第一部分 行政单位经济业务核算.docx
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第一部分行政单位经济业务核算
第一部分行政单位经济业务核算
1[例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》,列示本月财政授权支付额度为200000元(基本支出拨款)。
借:
零余额账户用款额度200000.00
贷:
财政补助收入——财政授权支付(基本支出拨款)200000.00
2[例2]开出“财政授权支付凭证”,提取库存现金5000元备用。
借:
库存现金5000.00
贷:
零余额账户用款额度5000.00
3[例3]开出“财政授权支付凭证”,支付水费2800元。
借:
经费支出----基本支出(公用支出)(水电费)2800.00
贷:
零余额账户用款额度2800.00
4[例4]外单位租借本单位礼堂,收到租金收入3000元。
借:
银行存款3000.00
贷:
应缴税费150.00
应缴财政款2850.00
5[例5]收到废旧物品变价收入600元(库存现金),送存银行。
借:
库存现金600.00
贷:
其他收入600.00
借:
银行存款600.00
贷:
库存现金600.00
6[例6]收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。
借:
银行存款2000.00
贷:
其他应付款2000.00
7[例7]开出“财政授权支付凭证”,提取库存现金5000元备用。
借:
库存现金5000.00
贷:
零余额账户用款额度5000.00
8[例8]王涛出差,经批准借差旅费3000元。
借:
其他应收款——王涛3000.00
贷:
库存现金3000.00
9[例9]李明报销邮寄费60元,付给库存现金。
借:
经费支出——基本支出(公用经费)(邮电费)60.00
贷:
库存现金60.00
10[例10]用结余资金购买年利率为3.56%的国债10000元。
借:
其他应收款——有价证券10000.00
贷:
银行存款10000.00
11[例11]接前例,两个月后该单位将该批国债全部转让,收进款项10800元。
借:
银行存款10800.00
贷:
其他应收款——有价证券10000.00
其他收入——利息800.00
12[例12]单位拟采购计算机10台,已办好政府采购的相关手续,按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。
借:
预付账款46000.00
贷:
资产基金-预付款项46000.00
借:
经费支出——基本支出(公用支出)(专用设备购置费)46000.00
贷:
银行存款46000.00
13[例13]5天后,先后收到供货单位的货物及发票等,货款为46000元,货物经验收合格,安装后交付使用。
借:
资产基金-预付款项46000.00
贷:
预付账款46000.00
借:
固定资产46000.00
贷:
资产基金——固定资产46000.00
14[例14]李想出差回来,报销差旅费2800元,原借2000元,补付差额。
借:
经费支出---基本支出(公用支出)(差旅费)2800.00
贷:
其他应收款---李想2000.00
库存现金800.00
15[例15]为购买材料(非政府采购项目),向A公司预付货款6000元,开出财政授予权支付凭证,通知代理银行付款。
借:
预付账款6000.00
贷:
资产基金-预付款项6000.00
借:
经费支出——基本支出(公用支出6000.00
贷:
零余额账户用款额度6000.00
16[例16]前已预付货款的A公司材料到货,验收入库。
实际金额为6500元(含税),另付运费200元,开出授权支付凭证,通知代理银行补付差额。
借:
资产基金-预付款项6000.00
贷:
预付账款6000.00
借:
经费支出—基本支出(公用支出)700.00
贷:
零余额账户用款额度700.00
借:
存货 6700.00
贷:
资产基金——存货6700.00
17[例17]办公楼维修,从仓库领用维修材料100公斤,加权平均单价10元。
借:
资产基金——存货1000.00
贷:
存货——库存材料1000.00
18[例18]从民意公司购进办公用品计2600元,验收入库,约定30天后付款。
借:
存货 2600.00
贷:
资产基金——存货2600.00
借:
经费支出——基本支出(办公费)2600.00
贷:
应付账款——民意公司2600.00
19[例19]月末盘点,发现甲材料盘亏5公斤,单价20元,原因待查。
借:
待处理财产损溢100.00
贷:
存货——库存材料100.00
20[例20]接例19,经批准列作支出。
借:
资产基金——存货100.00
贷:
待处理财产损溢100.00
21[例21]某行政单位2018年1月经批准,通过政府采购购置复印机一台,货款21000元,增值税为3570元,验收后交付使用。
款项由财政直接支付。
预计使用年限5年,试计算每月应计提折旧。
(1)
借:
经费支出---基本支出(公用支出)(专用设备购置费)24570.00
贷:
财政补助收入---财政直接支付(基本支出拨款)24570.00
(2)
借:
固定资产---专用设备24570.00
贷:
资产基金——固定资产24570.00
(3)从2018年2月开始该复印机每月应计提折旧=24570/(12*5)=409.50(元)
借:
资产基金——固定资产 409.50
贷:
累计折旧 409.50
22[例22]经批准报废电视机一台,原价3200元,累计折旧3000元,残值收入200元,收进库存现金。
(1)
借:
待处理财产损溢(待处理财产价值)200.00
累计折旧 3000.00
贷:
固定资产——电视机 3200.00
(2)
借:
资产基金——固定资产 200.00
贷:
待处理财产损溢(待处理财产价值)200.00
23[例23]通过政府采购购买业务用计算机5台,价款总计73100元,验收合格,交付使用。
款项由财政直接支付。
借:
经费支出---基本支出(公用支出)(专用设备购置费)73100.00
贷:
财政补助收入---财政直接支付(基本支出拨款)73100.00
借:
固定资产73100.00
贷:
资产基金——固定资产73100.00
24[例24]开出财政授权支付凭证,购买文件柜5个,计2300元,验收合格,交付使用。
借:
经费支出——基本支出(公用支出)(办公设备购置费)2300.00
贷:
零余额账户用款额度2300.00
借:
固定资产——文件柜2300.00
贷:
资产基金——固定资产2300.00
25[例25]为改善办公条件,决定对一栋旧房进行改建,该旧房原价500000元,累计折旧200000元。
借:
资产基金——固定资产 300000.00
累计折旧 200000.00
贷:
固定资产 500000.00
借:
在建工程 300000.00
贷:
资产基金—在建工程 300000.00
26[例26]为房屋改造分期购进各种材料(非政府采购)共计124000元。
借:
经费支出 124000.00
贷:
零余额账户用款额度——财政授权支付124000.00
借:
在建工程 124000.00
贷:
资产基金—在建工程 124000.00
27[例27]支付人工费用共计18000元。
借:
经费支出 18000.00
贷:
零余额账户用款额度——财政授权支付18000.00
借:
在建工程 18000.00
贷:
资产基金—在建工程 18000.00
28例28]工程改造完成,交付使用,进行转账。
借:
资产基金——在建工程 432000.00
贷:
在建工程 432000.00
借:
固定资产 432000.00
贷:
资产基金——固定资产 432000.00
29[例29]发放许可证照,收取工本费、手续费13620元,款项已送存银行。
借:
银行存款13620.00
贷:
应缴财政款—行政性收费收入13620.00
30[例30]填列"缴款书",将上述款项上缴国库。
借:
应缴财政款—行政性收费收入13620.00
贷:
银行存款13620.00
31[例31]购进乙材料一批,计2000元,材料已验收入库,款末付。
1、材料验收入库时
借:
存货——库存材料2000.00
贷:
应付账款2000.00
2、偿付应付账款时
借:
应付账款 2000.00
贷:
银行存款 2000.00
借:
经费支出 2000.00
贷:
零余额账户用款额度——财政授权支付2000.00
32[例32]外单位租借本单位固定资产,交来保证金3000元。
借:
银行存款3000.00
贷:
其他应付款3000.00
33[例33]上述固定资产租用结束,经结算租金收入为2000元,余款退还。
借:
其他应付款3000.00
贷:
应缴税费100.00
应缴财政款1900.00
银行存款 1000.00
34[例34]通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程,工程完工,验收合格,总支出为160000元,款项由财政直接支付。
借:
经费支出—基本支出(公用支出)(专用设备购置费)160000.00
贷:
财政补助收入—财政直接支付(基本支出拨款)160000.00
借:
固定资产160000.00
贷:
资产基金——固定资产160000.00
35[例35]经单位申请,财政批准,本月财政授权支付额度为300000元。
借:
零余额账户用款额度300000.00
贷:
财政补助收入——财政授权支付(基本支出拨款)300000.00
36[例36]在定点会议供应商处召开专题工作会议,支出200000元,财政直接支付。
借:
经费支出—项目支出(大型会议)200000.00
贷:
财政补助收入—财政直接支付(项目经费)200000.00
36
收到理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》,列示本月财政授权支付额度为300000元(基建支出拨款)。
借:
零余额账户用款额度300000.00
贷:
财政补助收入——财政授权支付(基建支出拨款)300000.00
37[例37]为建造办公楼,通过政府采购购入建筑材料700000元。
借:
基建支出700000.00
贷:
基建拨款---财政直接支付700000.00
38[例38]通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料800000元。
借:
基建支出800000.00
贷:
基建拨款--财政直接支付800000.00
39[例39]财政直接支付办公楼建造人工费及其他费用计600000元。
借:
基建支出600000.00
贷:
基建拨款---财政直接支付600000.00
40[例40]办公楼建造完工,办理竣工决算和验收,支付工程尾款210000元。
借:
基建支出210000.00
贷:
基建拨款---财政直接支付210000.00
借:
固定资产2310000.00
贷:
资产基金——固定资产2310000.00
借:
基建拨款---财政直接支付2310000.00
贷:
结余---基建结余2310000.00
借:
结余---基建结余2310000.00
贷:
基建支出2310000.00
41[例41]通过政府采购购买小汽车一辆,车款129800元,车辆购置税11033元,共计140833元,款项由财政直接支付。
借:
固定资产——小汽车 140833.00
贷:
资产基金——固定资产 140833.00
借:
经费支出——基本支出(公用支出)(交通工具购置费)140833.00
贷:
财政拨款收入——财政直接支付
42[例42]收到代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》,本月财政支付额度为50000元。
借:
零余额账户用款额度50000.00
贷:
财政拨款收入——财政授权支付50000.00
43[例43]收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元。
借:
库存现金1300.00
贷:
其他收入1300.00
44[例44]收到有偿服务收入库存现金6000元。
借:
库存现金6000.00
贷:
其他收入6000.00
45[例45]开出授权支付凭证,购买办公用品450元。
借:
经费支出——基本支出(公用支出)(办公费)450.00
贷:
零余额账户用款额度450.00
46[例46]发放本月工资,资料如下:
应付基本工资175000元,各种津贴及补贴65000元,退休费23000元。
在工资中,扣收职工养老保险12000元,医疗保险4800元,失业保险12000元,住房公积24000元,个人所得税3000元。
实发工资中125000元由财政统发,82200元由代理银行发放。
(1)
借:
经费支出—基本支出(人员支出)(基本工资)175000.00
—基本支出(人员支出)(津贴)65000.00
—基本支出(对人个和家庭的补助支出)(退休费)23000.00
贷:
应付职工薪酬 263000.00
(2)
借:
应付职工薪酬 263000.00
贷:
财政补助收入—财政直接支付(基本支出拨款)125000.00
零余额账户用款额度82200.00
其他应付款—养老保险12000.00
—医疗保险4800.00
—失业保险12000.00
—住房公积金24000.00
应缴税费—个人所得税3000.00
47[例47]开出授权支付凭证,支付职工个人交纳的养老保险12000元,医疗保险4800元,失业保险12000元,住房公积金24000元,个人所得税3000元。
借:
其他应付款—养老保险12000.00
—医疗保险4800.00
—失业保险12000.00
—住房公积金24000.00
应缴税费—个人所得税3000.00
贷:
零余额账户用款额度55800.00
48[例48]接代理银行通知,支付电费6000元,开出授权支付凭证。
借:
经费支出——基本支出(公用支出)(水电费)6000.00
贷:
零余额账户用款额度6000.00
49[例49]开出授权支付凭证,通知代理银行支付单位为职工交纳的养老保险,失业保险,医疗保险等计33100元。
借:
经费支出——基本支出(人员支出)(社会保障缴费)33100.00
贷:
零余额账户用款额度33100.00
50[例50]开出授权支付凭证提取库存现金50000元,支付取暖费。
借:
库存现金50000.00
贷:
零余额账户用款额度50000.00
借:
经费支出——基本支出(公用支出)(取暖费)50000.00
贷:
库存现金50000.00
51[例51]开出授权支付凭证,支付机动车保险费3600元。
借:
经费支出——基本支出(公用支出)(交通费)3600.00
贷:
零余额账户用款额度3600.00
52[例52]开出授权支付凭证,支付电话费3800元。
借:
经费支出——基本支出(公用支出)(邮电费)3800.00
贷:
零余额账户用款额度3800.00
53[例53]开出授权支付凭证,支付复印机维修费2300元。
借:
经费支出——基本支出(公用支出)(维修费)2300.00
贷:
零余额账户用款额度2300.00
54[例54]经国务院批准,主办国际性会议,经结算会议总费220000元,由财政直接支付。
借:
经费支出——项目支出(大型会议)220000.00
贷:
财政补助收入——财政直接支付220000.00
55[例55]经有关部门鉴定和批准,对危房及附属设施进行维修,总支出810000元,财政直接支付。
借:
经费支出——项目支出(大型修缮)810000.00
贷:
财政补助收入——财政直接支付(项目经费)810000.00
56[例56]通过政府采购购入计算机2台,计6530.00元,验收合格,交付使用。
借:
经费支出---基本支出(公用支出)(专用设备购置费)6530.00
贷:
财政补助收入--财政直接支付6530.00
借:
固定资产-计算机6530.00
贷:
资产基金——固定资产6530.00
57[例57]从上级单位有偿调入小汽车一辆,价款56000.00元,财政授权支付。
借:
经费支出--基本支出(公用支出)(交通工具购置费)56000.00
贷:
零余额账户用款额度56000.00
借:
固定资产56000.00
贷:
资产基金——固定资产56000.00
58[例58]将不需用打字机2台变价出售,原价14000.00元,未提折旧,取得变价收入1000.00元。
(1)
借:
待处理财产损溢(待处理财产价值)14000.00
累计折旧 0
贷:
固定资产——打字机 14000.00
(2)
借:
资产基金——固定资产 14000.00
贷:
待处理财产损溢(待处理财产价值)14000.00
借:
银行存款1000.00
贷:
待处理财产损溢(处理净收入)1000.00
借:
待处理财产损溢(处理净收入)1000.00
贷:
应缴财政款 1000.00
59[例59]报废旧汽车一辆,原价200000.00元。
借:
待处理财产损溢(待处理财产价值)200000.00
累计折旧 0
贷:
固定资产——汽车200000.00
借:
资产基金——固定资产 200000.00
贷:
待处理财产损溢(待处理财产价值)200000.00
60[例60]办理年终转账(财政拨款收入中基本支出拨款为10098800元,项目经费为1230000元(项目全部完工),经费支出中基本支出为9933743元,项目经费为1230000元(项目全部完工),其他收入72900.00)
1、财政拨款结转
1、财政拨款结转
借:
财政拨款收入-基本支出拨款10098800.00
-项目支出拨款1230000.00
贷:
财政拨款结转 11328800.00
借:
财政拨款结转 9946043.00
贷:
经费支出-基本支出9933743.00
-项目支出 1230000
2、财政拨款结余
借:
财政拨款结转(结余转账)1382757.00
贷:
财政拨款结余(结余转账)1382757.00
3、其他资金结转结余
借:
其他收入 72900.00
贷:
其他资金结转结余 72900.00
61拨出经费的核算\
(1)某主管会计单位将基本支出拨款200000.00元拨给所属的二级行政单位。
借:
拨出经费--拨出基本支出拨款200000.00
贷:
银行存款200000.00
(2)二级行政单位收到上项财政拨款收入。
借:
银行存款200000.00
贷:
财政补助收入--基本支出拨款200000.00
(3)二级行政单位本会计期间各项经费支出开支100000.00元。
借:
经费支出--基本支出100000.00
贷:
银行存款等科目100000.00
(4)二级会计单位转拨某基层会计单位基本支出拨款70000.00元。
借:
拨出经费--拨出基本支出拨款70000.00
贷:
银行存款70000.00
(5)二级会计单位收回给某基层会计单位的多余基本支出拨款10000.00元。
借:
银行存款10000.00
贷:
拨出经费--拨出基本支出拨款10000.00
(6)二级会计单位向主管会计单位交回多拨的基本支出拨款10000.00元。
借:
财政拨款收入--基本支出拨款10000.00
贷:
银行存款10000.00
(7)某二级单位收到主管会计单位拨入项目经费600000.00元。
借:
银行存款600000.00
贷:
财政补助收入--拨入项目经费600000.00
(8)向某基层单位拨出项目经费300000.00元。
借:
拨出经费--拨出项目经费300000.00
贷:
银行存款300000.00
(9)本单位项目开支经费200000.00元。
借:
经费支出--项目支出200000.00
贷:
银行存款等200000.00
补充业务核算
1.预付账款日常业务
例:
某单位与某公司约定购买两台设备,每台价款100000元,该单位先支付50%的预付款。
该公司收到预付款后,过3个月将设备运抵该单位并负责调试成功,该单位于验收合格当日支付剩余50%价款。
✓支付预付款时
借:
预付账款100000
贷:
资产基金——预付款项100000
借:
经费支出100000
贷:
零余额账户用款额度100000
✓3个月后,收到所购设备,并支付剩余50%的价款。
(1)借:
资产基金——预付款项100000
贷:
预付账款100000
(2)借:
经费支出100000
贷:
零余额账户用款额度100000
(3)借:
固定资产200000
贷:
资产基金——固定资产200000
2.预付账款的退回
✓发生当年预付账款退回的
借:
资产基金——预付款项
贷:
预付账款
借:
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款
贷:
经费支出
✓发生以前年度预付账款退回的
借:
资产基金——预付款项
贷:
预付账款
借:
零余额账户用款额度/银行存款等
贷:
财政拨款结转/结余等
3.逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的预付账款,按规定报经批准后予以核销。
核销的预付账款应在备查簿中保留登记。
✓转入待处理财产损溢时
借:
待处理财产损溢
贷:
预付账款
✓报经批准予以核销时
借:
资产基金——预付款项
贷:
待处理财产损溢
✓已核销的预付账款在以后又收回的
借:
零余额账户用款额度/银行存款
贷:
经费支出
1.发生其他应收及暂付款项时
借:
其他应收款
贷:
零余额账户用款额度/银行存款
2.收回或转销上述款项时
借:
银行存款/零余额账户用款额度/经费支出
贷:
其他应收款
3.行政单位内部实行备用金制度的,财务部门核定并领用备用金时
借:
其他应收款
贷:
库存现金
根据报销数用现金补足备用金时
借:
经费支出
贷:
库存现金
4.逾期3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款,按规定报经批准后予以核销。
核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。
✓转入待处理财产损溢时
借:
待处理财产损溢
贷:
其他应收款
✓报经批准予以核销时
借:
经费支出
贷:
待处理财产损溢
✓已核销的其他应收款在以后又收回的
借:
银行存款
贷:
经费支出(核销当年收回)
财政拨款结转/结余等(核销年度以后收回)
存货业务核算新旧制度的主要变化:
✓采用“双分录”核算方法
✓增加了对置换换入存货、接受捐赠存货、委托加工存货、对外捐赠存货、对外出售存货、置换换出存货等业务的处理规定
✓对存货盘盈盘亏要求通过“待处理财产损溢”科目处理
例:
某日,某行政单位购入材料100,000元,当日收到货物并验收合格入库,价款采用财政授权支付方式支付。
2个月后,该单位领用这批材料中的一半。
收到材料并验收入库
借:
存货100,000
贷:
资产基金——存货100,000
借:
经费支出100,000
贷:
零余额账户用款额度100,000
2个月后,领用材料50,0