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会计监督毕业论文

会计监督毕业论文

论文提纲……………………………………………………………2

摘要…………………………………………………………………3

1.会计监督的概念及体系…………………………………………4

2.我国目前会计监督存在的问题…………………………………4

2.1是会计监督职能的弱化与会计信息失真……………‥……5

2.2是企业负责人会计意识薄弱，对其约束机制不健全………5

2.3是单位内部监督体系中存在着不现实的逆向监督…………5

2.4是忽视了所有者和债权人的监督……………………………6

2.5是企业内部控制不够健全……………………………………6

2.6是会计人员综合素质不高……………………………………6

3.会计监督弱化的成因分析…………………‥…………………7

3.1会计监督意识相对薄弱………………………………………7

3.2财务管理机构设置不规范、会计人员难以履行职责………7

3.3财务管理制度和财务会计基础工作较为薄弱………………8

3.4会计监督方法体系不够完善…………………………………8

3.5政府相关职能部门对企业会计控制减弱……………………8

3.6社会监督不力…………………………………………………9

4.强化会计监督的对策措施………………………………………9

4.1切实提高对会计监督的认识，完善法规制度建设…………9

4.2建立完善的会计监督体系……………………………………9

4.2.1强化国家监督力度………………………………………10

4.2.2加强社会监督力量…………………………………………10

4.2.3建立健全内部监督控制机制………………………………10

4.3提高会计人员综合素质和职业道德水平……………………11

4.4健全会计信息公开披露制度…………………………………11

4.5明确单位负责人的会计责任主体地位，保障会计监督实施12

4.6建立企业会计信息质量保护体系……………………………12

4.7提高会计人员综合素质………………………………………13

参考文献…………………………………………………………14

论文提纲

一、会计监督的概念及体系

二、我国目前会计监督存在的问题。

一是会计监督职能的弱化与会计信息失真。

二是企业负责人会计意识薄弱，对其约束机制不健全。

三是单位内部监督体系中存在着不现实的逆向监督。

四是忽视了所有者和债权人的监督。

五是企业内部控制不够健全。

六是会计人员综合素质不高。

三、会计监督弱化的成因分析

（一）会计监督意识相对薄弱

（二）财务管理机构设置不规范、会计人员难以履行职责

（三）财务管理制度和财务会计基础工作较为薄弱

（四）会计监督方法体系不够完善

（五）政府相关职能部门对企业会计控制减弱

（六）社会监督不力

四、强化会计监督的对策措施

（一）切实提高对会计监督的认识，完善法规制度建设

（二）建立完善的会计监督体系

1．强化国家监督力度。

2．加强社会监督力量。

3．建立健全内部监督控制机制。

（三）提高会计人员综合素质和职业道德水平

（四）健全会计信息公开披露制度

（五）明确单位负责人的会计责任主体地位，保障会计监督实施

（六）建立企业会计信息质量保护体系

（七）提高会计人员综合素质

当前会计监督薄弱的成因及对策

摘要：

近年来会计信息失真现象越来越严重地充斥着整个社会，阻碍经济正常有序的运行。

社会各界对会计监督提出了更高的要求，赋予了它更为重要的使命。

强化会计监督要切实提高对会计监督的认识，完善法规制度建设；建立完善的会计监督体系；提高会计人员的职业素质和职业道德水平；健全会计信息公开披露制度。

关键词：

会计监督；会计信息披露；公司治理结构

当前会计监督薄弱的成因及对策

一、会计监督的概念及体系

会计监督是指行为主体依照法律和国家各项财经政策、规章制度，对各部门或单位的经济业务活动，以及会计工作本身所实行的经济监督，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面地、综合地协调、控制、检察、督促，以达到提高经济效益的目的。

其目标是通过对会计核算和管理工作的合法性、合理性、有效性的监督，防止发生违法违纪的经济活动和保护企业财产物资的安全完整，提高企业的经济效益，实现利润最大化。

会计监督体系划分为外部监督和内部监督两个层次。

外部会计监督一方面是国家会计监督。

主要包括财政监督、税务监督、国家审计监督等形式。

如美国《萨班斯—奥克斯利法案》就是在美国一系列财务欺诈大案爆发后美国国会作出的一项亡羊补牢的举措。

新法案的颁布对美国传统法规做了突破性变革，注册会计师及事务所无疑也受到重大影响。

另一方面是社会会计监督，其应当由民间审计监督、社会舆论监督两部分构成。

如上市公司的监事会接受股东大会的委托，对会计部门的会计账簿和会计报表进行监督检查。

二、我国目前会计监督存在的问题。

一是会计监督职能的弱化与会计信息失真。

由于受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。

会计监督主要是监督者利用会计信息对被监督者进行监督。

所以，会计信息的真实性特别重要。

只有会计信息真实，监督才有效。

2006年审计署组织力量对国有控股企业资产负债损益情况进行审计，发现会计报表严重失真的企业占68％，各类违纪问题金额达1000多亿元，上市公司中也出现了严重的会计造但事件。

虽然也规定了社会监督，社会监督对上市公司虽然有一定的约束力，但可操作性差且效果较差。

而对于非上市公司的监督效果及其操作性更差。

因为社会监督要支付高额的审计费用，这样就不得不考虑成本和收益等因素。

二是企业负责人会计意识薄弱，对其约束机制不健全。

长期以来人们存在一种错误观念，认为会计就是记账，企业管理者会计知识甚少。

没有认识到会计本身的规律性和在企业生产经营过程中的重要性，未从根本上认识到虚假会计信息对国家经济良好运行的危害是致命的。

致使一些企业的管理者为了追求自身短期利益最大化。

指使、授权会计机构、会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项。

三是单位内部监督体系中存在着不现实的逆向监督。

《会计法》强调单位内部监督，其中虽然包括了会计人员和审计人员对单位负责人的监督，但会计人员和审计人员不可能对单位负责人进行监督，因为会计人员和审计人员是受单位负责人的委托对内部进行监督。

所以，单位内部监督实际上是单位负责人对会计和审计人员的监督、审计人员对会计人员的监督、会计人员和审计人员对单位内部部门及经济业务活动的监督。

因此，单位负责人就有可能对外提供虚假而又“合法”的会计信息，从而也为国家监督和社会监督的实施带来一定的难度。

四是忽视了所有者和债权人的监督。

所有者和债权人是企业外部利益最相关的人，他们为了自己的权益不被侵害。

必须要对经营者进行监督。

但是，《会计法》中却没做出相应的规定（即使规定了，也是不现实的。

因为在现行会计人员管理体制下，除经营者以外的其他人与会计人员没有直接的利益关系），再加上现行的会计人员管理体制的弊端以及企业“内部人控制”等原因，使得其监督权弱化。

虽然在《会计法》第四章第三十条还作了相关规定，任何单位和个人对违反有关会计法规的单位和个人有权进行监督，并且受国家法律保护。

但从“有限理性经济人”假设及其“成本效益”原则考虑，与自己利益不对称的监督是不现实的。

五是企业内部控制不够健全。

如果企业内部控制机制不健全，会计监督的职能就难以发挥其作用。

在现代企业制度下委托经营者对企业财产进行监督是必然的，为维护企业财产的安全与完整而建立健全内部控制制度也是非常必要而且是至关重要的。

但有些企事业单位规章制度不健全，一方面缺乏各种监督制度，甚至连起码的内部审计机构或人员也不设置，即使有而且较健全，也不落实、不执行、不考核，形同虚设。

另一方面随着计算机在会计领域的广泛运用，作业人员技术要求较高，相关的内部控制制度难以落实，违纪违规行为更易发生，会计监督难度增加。

六是会计人员综合素质不高。

一方面会计人员业务素质低，不能辨别经济活动真伪，缺乏敏感性和分析能力，从而导致会计信息失真；另一方面会计人员政治素质差，思想觉悟低，面对不正之风不能坚持原则，为了个人利益而损害国家和社会公众利益。

二、会计监督弱化的成因分析

会计监督弱化将直接导致会计信息失真，而会计信息失真导致会计诚信危机，这是一个国际性、连贯性问题，也是我国政府着力解决的问题。

究其原因主要有：

（一）会计监督意识相对薄弱

许多单位的“一把手”缺乏对会计监督知识的基本了解，对建立健全单位会计监督的重要性和现实意义认识不够，甚至简单地将财政的部门预算控制等同于会计监督，认为有了部门预算就放松了会计监督。

很多单位尚未为各项经费支出建立明确、合理的开支范围和标准，对不少经费支出（比如业务招待费、差旅费、车辆费用等）采用实报实销制度，致使财务监督与控制流于形式。

（二）财务管理机构设置不规范、会计人员难以履行职责

单位不按规定设置会计机构和配备会计人员，非财务人员担任财务机构负责人，不合理兼岗现象较为普遍。

比如，出纳兼任记账，出纳兼任档案保管，记账兼任复核等等。

同时，缺乏明确的会计岗位责任制度，会计人员对于其所处岗位的职责内容不了解。

相当一部分单位没有设置内部审计机构，内部审计工作得不到重视和支持，不能发挥应有的监督作用。

行政事业单位比较强调上下级行政关系，会计工作在单位负责人领导下开展，会计人员既是会计信息的执行者，又是被管理人员，处在各种利益的交叉口，如果没有足够的勇气和对财务工作高度负责的精神，很难做到铁面无私，抵制不正当要求。

个别会计人员在物质利益的诱惑下丧失了财务工作原则，无视财经纪律，帮助违法违纪者弄虚作假、提供方便，甚至为其出谋划策，致使会计监督系统失效，产生会计风险。

（三）财务管理制度和财务会计基础工作较为薄弱

有的单位迄今还没有单独制定内部财务管理制度，管理的随意性较大。

有的单位虽有内部财务管理制度，但很不完整。

原始凭证管理不规范、账务核算处理不规范、固定资产管理混乱、印鉴保管漏洞较大等现象在许多单位都明显存在。

（四）会计监督方法体系不够完善

一是相当一部分单位对建立会计监督制度重视不够，使会计监督制度失去了严肃性和制约性。

二是授权审批制度有待改进，“一支笔”制度使低素质的单位财务负责人更是“老虎的屁股摸不得”。

三是流程控制体系很不完善。

有些经济事项没有明确的审批控制业务流程，有些经济事项的流程控制过于简单。

行政事业单位的费用报销流程都是采取“先审批后审核”的程序，执行起来影响财会人员审核把关的效果。

（五）政府相关职能部门对企业会计控制减弱

国家监督最具有权威性和独立性，然而，由于种种原因，导致近年我国职能部门的会计监督机制松弛。

一是各种监督职能交叉，标准不一，分散管理，缺乏横向信息沟通，未能形成监督合力。

二是在实际工作中，财政、审计部门往往侧重于对企业财务会计结果的监督，而忽视事中、事前监督，导致对会计工作中的违法违纪行为无法及时地纠正。

三是各种监督没有按照设定的目标进行，有的甚至只管罚款、收费，无视国家利益，监督弱化问题严重。

（六）社会监督不力

社会监督的主体往往委托会计师事务所进行审计监督。

虽然近年来我国注册会计师事业得到飞速发展，但还存在一定的问题，如：

注册会计师执业缺乏规范性和执业环境；其评价、鉴证可信度较低，起不到客观公正的监督作用；注册会计师违规执业总是在风险成本和风险收益之间找平衡点来规避相应的处罚，从而影响了注册会计师的独立、客观和公正，使质量降低，注册会计师在社会监督中的“经济警察”作用没有发挥出来，削弱了社会监督的作用。

三、强化会计监督的对策措施

（一）切实提高对会计监督的认识，完善法规制度建设

一方面彻底转变重核算轻监督的思想，充分认识会计监督的性质，严格自律，遵守会计法规，不断提高会计工作质量。

另一方面不断完善会计法律法规体系，根据实际情况进行修改完善，加快企业会计制度和会计准则建设的步伐，以提高法律自身的严谨化和合理化，加大执行和惩治力度，增强法律的威慑力。

（二）建立完善的会计监督体系

新《会计法》构筑了“三位一体”的会计监督体系，即以单位负责人为责任主体的单位内部的会计监督，以注册会计师为主体的社会监督，以财政部门为主体的国家监督。

其在保证会计记录的可靠性真实性，促使会计核算符合法定要求等方面发挥了积极的监督作用，但近年频频发生的会计造假案也充分说明当前我国会计监督力度不够，会计监督体系还有待于进一步完善。

1．强化国家监督力度。

政府职能部门是国家监督体系的主力军，应加强政府职能部门审计过失的惩罚力度，加强各政府职能部门的通力合作和沟通，并与联合检查相结合。

加紧投入高科技的设备和手段，来保证各部门的关联信息共享，保证企业会计信息披露的充分、及时、规范，为会计监督体系的严密、有效奠定坚实基础。

2．加强社会监督力量。

注册会计师是社会监督的中坚力量。

要加强对注册会计师的后续教育、定期考核来不断提高业务素质。

最重要的是进一步加强注册会计师审计独立性。

加大对事务所和注册会计师的民事赔偿责任，对于在审计工作中不遵守独立审计准则，发生重大的工作疏漏，出具了不恰当的财务审计报告，给其他投资者利益造成损害的，其相应的注册会计师应承担无限责任，其会计师事务所承担连带赔偿责任。

以此使注册会计师在执业过程中，时刻保持危机感，高标准高质量的完成工作。

3．建立健全内部监督控制机制。

第一，完善公司治理结构，提高会计信息质量。

其关键是要明确股东大会、董事会、监事会和经理的责权利，使之相互独立，相互制衡。

着力提高董事会中独立董事的比重，使中小股东和重大债权人能够进入董事会。

监事会要真正由股东大会选出，对股东大会负责，保证监事会在实质和形式的独立性，能实行有效监督。

此外，还可建立高管人员报酬激励制度，将高管人员的报酬与企业的业绩尤其是长期业绩联系起来。

第二，建立完善的会计控制系统。

内部会计控制在整个会计监督系统中起着重要的“自律”作用，属于事前或事中监督，有利于及时发现问题，防患于未然。

要依据《会计法》和会计准则，制定适合本单位的会计制度，明确账务处理程序和企业的会计政策。

如建立可靠的内部凭证制度；健全的账簿制度；建立规范的会计程序；健全定期的财产清查制度；实行严格的内部稽核和内部审计制度。

实行会计人员岗位责任制，完善不相容职务分离制度、财务审批制度、岗位轮换制度、内部会计稽核制度。

（三）提高会计人员综合素质和职业道德水平

会计人员需要树立正确的权力利益观，严格履行职责，认真执行会计监督。

还应当不断努力学习，提高业务技能。

我国《会计人员继续教育暂行规定》，就为我国不断加强会计人员后续教育提供了法规保障。

同时。

加强会计道德规范建设。

它不仅是对现有会计工作秩序的认可，而且还与会计法律具有互补性，对促进会计监督工作的发展也具有不可低估的作用。

（四）健全会计信息公开披露制度

我国会计信息披露的规范体系包括会计准则、会计信息披露制度、审计制度以及其他经济法规。

在这一规范体系中会计准则是核心，它是规范上市公司会计实务的指南，规定了会计信息披露的基本内容，明确提出了会计信息应具备的质量要求，也是注册会计师执业的依据和职业保障。

因此，要强化监督，必须建立一套有效的信息披露规范化体系，健全经济主体信息公开披露的制度规范，约束会计信息公开和报告的行为，使会计信息成为公开可以获得的信息并允许公众公开发表质询和研究报告等等。

（五）明确单位负责人的会计责任主体地位，保障会计监督实施

要加强对本单位会计工作的领导，理顺会计工作关系，保证会计工作有序进行；要建立健全并严格落实内部控制制度，确保内控制度有效实施并发挥功效；要积极创造良好的会计工作环境，保证会计机构和会计人员依法履行职责，帮助解决会计人员履行职责中的困难和问题，为会计人员实行有效监督创造一个良好环境；要带头执法、维护国家财经纪律，不干预、阻挠会计机构和会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项；要确保本单位会计工作和会计资料的真实性和完整性。

（六）建立企业会计信息质量保护体系

要建立以企业法人或主要负责人为核心，有财务负责人和会计人员参加的多层次财务会计责任制，一般财务会计人员对财务总监（或经理）负责，保证记录完整、凭证有效、计量合规：

财务总监（或经理）对领导或经营班子负责，认真审核会计资料，确保账证、账账、账表相符；企业领导则要为财务部门行使监督职能提供便利和支持，并要对利益相关者负责，保证披露的信息客观、真实、可靠。

（七）提高会计人员综合素质

首先，要通过多种形式强化会计人员的法制观念，使会计人员在国家会计法律体系下真正履行其职责；其次，会计人员要具备良好的会计职业道德、讲诚信、说真话，这是会计职业本身赖以生存和发展的基本保障；再次，会计人员要有较高的业务素质和较强的综合能力，并为之提供继续教育的机会，及时更新知识，适应形式；最后，要提高会计人员的风险意识。

参考文献：

【1】李燕辉．会计监督与内部控制．[M]北京：

中国经济出

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【2】李宏山，周勤业，方军雄．注册会计师：

经济[M]北京：

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浅析[J]．陕西经贸学院，2001

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【4】宋健波．公司内部控制[M]．北京．中国人民大学出版

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