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计量论文
我国税收收入影响因素分析
【摘要】税收是我国财政收入的重要组成部分，影响着我国经济的发展。
影响税收收入的因素有很多，本文在参考多个关于影响我国税收收入的主要观点基础上，对影响我国自1990至2010年我国税收收入的主要因素进行实证分析。
选取的解释变量主要有国内生产总值、财政支出、进出口总额和零售商品物价水平，然后收集相关数据，利用EVIEWS软件对计量模型进行参数估计和检验，并加以修正得出结论是国内生产总值、财政支出三者均对我国税收收入有很大影响。
【关键词】税收收入；影响因素；实证分析
一、文献综述
税收收入是指国家依据其政治权力向纳税人强制征收的收入，它是最古老、也是最主要的一种财政收入形式。
税收具有强制性、无偿性和固定性三大特征。
除组织收入的职能外，税收对经济社会运行和资源配置都具有重要的调节作用。
这几年来，中国税收收入的快速增长甚至“超速增长”引起了人们的广泛关注。
通过对税收收入的影响因素分析，一方面有助于我们更好的理解税收迅速增长的原因，另一方面，也有助于实现经济的持续发展，合理的进行资源配置，毕竟经济要发展必须要求与经济紧密关联的税收符合其发展的要求，即政府筹集的税收收入应尽可能的满足其实现职能的需要，同时又不至于损害经济的发展，影响未来的需要。
改革开放以来，中国经济高速增长，1978-2010年的33年间，国内生产总值从3645.2亿元增长到401202亿元，一跃成为世界第二大经济体。
随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，中国的财政收支状况也发生了很大的变化，中央和地方的税收收入1978年为519.28亿元，到2010年已增长到73210.79亿元，33年间平均每年增长16.76%。
税收作为财政收入的重要组成部分，在国民经济发展中扮演着不可或缺的角色。
为了研究影响中国税收增长的主要原因，分析中央和地方税收收入的增长规律，以及预测中国税收未来的增长趋势，我们需要建立计量经济模型进行实证分析。
影响税收收入的因素有很多，但据分析主要的因素可能有：
①从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本源泉，而国内生产总值是反映经济增长的一个重要指标。
②公共财政的需求，税收收入是财政收入的主体，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出要求，因此对预算支出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入可能会有一定影响。
③物价水平。
我国的税制结构以流转税为主，以现行价格计算的GDP等指标和经营者的收入水平都与物价水平有关。
④税收政策因素。
我国自1978年以来经历了两次大的税制改革，一次是1984~1985年的国有企业利改税，另一次是1994年的全国范围内的新税制改革。
税制改革对税收增长速度的影响不是非常大。
因此，可以从以上几个方面，分析各种因素对中国税收增长的具体影响。
关于我国税收收入影响因素的分析,国内已经有很多学者做过相关研究,例如:
武汉理工大学向静[1]做的《我国税收收入与GDP关系的实证分析》，为讨论税收与国民收入之间的关系提供了模型支持;西南财经大学欧阳若澜、杨洁茹[2]的《影响我过税收收入的实证分析》，从国内生产总值、物价、财政支出等方面进行研究，得出了三者的关系；除此还有人基于产业结构对税收收入进行分析等。
本文采用的是我国1990至2010年相关的时间序列数据建立模型来进行分析。
二、模型的建立
表格1税收收入模型的时间序列表
年份
y
x1
x2
x3
x4
1990
2821.86
18667.8
3083.59
102.1
5560.1
1991
2990.17
21781.5
3386.62
102.9
7225.8
1992
3296.91
26923.5
3742.2
105.4
9119.6
1993
4255.3
35333.9
4642.3
113.2
11271.0
1994
5126.88
48197.9
5792.62
121.7
20381.9
1995
6038.04
60793.7
6823.72
114.8
23499.9
1996
6909.82
71176.6
7937.55
106.1
24133.8
1997
8234.04
78973.0
9233.56
100.8
26967.2
1998
9262.8
84402.3
10798.18
97.4
26849.7
1999
10682.58
89677.1
13187.67
97
29896.2
2000
12581.51
99214.6
15886.5
98.5
39273.2
2001
15301.38
109655.2
18902.58
99.2
42183.6
2002
17636.45
120332.7
22053.15
98.7
51378.2
2003
20017.31
135822.8
24649.95
99.9
70483.5
2004
24165.68
159878.3
28486.89
102.8
95539.1
2005
28778.54
184937.4
33930.28
100.8
116921.8
2006
34809.72
216314.4
40422.73
101
140974.0
2007
45621.97
265810.3
49781.35
103.8
166863.7
2008
54223.79
314045.4
62592.66
105.9
179921.5
2009
59521.59
340902.8
76299.93
98.8
150648.1
2010
73210.79
401202.0
89874.16
103.1
201722.1
注：
Y=税收收入（亿元）
X1=国内生产总值（亿元）
X2=财政支出（亿元）
X3=零售商品物价指数（%）
X4=进出口总额（亿元）
数据来源：
中国统计年鉴2011
（一）模型的初步提出
对于影响中国税收未来增长的原因的研究，需要考虑以下几个方面的内容：
1．对固定资产投资资金来源的衡量，我们选用中国税收收入作为被解释变量（Y）分析影响中国税收未来增长的主要原因。
2.数据性质的选择。
考虑到截面数据受到制约，时间序列数据更加合理，所以模型选择了1990年到2010年的时间序列数据来建立模型。
3，影响因素的分析。
从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本来源，所以经济整体增长是影响中国税收未来增长的主要原因的重要影响因素，所以选用国内生产总值（GDP）作为经济整体增长水平的代表。
除此之外，根据经济理论，还有众多因素会影响中国税收未来增长的主要原因：
首先，公共财政的需求。
税收收入是财政收入的主体，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出了要求，因此对预算支出所表现的公共财政的需求（即财政支出）对当年的税收收入可能会产生影响，但是其数据获得比较困难，因为公共财政的需求与财政支出关系密切，所以选择财政支出作为其代表。
另外的影响因素是物价水平。
居民的收入水平与物价水平有一定的关系，所以选择商品零售价格指数作为物价水平的代表。
再者就是进出口总额。
进出口的收入水平与税收收入存在一定的联系，所以我们选择进出口总额来作为解释变量。
综上，本文将国内生产总值（
）、财政支出（
）、商品零售价格指数（
）、进出口总额（
）作为解释变量建立模型。
4，模型形式的设定
为了具体分析各要素对我国税收收入的影响大小，我们选取国内生产总值、财政支出、零售商品物价指数、进出口总额等若干因素进行模型分析。
方程形式设定为二次型
（二）模型的拟合检验用Eviews计量经济学分析软件
我们可以得到如下回归分析结果：
1、多重共线性检验
（1）根据多重共线性检验，解释变量之间存在着线性相关。
国内生产总值（
）变量和商品零售价格指数（
）的参数t并不显著，因此应予以剔除。
表明模型中确实存在多重共线性。
（2）修正：
剔除国内生产总值（
）变量后的模型为：
剔除商品零售价格指数（
）变量后的模型为：
回归方程为：
Y=-43.55521+0.660925X2+0.066014X4+ui
（-0.171733）（28.26945）（7.192896）
R2=0.998719AdjustedR-squared=0.998577F=7018.079
2、相关性检验
从估计的结果可以看出，模型拟合较好，可决系数R²=0.998719，表明模型在整体上拟合比较好。
３、显著性检验：
（１）对于ß2，t统计量为28.26945。
给定α=0.05，查t分布表，在自由度为n-3=18下，得临界值t0.025（18）=2.101因为t>t0.025（18），所以拒绝原假设H0:
ß2=0，表明财政支出（X2）对国家税收收入（Y）有显著性影响；
（２）对于ß4，t统计量为7.192896。
给定α=0.05，查t分布表，在自由度为n-3=18下，得临界值t0.025（18）=2.101因为t>t0.025（18），所以拒绝原假设H0:
ß4=0，表明进出口总额（X4）对税收收入（Y）有显著性影响。
（３）对于F=7018.079>F（2,18）=3.55（显著性水平为0.05），表明模型从整体上看税收收入与各解释变量之间线性关系显著。
４、异方差检验
利用ARCH检验，得出如下结果：
由上表，Obs*R-squared=7.578810而查表，给定α=0.95自由度P=1，得临界值0.00393214；给定α=0.05自由度P=1,得临界值3.84146；所以0.00393214<3.84146<7.578810，所以拒绝原假设，模型随机误差项存在异方差。
修正后的模型为：
再次利用ARCH检验，得出如下结果：
由上表，Obs*R-squared=0.301426而查表，给定α=0.95自由度P=1，得临界值0.00393214；给定α=0.05自由度P=1,得临界值3.84146，所以0.00393214<0.301426<3.84146，所以接受原假设，模型随机误差项不存在异方差。
５、序列相关检验
（１）DW=1.442276,给定显著性水平α=0.05,查Durbin—Watson表，n=21,k=2,得下限临界值dl=1.125du=1.538因为DW统计量为dl=1.125根据判断区域知，这时随机误差项不能判定是否存在自相关。
则使用Q统计量进行检验：
由图，Autocorrelation的柱体没有超过虚线，因此是很明显的，不存在自相关。
６、因果关系检验
由该检验结果表明，在α=0.05的水平下，F（2,18）=3.55，而F１=18.1363〉F（2,18）=3.55，所以拒绝原假设，认为进出口总额队财政收入有显著性影响；F２=17.2747〉F（2,18）=3.55,所以拒绝原假设，认为财政收入不会影响进出口总额。
由该检验结果表明，在α=0.05的水平下，F（2,18）=3.55，而F１=24.7453>F（2,18）=3.55，所以拒绝原假设，认为税收收入变量对财政收入有显著性影响；F２=3.68942>F（2,18）=3.55,所以拒绝原假设，认为财政收入会影响税收收入。
由该检验结果表明，在α=0.05的水平下，F（2,18）=3.55，而F１=1.33501因此，修正后回归方程的最终形式是：
Y=-43.55521+0.660925X2+0.066014X4+ui
（-0.171733）（28.26945）（7.192896）
R2=0.998719AdjustedR-squared=0.998577F=7018.079
三、各因素对我国税收收入影响分析
由以上模型数据以及相关检验得出了各个变量与我国税收收入增减的关系。
结论是：
财政支出与进出口总额确实影响着我国的税收收入。
从回归方程的系数可以看出：
政府财政支出对税收的影响要比进出口总额对税收的影响要大。
1、财政支出与税收收入是正相关的。
表明随着财政支出总量的增加，税收收入也增加。
说明政府在保持重点支出的前提下，通过调整财政支出的规模与结构可以有效地增加或减少税收收入，达到调节收入优化分配的目标。
2、进出口总额与税收收入都是正相关的。
这表明，无论是进口总额还是出口总额的增加都会带来税收收入的增加。
现在关税已经成为我国税收收入的重要组成部分，也是调节我国国内市场的一个重要手段，它不仅可以保护和促进本国工农业生产的发展，更重要的是它可以有效地积累财政资金。
因此，我国应该继续积极发展进出口贸易，特别是增加出口，因为数据表明，出口比进口对税收收入的影响更大。
四、政策建议
税收作为社会生产力发展到一定阶段的产物，必然随着社会的发展而扩大。
税收是国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的经济活动，因此税收从一定程度上决定了国家的健康稳定发展，我国目前正处于经济体制转型期，市场机制还不完善，宏观方面，需要政府进行积极的宏观调控，实现产业结构调整，以及财政支出政策的改进。
另外，我国应实行结构性减税，结合推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费，实行积极财政政策，发展进出口贸易以促进国民经济稳健发展，从而对税收形成良性的影响。
以下是通过模型提出的建议：
1、由于税收收入对政府财政支出反映敏感，这在一定程度上可以把税收收入近似看作财政收入。
因此，各级政府在作出各项财政支出决策时要充分考虑到这可能给纳税人带来的负担，财政支出的无度会直接引起征税力度的加大，如果超过一定限度，极有可能挫伤纳税人积极性。
所以要量入为出，在最少限度增加纳税人负担的基础上实现财政支出作用的最大化。
2、关税收入是税收收入的主要来源，特别是改革开放及中国加入WTO以来，关税在税收收入中所占的比重越来越大，因此要大力发展进出口贸易，这样不仅可以在促进经济繁荣发展的同时还可以给政府带来可观的税收收入。
随着我国进出口贸易的不断发展，可以预测进出口贸易带来的税收收入将在政府财政中发挥举足轻重的作用。
【参考文献】
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【6】中国统计年鉴2011
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