除标准。
新税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
新税法有利于企业引进高层次人才和提高员工的工资水平。
（2）职工福利费、工会经费和职工教育经费支出
支持企业增加教育投资。
新税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
职工福利费、工会经费支出为工资薪金总额的14%和2%，新法规定扣除基数是“工资薪金”，原税法规定是“计税工资”。
，在扣除基数上更加灵活并提高。
（3）广告费和业务宣传费支出
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
新税法提高了广告、宣传费扣除标准，有利于企业加大宣传、争创品牌，对推进传统产业品牌化具有积极意义。
（4）公益救济性捐赠扣除标准。
新税法规定，企业发生的公益救济性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
按利润总额扣除，更加简便和可操作性。
（5）新税法规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
新税法更加规范和明确了基本养老保险的范围和扣除标准，对补充养老保险也作了规定。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
4、统一税收优惠，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。
统一内、外资企业所得税的意义
1、有利于进一步完善我国社会主义市场经济体制。
2、有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级。
3、有利于促进区域经济的协调发展。
4、有利于提高我国利用外资的质量和水平。
5、有利于推动我国税制的现代化建设。
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2015年证券投资分析冲刺试题及答案解析
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单选题测试题：
21.《中华人民共和国国家标准（GB/T4754--2002）》将社会经济活动划分为（ ）。
A.门类、大类、中类和小类四级
B.大类、中类和小类三级
C.门类、大类和中类三级
D.门类和大类二级
22.在垄断竞争市场上，造成竞争现象的是（ ）。
A.生产者多
B.一个企业能有效影响其他企业的行为
C.产品差别
D.产品同种
23.行业的成长实际上是指（ ）。
A.行业的扩大再生产
B.行业中的企业越来越多
C.行业的风险越来越小
D.行业的竞争力很强
24.如果所有的自相关系数都近似地等于零，那么该时间数列属于（ ）。
A.平衡性时间数列
B.存在着某种趋势
C.随机性时间数列
D.季节性时间数列
25.行业分析法中，调查研究法的优点是（ ）。
A.只能对于现有资料研究
B.可以获得最新的资料和信息
C.可以预知行业未来发展
D.可以主动地提出问题并解决问题
26.综合评价方法分配给盈利能力、偿债能力和成长能力的比重大致是（ ）。
A.1：
1：
1
B.5：
3：
2
C.2：
3：
4
D.6：
2：
3
27.在营运指数的计算中，非经营收益不涉及（ ）。
A.处置无形资产的损失
B.投资损失
C.财务费用
D.固定资产折旧
28.某公司某会计年度末的总资产为200万元，其中无形资产为10万元，长期负债为60万元.股东权益为80万元。
根据上述数据，该公司的有形资产净值债务率为（ ）。
A.1.50
B.1.71
C.3.85
D.4.80
29.财务比率[（现金+交易性金融资产+应收账款+应收票据）/流动负债]被称为（ ）。
A.超速动比率
B.主营业务收入增长率
C.资须债表中的资产总计的期初数与期末数
D.存货周转率
30.总资产周转率与（ ）无关。
A.营业收入
B.平均资产总额
C.资产负债表中的资产总计的期初数与期末数
D.营业成本
31.某公司某会计年度的财务数据如下：
公司年初总资产为20000万元，流动资产为7500万元;年末总资产为22500万元，流动资产为8500万元;该年度营业成本为16000万元;营业毛利率为20%，总资产收益率为50%。
根据上述数据，该公司的流动资产周转率为（ ）次。
A.1.88
B.2.40
C.2.50
D.2.80
32.评价企业收益质量的财务指标是（ ）。
A.长期负债与营运资金比率
B.现金满足投资比率
C.营运指数
D.每股营业现金净流量
33.若昨日的ADI为100，当天所有股票中上涨的家数为70，下跌的家数为30，则今天的ADI（腾落指数）为（ ）。
A.200
B.0
C.60
D.140
34.（ ）是指证券组合所获得的高于市场的那部分风险溢价。
A.詹森指数
B.贝塔指数
C.夏普指数
D.特雷诺指数
35.OBV线表明了量与价的关系，最好的买入机会是（ ）。
A.OBV线上升，此时股价下跌
B.OBV线下降，此时股价上升
C.OBV线从正的累积数转为负数
D.OBV线与股价都急速上升
36.如果股价偏离移动平均线太远，不管是在移动平均线上方或下方，都有向平均线回归的要求是（ ）指标的基本原理。
A.KDJ
B.BIAS
C.RSI
D.PSY
37.根据股票的上涨家数和下跌家数的比值，推断证券市场多空双方力量的对比，进而判断出证券市场的实际情况的指标是（ ）。
A.ADI
B.ADR
C.OBOS
D.PSY
38.在下列指标的计算中，唯一没有用到收盘价的是（ ）。
A.MACD
B.BIAS
C.RSI
D.PSY
39.KDJ指标又称（ ）。
A.人气指标
B.随机指标
C.能量指标
D.相对强弱指标
40.股价移动规律可以如下描述（ ）。
A.三浪上升形态→二浪调整形态→三浪上升形态→二浪调整形态→三浪上升形态→……
B.持续整理→上升趋势→持续整理→下降趋势→再开始→新的上升下降循环→……
C.沿趋势上升→沿趋势下降→沿趋势上升→沿趋势下降→沿趋势上升→……
D.持续整理、保持平衡→打破平衡→新的平衡→再打破平衡→再寻找新的平衡→……
21.A。
【解析】新《国民经济行业分类》国家标准（GB/T4754--2002）将国民经济分为行业门类20个，行业大类95个，行业中类396个，行业小类913个。
22.D。
【解析】垄断竞争型市场中有大量企业，但没有一个企业能有效影响其他企业的行为。
该市场结构中，造成垄断现象的原因是产品差别，造成竞争现象的是产品同种，即产品的可替代性。
23.A。
【解析】根据行业成长的定义，行业的成长实际上就是行业的扩大再生产。
成长能力主要体现在以下方面：
生产能力和规模的扩张、区域的横向渗透能力以及自身组织结构的变革能力。
24.C。
【解析】根据时间数列自相关系数，便可以对时间数列的性质和特征作出判别。
如果所有的自相关系数都近似地等于零，表明该时间数列属于随机性时间数列。
25.B。
【解析】调查研究法的优点是可以获得最新的资料和信息，并且研究者可以主动提出问题并获得解释，适合对一些相对复杂的问题进行研究时采用。
26.B。
【解析】一般认为，公司财务评价的内容主要有盈利能力，其次是偿债能力，此外还有成长能力。
它们之间大致可按5：
3：
2来分配比重。
27.D。
【解析】在营运指数的计算中，非经营收益涉及处置固定资产、无形资产和其他资产的损失，固定资产报废损失，财务费用，投资损失等项目。
28.B。
【解析】有形资产净值债务率=
29.A。
【解析】财务比率[（现金+交易性金融资产+应收账款+应收票据）/流动负债]被称为超速动比率。
30.D。
【解析】由总资产周转率的计算公式可知，其与A、B、C项有关。
31.C
32.C。
【解析】A项属于长期偿债能力分析指标;B项属于现金流量分析中的财务弹性分析指标;D项属于现金流量分析中的获取现金能力分析指标。
33.D。
【解析】今日的AD1=昨日的AD1+当天所有股票中上涨的家数-当天所有股票中下跌的家数=100+70-30=140。
34.A。
【解析】詹森指数是指证券组合所获得的高于市场的那部分风险溢价，从直观上看，詹森指数代表证券组合与证券市场线之间的落差。
35.D。
【解析】0BV线与股价都上升时，可确认上升的趋势。
36.B。
【解析】BIAS是测算股价与移动平均线偏离程度的指标，其基本原理是：
如果股价偏离移动平均线太远，不管是在移动平均线上方或下方，都有向平均线回归的要求。
37.B。
【解析】根据股票的上涨家数和下跌家数的比值，推断证券市场多空双方力量的对比，进而判断出证券市场的实际情况的指标是ADR。
38.D。
【解析】PSY是从投资者心理的买卖趋向心理方面，将一定时期内投资者看多或看空的心理事实转化为数值，来研判股价未来走势的技术指标。
由PSY的计算公式可知，可知本题选D项。
39.B。
【解析】KDJ指标又称随机指标。
40.D。
【解析】根据多空双方力量对比可能发生的变化，可以知道股价的移动应该遵循这样的规律：
（1）股价应在多空双方取得均衡的位置上下来回波动;
（2）原有的平衡被打破后，股价将寻找新的平衡位置。
这种股价移动的规律可用下形式描述：
持续整理、保持平衡一打破平衡一新的平衡一再打破平衡一再寻找新的平衡一……
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