中级会计师考试《中级经济法》真题及答案.docx
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中级会计师考试《中级经济法》真题及答案
2020年中级会计师考试《中级经济法》真题及答案
单选题
1．甲黄金饰品店为增值税一般纳税人，2020年5月销售黄金饰品取得含增值税销售额226万元，另采取以旧换新方式销售金项链，新项链含增值税的售价为28.25万元，收回的旧项链作价11.3万元，向消费者个人实际收取的差价款为16.95万元。
已知增值税税率为13%。
甲黄金饰品店上述业务计算增值税销项税额的销售额为（）万元。
A.242.95
B.225
C.215
D.254.25
【答案】：
C
【解析】：
对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
（226+16.95）/（1+13%）=215（万元）。
2．根据专利法律制度的规定，实用新型专利权的期限为（）。
A.50年
B.20年
C.10年
D.3年
【答案】：
C
【解析】：
考试100，超高通过率的考证平台，发明专利权的期限为20年，实用新型专利权和外观设计专利权的期限;为10年，均自申请日起计算。
3．根据合伙企业法律制度的规定,关于普通合伙企业设立的下列表述中，正确的是（）
A.合伙人不得用劳务出资
B.合伙协议可以采取口头形式
C.合伙企业名称应当标有“普通合伙”字样
D.合伙人只能为自然人
【答案】：
C
【解析】：
A：
普通合伙人可以使用劳务出资;B：
普通合伙企业必须有书面合伙协议；D：
合伙人可以是自然人，也可以是法人或者其他组织。
4．甲公司2019年度实现利润总额500万元，发生符合条件的公益性捐赠支出55万元。
上年度结转的公益性捐赠支出10万元。
甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）。
万元。
A.65
B.45
C.55
D.60
【答案】：
D
【解析】：
自2017年1月1日起，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
公益性捐赠限额：
500*12%=60（万元），今年实际发生55万元，另外可以扣除上年度结转的5万元，总共可以扣除60万元。
5．根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁一裁终局原则的表述中，正确的是（）。
A.仲裁裁决被人民法院撤销后，当事人不得依据重新达成的仲裁协议申请仲裁，只能向人民法院起诉
B.仲裁裁决生效后，当事人就同一纠纷，不能再申请仲裁，但可以向人民法院提起诉讼
C.仲裁裁决被人民法院撤销后，当事人既可以重新达成仲裁协议申请仲裁，也可以向人民法院起诉
D.仲裁裁决被人民法院裁定不予执行后，当事人可以重新达成仲裁协议申请仲裁，但不能向人民法院起诉
【答案】：
C
【解析】：
仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷，不能再申请仲裁或向人民法院起诉。
但是裁决被人民法院依法裁定撤销或不予执行的，当事人可以重新达成仲裁协议申请仲裁，也可以向人民法院起诉。
6．甲公司为增值税一般纳税人，适用生产性服务业加计抵减进项税额政策。
2020年5月甲公司提供广告服务取得含增值税销售额530万元，支付广告发布费取得的增值税专用发票上注明税额20万元，均选择在当月抵扣。
已知增值税税率为6%.上月末加计抵减额余额0元。
甲公司2020年5月.上述业务允许抵扣的增值税进项税额为（）万元。
A.23
B.10
C.22
D.8
【答案】：
C
【解析】：
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。
允许抵扣的增值税进项税额为20*（1+10%）=22（万元）。
7．根据民事法律制度的规定，当事人一方受胁迫实施民事法律行为，依法行使撤销权的，应在自胁迫行为终止之日起一定期限内行使。
该期限为（）
A.1年
B.3年
C.3个月
D.5年
【答案】：
A
【解析】：
当事人受胁迫，自胁迫行为终止之日起一年内没有行使撤销权，撤销权消灭。
8．甲有限责任公司。
（下称“甲公司”）于2018年7月注册成立，由于经验不足,于《2019年9月解散并依法清算，下列财产中，不属于清算财产的是（）。
A.股东李某分期缴纳但尚未到期的出资12万元
B.股东赵某出租给甲公司价值20万元的设备
C.股东陈某从甲公司借用但尚未归还的资金8万元
D.股东王某到期未缴纳的出资10万元
【答案】：
B
【解析】：
选项AD：
公司解散时，股东尚未缴纳的出资均应作为清算财产。
股东尚未缴纳的出资，包括到期应缴未缴的出资，以及依照《公司法》第二十六条和第八十条的规定分期缴纳尚未届满缴纳期限的出资。
选项B，甲公司租入的财产不属于清算财产。
9．王某出资设立了甲一人有限责任公司（下称“甲公司”）。
甲公司的下列事项中，符合公司法律制度规定的是（）。
A.甲公司决定投资设立新的一人有限责任公司
B.甲公司决定会计年度终了时不编制财务会计报告
C.甲公司未设立股东会
D.股东王某行使股东会相应职权作出决定时未使用书面形式
【答案】：
C
【解析】：
选项A：
一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。
选项B：
一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。
选项CD：
一人有限责任公司不设股东会。
法律规定的股东会职权由股东行使，当股东行使相应职权作出决定时，应当采用书面形式，井由股东签字后置备于公司。
10．王某为其妻子钱某投保人身险,在保险责任期间双方离婚，王某因此主张保险合同无效。
下列关于保险合同效力的表述中，正确的是（）
A.保险合同的效力由钱某自主选择
B.保险合同有效
C.保险合同因丧失保险利益而自始无效
D.保险合同自双方离婚之日起无效.
【答案】：
B
【解析】：
人身保险合同仅在合同订立时要求投保人对被保险人具有保险利益，并不要求保险责任期间始终存在保险利益关系，根据《保险法》司法解释（三）的规定，（人身）保险合同订立后，因投保人丧失对被保险人的保险利益，当事人主张保险合同无效的，人民法院不予支持。
11．根据合同法律制度的规定，债务人享用的下列权利中，可以被代位行使的是（）。
A.劳动报酬请求权
B.养老金请求权
C.房屋租金请求权
D.抚恤金请求权
【答案】：
C
【解析】：
《合同法》规定，因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。
12．甲公司2018年度亏损200万元，2019年度未弥补亏损前的应纳税所得额为600万元。
甲公司2019年度购进一台符合规定的安全生产专用设备用于生产经营，设备投资额为100万元。
已知企业所得税税率为25%。
甲公司2019年度应纳的企业所得税额为（）万元。
A.125
B.90
C.75
D.140
【答案】：
B
【解析】：
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
（600-200）*25%-100*10%=90（万元）。
13．甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，双方签订合同约定甲企业以自产M产品100吨与乙企业自产N产品50台进行等值交换，下列关于以物易物增值税处理的表述中，正确的是（）。
A.甲企业交付M产品不必计算销项税额，乙企业收到M产品也不能作进项抵扣
B.甲、乙企业发出货物时，都要作销售处理，计算增值税销项税额
C.甲、乙企业可以约定相互不开具发票，并可在收到对方货物时将货物市价所含的增值税额进行抵扣
D.甲、乙企业均无货币收入，故无须进行增值税处理
【答案】：
B
【解析】：
以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
14．甲公司2019年度实际发生合理工资薪金支出500万元，拨缴工会经费10万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费35万元。
甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）万元。
A.115
B.130
C.125
D.120
【答案】：
A
【解析】：
工会经费扣除限额：
500*2%=10（万元），实际发生额10万元，据实扣除。
职工福利费扣除限额：
500*14%=70（万元），实际发生额80万元，准许扣除70万元。
职工教育费扣除限额：
500*8%=40（万元），实际发生额35万元，未超过限额，据实扣除。
三项经费合计扣除：
10+70+35=115（万元）。
15．根据合伙企业法律制度的规定,下列关于合伙企业清算人确定的表述中，正确的（）
A.自合伙企业解散事由出现之日起15日内未确定清算人的，合伙人可以申请人民法院指定清算人
B.清算人只能在执行合伙企业事务的合伙人中选任
C.合伙企业不可以委托合伙人以外的第三人担任清算人
D.合伙人担任清算人必须经全体合伙人一致同意
【答案】：
A
【解析】：
合伙企业解散，应当由清算人进行清算。
清算人由全体合伙人担任;经全体合伙人过半数同意，可以自合伙企业解散事由出现后15日内指定一个或者数个合伙人，或者委托第三人担任清算人。
自合伙企业解散事由出现之日起15日内未确定清算人的，合伙人或者其他利害关系人可以申请人民法院指定清算人。
16．赵某持汇票在法定期限内向付款人提示承兑，付款人在3日内未作承兑与否的表示。
下列关于该汇票承兑效力的表述中，正确的是（）
A.应视为承兑效力待定
B.应视为拒绝承兑，赵某可以请求付款人作出拒绝承兑证明
C.应视为同意承兑，赵某可以在汇票到期后请求付款人付款
D.应视为同意承兑，赵某可以请求付款人在汇票上签章
【答案】：
B
【解析】：
付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。
如果付款人在3日内不作承兑与否表示的，视为拒绝承兑，持票人可以请求其作出拒绝承兑证明，向其前手行使追索权。
17．根据增值税法律制度的规定，纳税人采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，其增值税纳税义务发生时间为（）。
A.交付租赁物当天
B.书面合同约定的收款日期当天
C.租赁合同履行完毕当天
D.收到预收款当天
【答案】：
D
【解析】：
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。
18．根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于银行本票的相对记载事项的是（）
A.收款人名称
B.确定的金额
C.出票日期
D.出票地
【答案】：
D
【解析】：
ABC属于绝对记载事项。
19．张某有一件画作拟出售，于2019年5月10日与王某签订买卖合同，约定四日后交货付款;5月11日，丁某愿以更高的价格购买该画作，张某遂与丁某签订合同，约定三日后交货付款;5月12日，张某又与林某签订合同，将该画作卖给林某，林某当即支付了价款，约定两日后交货。
后因张某未交付画作，王某、丁某、林某均要求张某履行合同，诉至人民法院，下列关于该画作交付和所有权归属的表述中，正确的是（）。
A.应支持林某对张某交付该画作的请求
B.应支持王某对张某交付该画作的请求
C.应支持丁某对张某交付该画作的请求
D.应认定王某、丁某、林某共同取得该画作的所有权
【答案】：
A
【解析】：
出卖人就同一普通动产订立多重买卖合同，在买卖合同均有效的情况下，买受人均要求实际履行合同的，应当按照以下情形分别处理:
先行受领交付的买受人请求确认所有权已经转移的，人民法院应予支持;均未受领交付，先行支付价款的买受人请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持;均未受领交付，也未支付价款，依法成立在先合同的买受人请求出卖人履行交付标的物等合同义务的，人民法院应予支持。
20．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。
A.企业发生的非广告性质赞助支出
B.企业按照合同约定支付的违约金
C.企业发生的合理的劳动保护支出
D.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费
【答案】：
A
【解析】：
赞助支出在计算企业所得税时不得扣除。
赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
21．赵某向钱某借款100万元，双方未约定借款利息。
合同到期后，钱某要求赵某除了支付本金以外，还应支付利息，此时正确的做法是（）。
A.赵某可以不支付借款利息
B.赵某应当按照当地民间借贷交易习惯支付借款利息
C.赵某应当按照同期贷款市场报价利率支付借款利息
D.赵某应当按照当地市场利率支付借款利息
【答案】：
A
【解析】：
自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的，视为不支付利息。
22．2019年7月，甲公司因台风造成一批原材料报废，该批原材料账面成本为20万元，保险公司赔偿6万元。
2019年9月，甲公司收回2018年度已作损失处理的货一批，账面价值10万元。
甲公司计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予作为损失扣除的金额为（）万元。
A.14
B.4
C.10
D.24
【答案】：
A
【解析】：
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
存货因不可抗力损失，对应的进项税额仍然可以抵扣，不作损失处理。
准予作为损失扣除的金额=20-6=14（万元）。
23．甲有限责任公司股东王某认为公司董事会作出的一项决议内容违反公司章程，向人民法院提起诉讼请求撤销该项决议，王某提起诉讼的被告应当是（）。
A.总经理
B.董事会
C.董事长
D.甲有限责任公司
【答案】：
D
【解析】：
原告请求确认股东会或者股东大会、董事会决议不成立、无效或者撤销决议的案件，应当列公司为被告。
24．根据合伙企业法律制度的规定,除合伙协议另有约定外，普通合伙企业的下列事项中，无须经全体合伙人一致同意的是（）。
A.处分合伙企业的不动产
B.合伙人之间转让在合伙企业中的部分财产份额
C.以合伙企业名义为他人提供担保
D.改变合伙企业的经营范围
【答案】：
B
【解析】：
合伙人财产份额的内部转让因不涉及合伙人以外的人参加，合伙企业存续的基础没有发生实质性变更，因此不需要经过其他合伙人一致同意，只需要通知其他合伙人即可产生法律效力。
25．根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税人的是（）
A.丙职业技术学院
B.丁合伙企业
C.甲一人有限责任公司
D.乙国有独资公司
【答案】：
B
【解析】：
个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税的纳税人。
26．甲公司为增值税一般纳税人,2019年10月自农民手中购进棉花，开具的农产品收购发票上注明买价300000万元，棉花于当月全部用于生产棉布，当月销售棉布取得含增值税销售额565000元。
已知销售棉布增值税税率为13%，当月发生的进项税额选择在当月抵扣。
甲公司2019年10月.上述业务应纳的增值税额为（）元。
A.46450
B.38000
C.35000
D.43450
【答案】：
C
【解析】：
纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
销项税额：
565000/（1+13%）*13%=65000（元），进项税额：
300000*10%=30000（元），应纳的增值税额=65000-30000=35000（万元）。
27．根据证券法律制度的规定，证券公司实施的下列行为中，属于合法行为的是（）。
A.丁证券公司购入其包销售后剩余股票
B.乙证券公司为牟取佣金收入，诱使客户进行不必要的证券买卖
C.丙证券公司集中资金优势连续买入某上市公司股票，造成该股票价格大幅上涨
D.甲证券公司得知某上市公司正在就重大资产重组进行谈判，在信息未公开前，大量买入该上市公司的股票
【答案】：
A
【解析】：
证券包销是指证券公司将发行人的证券按照协议全部购入或者在承销期结束时将售后剩余证券全部自行购入的承销方式。
28．梁某在路上遇见同村的丁某，询问丁某是否愿意购买其某辆摩托车，价格2000元，丁某当场未答复，次日，丁某找到梁某表示同意以2000元的价格购买该摩托车，梁某告知丁某该摩托车已卖给邻村的林某，丁某表示同意以2000元的价格购买摩托车的意思表示是（）。
A.要约邀请
B.承诺
C.单方法律行为
D.要约
【答案】：
D
【解析】：
本题中，梁某作出要约，丁某未回复。
丁某次日表示同意以2000元的价格购买该摩托车属于要约。
29．根据民事法律制度的规定，下列行为中，可以由他人代理实施的是（）
A.婚姻登记
B.签订收养子女协议
C.签订房屋租赁合同
D.订立遗嘱
【答案】：
C
【解析】：
依照法律规定或按照双方当事人约定，应当由本人实施的民事法律行为，不得代理，如订立遗嘱、婚姻登记、收养子女等;本人未亲自实施的，应当认定行为无效。
30．根据公司法律制度的规定，在公司章程对临时股东大会召开未作特别规定时，股份有限公司发生的下列情形中，应当在2个月内召开临时股东大会的是（）。
A.持有丙股份有限公司5%股份的股东提议召开临时股东大会
B.甲股份有限公司章程规定董事人数为19人，现实有董事15人
C.丁股份有限公司监事会提议召开临时股东大会
D.乙股份有限公司实收股本总额为5000万元，目前未弥补的亏损为1000万元
【答案】：
C
【解析】：
《公司法》规定，有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会：
（1）董事人数不足《公司法》规定人数或者公司章程所定人数的2/3时;
（2）公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时；（3）单独或者合计持有公司10%以上的股东请求时；（4）董事会认为必要时；（5）监事会提议召开时；（6）公司章程规定的其他情形。
多选题
31．根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。
A.城市维护建设税
B.土地增值税
C.企业所得税
D.允许抵扣的增值税
【答案】：
AB
【解析】：
企业所得税和允许抵扣的增值税在计算企业所得税应纳税所得额时不能扣除。
32．根据合同法律制度的规定，当事人就有关合同内容约定不明确的，可以补充协议，不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定，仍不能确定的，适用法定规则。
下列关于法定规则的表述中，正确的有（）
A.履行期限不明确的，债务人可随时履行,但债权人不可以随时要求履行
B.履行费用的负担不明确的，由权利人一方负担
C.履行地点不明确，给付货币的，在接受货币一方所在地履行
D.履行方式不明确的，按照有利于实现合同目的的方式履行
【答案】：
CD
【解析】：
选项A：
履行期限不明确的，债务人可以随时履行，债权人也可以随时要求履行，但应当给对方必要的准备时间。
选项B：
履行费用的负担不明确的，由履行义务一方负担。
33．根据政府采购法律制度的规定，下列各项中，属于政府采购方式的有（）。
A.询价
B.邀请招标
C.公开招标
D.竞争性谈判
【答案】：
ABCD
【解析】：
根据《政府采购法》第二十六条的规定，政府采购采用以下方式:
公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价和国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。
34．根据民事法律制度的规定，下列关于诉讼时效中止的表述中，正确的有（）。
A.权利人向义务人提出履行义务请求的,诉讼时效中止
B.引起诉讼时效中止的法定事由应发生于或存续至诉讼时效期间的最后6个月内
C.诉讼时效中止的事由消除以后，重新计算诉讼时效期间
D.权利人被义务人控制使其不能行使请求权,是诉讼时效中止的法定事由
【答案】：
BD
【解析】：
选项A：
权利人向义务人提出履行义务请求的，诉讼时效中断。
选项C：
诉讼时效中断的事由消除以后，重新计算诉讼时效期间。
35．根据公司法律制度的规定，下列主体中，可以成为公司股东的有（）。
A.某合伙企业有限合伙人李某
B.某个人独资企业
C.某大学教师王某
D.某派出所警察赵某
【答案】：
ABC
【解析】：
股东是公司成立、存续不可或缺的条件，可以为自然人，也可以为法人。
有些自然人法律禁止其为股东，如国家公务员。
36．根据民事法律制度的规定，下列关于无效法律行为的表述中，正确的有（）。
A.双方恶意串通，实施法律行为损害第三人利益的,应当追缴双方取得的财产并返还第三人
B.法律行为部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效
C.双方对法律行为无效都有过错的，应当各自承担相应的责任，
D.无效的法律行为，从行为被确认无效之日起不具有法律约束力
【答案】：
ABC
【解析】：
无效的法律行为，从行为开始起就没有法律约束力。
37．2018年5月，甲股份有限公司（下称“甲公司”）董事长王某违反公司章程规定将公司300万资金投入某网路借贷平台，2019年7月，该平台倒闭，甲公司损失惨重，部分股东书面请求甲公司监事会对王某提起诉讼，监事会拒绝，该部分股东中的下列股东因此拟单独向人民法院提起股东代表诉讼，其中有资格提起股东代表诉讼的有（）。
A.已经连续240日持有甲公司1.2%股份的乙有限责任公司
B.已经连续360日持有甲公司0.8%股份的李某
C.已经连续90日持有甲公司5%股份的郑某
D.已经连续200日持有甲公司3%股份的赵某
【答案】：
AD
【解析】：
监事会、不设监事会的有限责任公司的监事，或者董事会、执行董事，收到有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东的书面请求后，拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，有限责任公司的股东、股份有限公司连续180日以上单独或者合计持有公司1%以上股份的股东，有权为了公司的利益，以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。
38．根据公司法律制度的规定，下列人员中，不得担任上市公司独立董事的有（）。
A.在上市公司任职的人员
B.为上市公司提供法律服务的人员
C.在直接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位任职的人员
D.上市公司前10名股东中的自然人股东
【答案】：
ABCD
【解析】：
下列人员不得担任独立董事；
（1）在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系（直系亲属是指配偶、父母、子女等;主要社会关系是指兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等）;
（2）直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上或者是上市公司前10名股东中的自然人股东及其直系亲属;（3）在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前5名股东单位任职的人员及其直系亲属;（4）最近一年内曾经具有前三项所列举情形的人员;（5）为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员;（6）公司章程规定的其他人员;（7）中国证监会认定的其他人员。
39．根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人销售服务缴纳增值税的表述中，正确的有（）
A.提供融资性售后回租业务按照“租赁服务--融资租赁服务”缴纳
B.提供房地产中介服务按照“商务辅助服务-经纪代理服务”缴纳
C.提供有线电视安装服务按照“建筑服务-安装服务”缴纳
D.提供语音通话服务按照“电信服务一增值电信服务”缴纳
【答案】：
BC
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