PS成本核算相关浪潮肉制品双汇成本核算.docx
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PS成本核算相关浪潮肉制品双汇成本核算
唐山双汇成本核算过程
一.成本系统设置：
二.成本核算设置：
1、成本中心
分割车间、屠宰车间、冷藏车间、肉制品车间、公共中心
2、成本对象
分割车间：
屠宰车间：
冷藏车间：
肉制品车间：
饺子馅：
半成品菜：
3、成本项目
物料用品
低质易耗品
饺子馅：
原材料、辅助材料
半成品菜：
原材料、辅助材料
三.成本核算过程：
1．第一步核算物料用品车间分摊生产成本：
物料用品消耗明细表【固定、变动表】
名称
单位
合计
单价
屠宰
分割
肉制品
动力
冷藏
管理费用
营业费用
客户
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
说明：
从帐面上取得加权平均单价，每个车间的消耗×单价得出每个车间的总耗，做以下凭证：
借：
制造费用－屠宰车间－物料消耗
制造费用－分割车间－物料消耗
制造费用－肉制品车间－物料消耗
制造费用－冷藏车间－物料消耗
管理费用－物料消耗
营业费用－物料消耗
应收帐款－某个客户
贷：
物料消耗各明细
2．第二步核算低质易耗品车间分摊生产成本：
低质易耗品消耗明细表【固定、变动表】
名称
单位
合计
单价
屠宰
分割
肉制品
动力
冷藏
管理费用
营业费用
客户
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
说明：
从帐面上取得加权平均单价，每个车间的消耗×单价得出每个车间的总耗，做以下凭证：
借：
制造费用－屠宰车间－低质易耗品摊销
制造费用－分割车间－低质易耗品摊销
制造费用－肉制品车间－低质易耗品摊销
制造费用－冷藏车间－低质易耗品摊销
管理费用－低质易耗品摊销
营业费用－低质易耗品摊销
应收帐款－某个客户
贷：
低质易耗品摊销各明细
3．第三步核算供电车间的成本：
用电分摊明细表【固定表】
部门
耗电量
单位成本
费用金额
屠宰车间
分割车间
肉制品车间
冷藏车间
供水
供气
污水处理
综合部门
合计
说明：
根据帐务科目取数供电车间的总成本金额，根据耗电量的合计计算出单位单位成本，在根据耗电量×单位成本得出每个车间的耗用金额，最后一个倒计
主要凭证：
借：
制造车间－屠宰车间－燃料动力－耗电
制造车间－分割车间－燃料动力－耗电
制造车间－肉制品车间－燃料动力－耗电
制造车间－冷藏车间－燃料动力－耗电
辅助生产成本－供水－耗电
辅助生产成本－供气－耗电
辅助生产成本－污水处理－耗电
制造车间－管理费用－水电费－耗电
贷：
辅助生产成本－供电车间－费用各明细
4．第四步核算供水车间成本：
用水分摊明细表【固定表】
部门
耗水量
单位成本
费用金额
屠宰车间
分割车间
肉制品车间
冷藏车间
供气
综合部门
合计
说明：
根据帐务科目取数供水车间的总成本金额，根据耗水量的合计计算出单位单位成本，在根据耗水量×单位成本得出每个车间的耗用金额，最后一个倒计
主要凭证：
借：
制造车间－屠宰车间－燃料动力－耗水
制造车间－分割车间－燃料动力－耗水
制造车间－肉制品车间－燃料动力－耗水
制造车间－冷藏车间－燃料动力－耗水
辅助生产成本－供气－耗水
辅助生产成本－污水处理－耗水
制造车间－管理费用－水电费－耗水
贷：
辅助生产成本－供水车间－费用各明细
5．第五步核算供气车间的成本：
用污水处理分摊明细表【固定表】
部门
耗污水量
单位成本
费用金额
屠宰车间
分割车间
肉制品车间
冷藏车间
综合部门
合计
说明：
根据帐务科目取数供污水处理车间的总成本金额，根据耗污水量的合计计算出单位单位成本，在根据耗污水量×单位成本得出每个车间的耗用金额，最后一个倒计
主要凭证：
借：
制造车间－屠宰车间－燃料动力－耗汽
制造车间－分割车间－燃料动力－耗汽
制造车间－肉制品车间－燃料动力－耗汽
制造车间－冷藏车间－燃料动力－耗汽
辅助生产成本－供气－耗汽
制造车间－管理费用－水电费－耗汽
贷：
辅助生产成本－供汽车间－费用各明细
6．第六步核算污水处理的成本：
用汽分摊明细表【固定表】
部门
耗汽量
单位成本
费用金额
屠宰车间
分割车间
肉制品车间
冷藏车间
综合部门
合计
说明：
根据帐务科目取数供汽车间的总成本金额，根据耗汽量的合计计算出单位单位成本，在根据耗汽量×单位成本得出每个车间的耗用金额，最后一个倒计
主要凭证：
借：
制造车间－屠宰车间－排污费
制造车间－分割车间－排污费
制造车间－肉制品车间－排污费
制造车间－冷藏车间－排污费
制造车间－管理费用－排污费
贷：
辅助生产成本－污水处理车间－费用各明细
7．第七步核算机修车间的成本【固定表】
直接将机修车间的成本平均分成四份分别转入制造费用四个车间
借：
制造车间－屠宰车间－维修费－内转维修费
制造车间－分割车间－维修费－内转维修费
制造车间－肉制品车间－维修费－内转维修费
制造车间－冷冻车间－维修费－内转维修费
贷：
生产成本－机修车间各个明细－（除以4）
8．第八步核算饺子馅的总成本归集和分配
1）、原材料结转
饺子馅原材料消耗表【变动表】
原料名称
单位
单价
合计
肥肉馅
瘦肉馅
大众馅
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
说明：
单价从科目帐中取数，每种产品消耗的原材料数量×单价得出每种产品消耗的总成本，结转以下凭证：
借：
生产成本－饺子馅－瘦肉馅－原材料
生产成本－饺子馅－大众馅－原材料
生产成本－饺子馅－肥肉馅－原材料
贷：
原材料（库存商品）各明细
2）、辅助材料核算
饺子馅辅助材料消耗表【变动表】
原料名称
单位
单价
合计
肥肉馅
瘦肉馅
大众馅
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
说明：
单价从科目帐中取数，每种产品消耗的原材料数量×单价得出每种产品消耗的总成本，结转以下凭证：
借：
生产成本－饺子馅－瘦肉馅－辅助材料
生产成本－饺子馅－大众馅－辅助材料
生产成本－饺子馅－肥肉馅－辅助材料
贷：
辅助材料各明细
3）、加工费用核算
产品名称
总产量
系数
消耗金额
肥肉馅
大众馅
瘦肉馅
说明：
总产量、系数手工输入，根据总产量×系数得出消耗金额，做以下凭证
借：
生产成本－饺子馅－瘦肉馅－加工费
生产成本－饺子馅－大众馅－加工费
生产成本－饺子馅－肥肉馅－加工费
贷：
制作费用－分割－工资
9．第九步核算半成品菜的成本归集和分配
1）原材料结转
半成品菜原材料消耗表【变动表】
原料名称
单位
单价
合计
半成品菜1
半成品菜2
半成品菜3
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
说明：
单价从科目帐中取数，每种产品消耗的原材料数量×单价得出每种产品消耗的总成本，结转以下凭证：
借：
生产成本－半成品菜－半成品菜1－原材料
生产成本－半成品菜－半成品菜2－原材料
生产成本－半成品菜－半成品菜3－原材料
贷：
原材料（库存商品）各明细
2）辅助材料核算
半成品菜辅助材料消耗表【变动表】
原料名称
单位
单价
合计
半成品菜1
半成品菜2
半成品菜3
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
说明：
单价从科目帐中取数，每种产品消耗的原材料数量×单价得出每种产品消耗的总成本，结转以下凭证：
借：
生产成本－半成品菜－半成品菜1－辅助材料
生产成本－半成品菜－半成品菜2－辅助材料
生产成本－半成品菜－半成品菜3－辅助材料
贷：
辅助材料各明细
3）加工费用核算
产品名称
总产量
系数
消耗金额
半成品菜1
半成品菜2
半成品菜3
说明：
总产量、系数手工输入，根据总产量×系数得出消耗金额，做以下凭证
借：
生产成本－半成品菜－半成品菜1－加工费
生产成本－半成品菜－半成品菜2－加工费
生产成本－半成品菜－半成品菜3－加工费用
贷：
制作费用－分割－工资
10．第十步各车间制造费结转
借：
生产成本－屠宰车间－制造费用
生产成本－分割车间－制造费用
生产成本－冷冻车间－制造费用
生产成本－肉制品车间－制造费用
贷：
制造费用－屠宰车间明细
制造费用－分割车间明细
制造费用－冷冻车间明细
制造费用－肉制品车间明细
11．第十一步核算冷藏车间成本的归集和分摊
冷藏费用分摊表【变动表】
产品名称
单位
系数
实际产量
标准吨日
冷藏费用分摊
入帐成本
合计
冷藏总成本
猪肺
1
863.65
大五花
15
32.232
说明：
系数和实际产量手工录入，冷藏费用直接从帐中取得，根据系数×实际产量得出标准吨日，冷藏总费用根据标准吨日来进行分摊得出每个产品的冷藏成本和入帐成本，结转以下凭证：
借：
库存商品各明细成本
贷：
冷藏车间各成本明细
12．第十二步核算屠宰车间成本的归集和分摊
1）原材料归集
借：
生产成本－屠宰车间－原材料
贷：
原材料－生猪
2）包装物归集
借：
生产成本－屠宰车间－包装物
贷：
包装物各明细
3）制造费用已经在前面归集过
4）屠宰车间没有辅助材料
5）屠宰车间成本计算表
屠宰车间产品流向表【变动表】
品名
重量
单价
金额
预冷白条
：
冻副产品（大类）
：
：
炼油下料（大类）
：
：
分割产品（大类）
：
鲜副产品（大类）
：
说明：
上表中重量手工录入，单价取每种产品的销价（产品销售收入），根据重量×单价得出每种物料的金额。
根据屠宰车间的总成本减去冻副产品、分割产品、鲜副产品、炼油下料的总和倒计出预冷白条的总金额。
预冷白条的单价是根据倒计出的金额÷重量得出单价。
之后结转以下凭证：
借：
库存商品－鲜副产品各明细
库存商品－冻副产品各明细
库存商品－分割产品各明细
库存商品－炼油下料各明细
自制半成品－预冷白条
贷：
生产成本－屠宰车间－原材料
生产成本－屠宰车间－包装物
生产成本－屠宰车间－辅助材料
生产成本－屠宰车间－制造费用
13．第十三步分割车间的成本归集和分配
1）原材料归集
借：
生产成本－分割车间－原材料
贷：
原材料－预冷白条
2）包装物归集
借：
生产成本－分割车间－包装物
贷：
包装物各明细
3）制造费用已经在前面归集过
4）分割车间没有辅助材料
5）分割车间成本计算表
分割车间产品流向表【变动表】
品名
重量
单价
金额
合计数
鲜分割下料
：
冻分割下料
：
：
炼油下料
说明：
上表中重量手工录入，单价取每种产品的销价（产品销售收入），根据重量×单价得出每种物料的金额。
成本计算表【固定表】
项目
数量
重量
单价
金额
上月库存白条
本月屠宰转入头数
仓库耗重量
预冷费用
白条肉成本
鲜销白条成本
分割白条成本
本月库存白条
原料转入
加：
制造费用
加：
包装物
减：
分割下料成本
分割肉平均成本
说明：
上月库存白条成本可以直接取数，本月屠宰转入数手工录入（也可以从屠宰车间产品流向表中取数），库耗手工录入，鲜销白条、分割白条、本月库存白条手工录入，此三项白条数总和等于白条肉成本。
制造费用、包装物、原料可以直接从帐中取数。
分割下料成本直接取分割车间产品流向表的合计数。
最后得出分割肉的平均成本。
分割肉成本计算表【固定表】
生产成本
系数
计划销售价
序号
品名
重量
单价
金额
序号
品名
重量
单价
金额
说明：
根据计划销售价（重量×销价）计算出总金额，用总金额与从成本相除得出系数。
用销价计算出的金额除以系数，再除以各明细分割肉的产量，得出各明细分割肉类产品的成本单价，最终差额倒计入分割肉4＃肉中。
之后结转以下凭证：
借：
库存商品各明细
贷：
生产成本－分割车间明细项目
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