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审计学作业答案

《审计学（专）》作业

第一章国际审计概述

1、公众对审计师的期望包括哪些问题？

答：

公众对审计师的期望包括以下问题

（1）公司可以持续经营吗？

（2）财务报表的陈述是否有欺诈倾向？

（3）管理当局的行为恰当吗？

（4）数据是完整的吗？

（5）经理层的决策是否依据了恰当、充分的信息？

（6）是否有充分的内部控制？

（7）公司的主要产品和副产品对环境有什么样的影响？

（8）一个“不幸的失误”是否就可能给公司带来毁灭性的打击？

2、国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括哪些内容？

答：

国际审计与鉴证准则理事会的审计准则包括基本原则和必要程序，以及以解释性资料和其它资料为形式的相关指南。

3、为什么说国际审计准则是和谐的准则？

答：

因为国际审计准则（ISA）是协调性很强的准则，它的应用可以推动全球范围内持续一致的审计。

除了国际审计准则的相关知识，国际审计的理论和实践还包括，质量控制准则的考虑、重要性水平的分配、审计的绩效、审计报告和人员的国际协调等。

4、何谓更普遍的审计定义？

它包括了哪些内容？

答：

更普遍的审计定义是：

审计是为了确定关于经济行为及经济现像的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对于这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关秒人的系统过程。

审计定义的内容：

审计是一个系统的过程。

它具有框架性的文件计划（审计计划）。

在审计过程中，审计师通过运用一系列公认的技术对会计记录进行分析。

只有当执行审计的审计师能发现和分析所有重大审计证据时，审计计划才得以实施。

审计必须被客观地执行。

审计是一个对审计证据进行独立、客观和专业性检验评估的过程，审计师是公正的，不允许任何的偏见和歪曲凌驾于他拉的客观性之上，他们保持一种公正无偏的态度。

审计师获取并评估审计证据。

审计师需要确认认定和所选标准的一致性程度。

5、何谓管理当局认定？

它们是如何分类的？

答：

管理当局认定是管理当局做出的有关交易类别（比如销售交易）和财务报表关联科目（收入、应收账款）的明示或暗示的责任。

认定的分类：

（1）所审计会计年度交易和事项分类的认定

（2）账户期末余额的认定

（3）表达和披露认定

6、掌握认定、定义与可接受的审计程序。

认定

定义

程序

存在性

资产、负债和所有者权益存在

●对客户账户余额进行函证

●检查装运文件

权利和义务

公司对资产拥有持有和控制的权利，负债是属于公司的

●询问应收账款原因

●检查现金收据

发生

记录的交易和事项已经发生且和公司相关

●检查应收票据

●检查销售发票

完整性

所有应当记录的交易、事项、资产、负债和所有者权益已经被记录

●执行分析性复核程序

●检查公司内部销售发票

估价和分摊

资产、负债和所有者权益都按照适当的金额列入财务报表中，所有最终调整的估价和分摊均已恰当地记录

●核对总分类账和明细分类账

●应收账款账龄分析测试

●坏账准备是否计提充分

准确性

所记录的和交易和事项相关的总数和其他数据均已恰当列示

●销售发票所载的重新加计

●重新执行销售交易

分类

交易和事项记录于恰当的账户

●询问收入确认政策

截止

交易和事项记录于正确的会计期间

●检查下一个年度的银行账单和现金收据

●检查销售退回的备记录

表达和披露

与公认会计报告结构相一致的披露、分类和描述

●检查披露是否与IFRS及其他适用的规则一致

●检查贷款文件，确认所负责任或者应收账款的减免条款

7、掌握审计程序模式的各个环节的目标与程序。

答：

第一步：

业务承接

目标：

客户和审计师双向选择。

决定获得新的客户或者和老客户续约，以及所需要派遣的人员的类型和数量。

程序：

评估客户的背景情况和要求进行审计的原因。

决定审计师是否能到达职业道德要求。

决定其他专业人员的聘主请。

和前任审计师进行沟通。

向客户提供审计建议。

签订业务约定书。

第二步：

计划

目标：

决定要获取的审计证据的数量和种类，执行必要的检查，使审计师能确信财务报表在重要方面不存在错报漏报。

程序：

执行审计程序，了解公司和它的经营环境，包括内部控制。

估计财务报表重大错报漏报的风险

决定重要生水平。

准务计划文件和审计文件，包括审计师对所确认风险的反应。

第三步：

测试和证据

目标：

对技持内部控制和财务报表公允性的证据进行测试

程序：

内部控制测试。

交易的真实性测试。

分析性复核。

进一步的余额测试。

寻找未记录的负债。

第四步：

评估和报告

目标：

完成审计程序，发表审计意见

程序：

评估管理方面的证据。

执行审计程序，辨认期后事项。

审查财务报表和其他报告资料。

执行终结程序。

起草合伙人应注意事项。

向董事会报告。

起草审计报告。

第二章审计市场

8、如何理解审计服务供求关系理论？

答：

警察理论：

审计师的工作集中于机械准确性及预防和发现欺诈。

提供信用理论：

管理当局使用经审计的财务报表提高股东对管理当局执行企业战略的信心。

信心激励理论：

审计服务是由公司处部利益（第三方）参与公司活动的直接结果作为他拉对公司投资的回报，这些利益相关者需要公司管理层负责。

既然由管理当局提供的信息可能由于管理者和外部股东利益的不一致而被歪曲，那么对这些信息的审计就成了必要。

代理理论：

公司或多或少被看做是一个由正式契约组成的集团，其中的一些团体对公司做出了贡献，有了一定的“价格”。

一个资深的审计师不仅要符合第三方的利益，也要符合管理当局的利益。

9、如何评价审计服务质量（技术质量与功能质量）？

答：

审计服务质量从审计技术质量和功能质量进行评价，审计技术质量指审计师满足客户期望的程度，客户的期望即发现和报告与财务报表相关的关错和不规范之处。

因此，审计的技术质量表明审计程序结果的质量：

审计师在财务报表的查错防弊、发现欺诈或公司持续经营的问题上做得怎样。

审计功能质量是指在执行审计程序以及公告结果的过程中满足客户期望的程度。

这一方面的质量衡量不是针对审计结果，而是针对审计过程的。

10、简述决定审计收费的重要因素并举例说明。

答：

决定审计收费的重要因素有：

客户的质量和地理位置的分散程度。

会计师事务所的规模（四大的审计收费一般比较高）。

咨询服务的水平。

客户内部控制系统的质量。

收费合同的种类（固定费用和浮动费用）。

例如深圳市一会计师事务所业务收费管理办法中

第四条：

会计师事务所制定收费标准时应考虑以下因素：

（一）经营成本；

（二）承办委托业务可能承担的责任和风险；

（三）业务性质和繁简程度；

（四）按照《中国注册会计师独立审计准则》规定承办业务所需的工作量；

（五）注册会计师、助理人员和其他专家的专业胜任能力；

（六）所在地社会经济发展和物价水平；

（七）委托项目对会计师事务所特殊资质或者业务人员特殊技能的要求；

（八）其他因素。

并据此制定收费标准。

11、审计师的法律责任是如何划分的？

答：

审计师的法律责任划分：

（1）公共法律下的责任：

公共法律下审计师的责任主要集中于两类：

对客户的责任以及第三方的责任。

（2）法定的民事责任，大多数国家制定了相关法律影响审计师的民事责任。

（3）法定的刑事责任，审计师可能受到一个国家或一个地区的刑事法律的制约。

刑事犯罪是指通过有意歪曲财务报表欺骗他人。

（4）职业会计组织成员的责任。

第三章职业会计师道德规范

12、描述审计独立性。

答：

审计师相对于客户的独立性是确保公众对审计报告信任的基本要求。

独立性使审计报告具有可信度，以便投资者、债权人、员工、政府及其他利益相关者据此对公司做出评价决策。

维护审计师的独立性目前甚至已成为整个资本市场有效性的保证。

不同国家对审计师独立性的规定不同，如独立性的运用范围；审计师与客户在财务、商业或其他关系上的种类；能否为客户提供非审计服务的种类；应采用的安全防范措施。

13、如何理解威胁独立性的情况

答：

1、自身利益威胁：

“自身利益威胁”出现在会计师事务所或鉴定小组成员能受益于鉴证客户的经济利益或受益于与鉴证客户发生冲突的其他自身利益之时。

2、自我复核威胁：

“自我复核威胁”出现在：

为做出鉴证业务的结论而需要重新评价以前的鉴证业务或非鉴证业务的结果或判断时；鉴证小组成员以前是鉴证客户的董事或经理，或是所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重在影响的员工。

3、倡导威胁：

“倡导威胁”出现在会计师事务所或鉴证小组成员将鉴证客户的地位或意见抬高到或补认为抬高到一定程度。

即审计师将自已的判断屈从于客户的判断。

可能产生这种威胁的环境包括：

经营或作为促销商推销鉴证客户的股票或其他证卷；在诉讼中或解决与第三方之间的争端时作为客户的辩护人。

4、亲密关系威胁：

“亲密关系威胁”出现在由于与鉴证客户或其董事、经理、员工存在密切关系，使会计师事务所或鉴证小组成员与客户利益过于一致时。

可能产生这种威胁的环境包括：

鉴证小组成员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的董事或经理；鉴证小组成员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工，且其所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重在影响；会计师事务所的前合伙人是鉴证客户的董事、经理，或所处职们能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工；鉴证小级的高级成员与鉴证客户之间存在长期联系；从鉴证客户或其董事、经理、员工那里接受礼品或招待，除非价值明显不重要。

5、胁迫威胁：

“胁迫威胁”出现在鉴证小组成员由于受到来自鉴证客户董事、经理或员工的实际威胁，或由于感受到这种威胁而无法客观行事和运用职业谨慎时。

可能产生这种威胁的环境包括两方面：

在会计原则运用方面存在分歧而受到解聘威胁；为降低收费，受到要求不恰当地缩小工作范围的压力。

14、会计师事务所保持独立性的相关流程与具体业务措施有哪些？

答：

会计师事务所保持独立性的相关流程：

领导强调了独立性的重要程度。

设置一名高级管理人员监督防范系统运作情况。

保证鉴证业务质量控制的相关政策和流程。

书面的独立性政策。

监督与独立性准则相协调的内部政策。

有关识别公司、鉴证小组成员与鉴证客户之间关系的政策和程序。

控制收入依赖于单个鉴证客户的政策和程序。

会计师事务所保持独立性的具体业务措施：

指派非鉴证小组的其他职业会计师对鉴证小组的工作进行复核。

咨询外部第三方（如独立董事委员会或职业团体）

高层人事轮换。

就所提供的服务性质与审计收费与审计委员会进行沟通。

邀请其他会计师事务所参与鉴证业务。

当鉴证小组成员的关系和利益对独立性构成威胁时，应予以回避。

第四章审计业务范围

15、简述鉴证业务的五要素。

答：

鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、评价对象、适用标准、证据和鉴证报告。

鉴证业务一般包含三方关系：

实施者、责任主及潜在使用者。

鉴证业务的评价对象有多种形式，当且仅当评价对象是一方的责任，而不是潜在使用者或审计师时，审计师才应接受鉴证业务。

即潜在使用者不能为管理层或审计师。

评价对象必须依靠既定的标准（如IFRS），能够被识别并在评价中保持一贯性。

评价对象必须以表格形式反映支持评价标准的审计证据的收集程序。

适用标准是鉴证业务中用来评价证据或评价对象的较高的定位标准（标准、目标或规则）。

适用于鉴证业务的证据收集程序、质量控制、计划过程均适用于审计。

鉴证报告：

审计师出具书面报告，给出结论表明某一评价对象是否在所有重大方面符合既定标准。

16、如何评价一个审计标准的适用性？

答：

评价适用标准时，要考虑的待征如下：