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审计

第四章

v练习

v1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（　）。

A．以保持确实能够在实质上独立

B．维护社会公众对注册会计师职业的信任

C．以保持注册会计师公正的心理状态

D．遵守中国注册会计师审计准则

v（B）

v练习

v2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）。

A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

v（D）

v练习

v3.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（　）。

（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师）

A.聘请相关专家协助工作

B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师

C.解除业务约定

D.出具无法表示意见的审计报告

v（B）

v练习

v4.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（　）。

A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持

B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据

C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

v（A）

v练习

v5.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。

在（　）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况

C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况

D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

v（A）

v练习

v6.下列说法中正确的是（　）。

A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持

B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务

C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供服务

D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

v（D）

v练习

v7.下列描述中，属于自我评价威胁的是（　）。

A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员

B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳

C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事

D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人

v（B）

v练习

v8.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（　）的威胁。

A.密切关系

B.自身利益

C.自我评价

D.外在压力

v（D）

v练习

v9.下列描述中，正确的是（）。

A.注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则

B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁

C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意

D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

v（C）

如果会员过度推介客户或雇佣单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害，将产生过度推介威胁

v练习

v10.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（）。

A．独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂

B．独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立

C．实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑

D．形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形

v（ABC）

第六章

1、注册会计师对一台设备的历史成本进行审查，

这主要是为了证实管理层的（D）认定。

A、存在B、完整性

C、准确性D、计价和分摊

2、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔

记录借：

应收账款___A公司1000000

贷：

主营业务收入1000000

通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实A公司

实际欠款50万元。

那么，注册会计师首先认为管

理层对营业收入账户的（C）认定存在问题。

A、发生B、完整性

C、准确性D、权利和义务

3、注册会计师在审查销售部门的销售合同时，发现与A公司有一笔50万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实A公司实际已购货且欠50万元。

那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（B）认定存在问题。

A、发生B、完整性

C、准确性D、计价与分摊

4、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财

务报表附注中披露，则注册会计师认为主要是

（A）认定存在问题。

A、完整性B、分类和可理解性

C、准确性和计价D、存在

5、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某

笔记录借：

应收账款___A公司1000000

贷：

主营业务收入1000000

通过函证A公司，检查该笔销售记录等，证实

根本未发生该笔销售业务。

那么，注册会计师

首先认为管理层对营业收入账户的（A）认

定存在问题。

A、发生B、完整性

C、准确性D、计价与分摊

6、甲公司2009年1月初发生的一笔业务收入记录到了

2008年度财务报表，则其违反2008年财务报表的认定有

（AC）。

A、截止B、计价和分摊

C、发生D、完整性

7、注册会计师在审计被审计单位存货账户是否将他人

寄售商品列入其中时，与此相关的管理层认定有（AC）。

A、权利和义务B、完整性

C、存在D、计价和分摊

8、注册会计师对“固定资产”账户余额的认定审计时，

应首先考虑验证的三项管理层认定包括（ABC）。

A、存在B、计价和分摊

C、权利和义务D、完整性

第七章

证据的说服力：

适当性（包括相关性、可靠性）、充分性

v练习

1、下列关于审计证据的说法中，错误的是（B）。

　　A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

　　C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

　　D.在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据

2、下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（B）。

　A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关

B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷

C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

3、在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。

下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是（D）。

　　A.有关例外情况的记录

　　B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响

　　C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员

　　D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿

审计证据分类：

1.根据外在的具体形态：

实物证据、书面证据、口头证据、环境证据。

2.根据对审计结论的支持程度：

直接证据、间接证据。

第八章

}在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（  ）。

} A.100万元 

}B.150万元 

}C.200万元  

}D.300万元 

答案：

A

第九章

一、内部控制的要素：

（多选）

1、分权控制

2、授权批准控制

3、会计系统控制

4、岗位轮换控制

5、实物控制

6、 预算控制

7、内部报告控制

二、重大错报风险两个层次的理解（单选）

识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

可能表明存在重大错报风险的事项和情况

v宏观方面：

包括所在地经济稳定性、市场情况、监管环境、行业环境等。

v企业方面：

包括进入新的业务领域、采用新技术、发生收购等重大事项、复杂的合营或联营、复杂的融资形式等。

v会计方面：

重大会计调整、应用新的准则或制度、会计计量过程复杂、经济业务有重大不确定性等。

第十章（见另外一个word文档）

第十一章

▪【例题1-单选题】审计抽样并非在所有程序中都可以使用。

下列对审计抽样的表述不正确的是（）。

▪A．风险评估程序通常不涉及审计抽样

▪B．如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试

▪C．当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，此时不宜使用审计审计抽样

▪D．在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样

▪【答案】D

▪【例题2-单选题】下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是

（）。

▪A．信赖过度风险

▪B．误拒风险

▪C．信赖不足风险

▪D．误受风险

▪【答案】D

▪【例题3-多选题】下列对统计抽样与非统计抽样方法说法错误的是（）。

▪A．统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险

▪B．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择

▪C．统计抽样不需要运用职业判断，非统计抽样需要运用职业判断

▪D．非统计抽样时，不能精确地测定出抽样风险

▪【答案】BC

▪习题：

单项选择题

▪1.下列属于信赖不足风险是（　）。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

▪C

▪2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（　）。

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.非抽样风险

D.误受风险

▪C

▪3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（　）。

A.信赖过度风险

B.误拒风险

C.信赖不足风险

D.误受风险

▪D

▪4.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（　）。

A.误拒风险  B.信赖不足风险

C.误受风险  D.信赖过度风险

▪C

▪ 误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。

由于重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，所以注册会计师承担误受风险。

▪5.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是（　）。

A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标

B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响

C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响

D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变

▪C

▪ 系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。

▪7.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取l00张进行审计，随机确定的抽样起点为190，采用系统抽样法下，抽取到的第五个样本号为（　）。

A.2015

B.0015

C.0350

D.3560

▪C

▪【答案】 间距=N／n=4000／100=40，前五个样本号应为：

190、230、270、310，350，所以第五个样本号应为0350。

▪8.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（　）。

A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率

B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.计算的总体错报上限低于可容忍错报

D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报

▪A

▪【答案】 选项B属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论；选项C属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论；选项D属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。

▪9.在控制测试中，注册会计师对选出的样本进行测试，如果仅仅对部分样本进行测试就发现大量偏差，注册会计师就会认为即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平，此时注册会计师的做法是（　）。

A.修改控制测试

B.停止进行控制测试

C.重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行控制测试

D.直接进行实质性程序

▪C

▪【答案】 在这种情况下，注册会计师要重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行控制测试。

▪10.在可容忍误差率为5％，预计误差率为3％，允许的抽样风险为2％的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是（ ）。

A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率

B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率

D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率

▪C

▪ 由于样本的实际误差率4％加上允许的抽样风险2％大于可容忍误差率5％，所以不能接受降低对控制风险的评估。

▪11.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，应考虑（　）。

A.重大错报风险的初步评估水平

B.对被审单位及其环境的了解程度

C.计划估计的控制有效性

D.控制风险的高低

▪C

▪ 在确定可容忍偏差率时，注册会计师应考虑计划评估的控制有效性，计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。

▪12.X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。

假定Y公司2008年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。

X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。

样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。

根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（　）万元。

A.－769.23

B.9230.76

C.6923.08

D.8200

▪B

▪ 样本平均差额=（450－500）/130=－0.3846（万元）

▪推断的总体差额=－0.3846×2000=－769.23（万元）

推断的总体实际余额=－769.23+10000=9230.76（万元）

▪13.C注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下：

发票序号 记数金额 累计金额

1 524 524

2 1176 1700

3 416 2116

4 215 2331

5 604 2935

6 965 3900

7 404 4304

8 340 4644

9 356 5000

▪C注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是1250元（5000÷4＝1250），确定选样起点是500，则选出的4张销售发票号是（　）

A.1,3,6,7　   B.2,4,7,8　   C.2,4,6,9　　D.1,3,5,8

▪A

▪【答案】 选出的4个样本数额为500，1750，3000，4250，这4数字分别包含在第1，3，6，7张销售发票的累计金额以内，选择样本即为这4张发票。

▪14.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000000元的存货项目中选择了200个项目作为样本。

在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将200个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980元。

那么，推断的总体错报就是（　）元。

A.980   

B.980000

C.40000   

D.20000

▪D

▪【答案】 计算估计的存货余额为980000元（980×1000）。

推断的总体错报就是20000元

（1000000—980000）。

▪15.ABC股份有限公司现金支票由连续编号由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。

要求：

如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，则注册会计师选择的第5个样本是（　）。

A.7804           B.9931             C.2300              D.1886

▪（附随机数表）：

▪1 2 3 4 5

1 37039 97547 64673 31546 99314

2 25145 84834 23009 51584 66754

3 98433 54725 18864 65866 76918

4 97965 68548 81545 82933 93545

5 78049 67830 14624 17563 25697

6 50203 25658 91478 08059 23308

7 40059 67825 18934 64998 49807

8 84350 67241 54031 34535 04093

▪C

▪ 所选的样本顺序为3703、2514、4005、2565、2300等，所以应选C。

第十二章

*1.审计报告的种类（多选题）

*审计报告按其格式和措辞的规范性，可分为规范性审计报告和特殊性审计报告

*审计报告按其是否增加解释说明的事项，可分为标准审计报告和非标准审计报告。

*审计报告按其使用的目的，可分为公布目的审计报告和非公布目的审计报告

*审计报告按其详略程度，可分为简式审计报告和详式审计报告