初级会计职称模拟试题精选及答案9章.docx
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初级会计职称模拟试题精选及答案9章
2021年初级会计职称模拟试题精选及答案9章
21年初级会计职称考试真题精选及答案9章第1章
（2017年）甲企业为增值税小规模纳税人，本月采购原材料2060千克，每千克50元（含增值税），运输途中的合理损耗为60千克，入库前的挑选整理费用为500元，企业该批原材料的入账价值为（）元。
A.100500
B.103500
C.103000
D.106500
答案：
B
解析：
增值税小规模纳税人不考虑增值税抵扣问题，运输途中的合理损耗计入采购原材料的本钱，甲企业该批原材料的入账价值=2060×50+500=103500（元）。
根据个人所得税法律制度的规定，以下情形中，应缴纳个人所得税的是（）。
A.王某将房屋无偿赠与其子
B.杨某将房屋无偿赠与其外孙女
C.赵某转让无偿受赠的商铺
D.张某转让自用达5年以上且是唯一家庭生活用房
答案：
C
解析：
（1）选项AB：
房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，不征收个人所得税；
（2）选项C：
应按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。
某公司2019年5月20日购置一辆乘用车，价格30万元。
7月15日又购进一辆商用货车，价格25万元，整备质量18吨。
已知：
乘用车适用年基准税额540元：
商用货车适用年基准税额60元／吨。
则该公司2019年应缴纳的车船税税额的以下计算中。
正确的选项是（）。
A.1×540×6÷12+18×60×5÷12=720（元）
B.1×540×7÷12+18×60×6÷12=855（元）
C.1×540×8÷12+18×60×6÷12=900（元）
D.1×540+18×60=1620（元）
答案：
C
解析：
购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；应缴纳的车船税税额=1×540×8÷12+18×60×6÷12=900（元）。
（2014年）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2020年3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元（不含增值税）。
由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
乙公司于3月9日付清货款，甲公司收到的款项为（ ）万元。
A.226
B.203.4
C.222.4
D.199.8
答案：
D
解析：
应收金额＝（200－200×10%）×（1+13%）＝203.4（万元）；少收金额＝（200－200×10%）×2%＝3.6（万元）。
以下各项中，应根据相关总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（ ）。
A.应付账款
B.固定资产
C.长期借款
D.短期借款
答案：
D
解析：
选项A，根据有关明细账科目余额计算填列；选项B，根据有关科目余额减去备抵科目余额填列；选项C，根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
根据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，属于特许权使用费收入的是（）。
A.提供生产设备使用权取得的收入
B.提供运输工具使用权取得的收入
C.提供房屋使用权取得的收入
D.提供商标权的使用权取得的收入
答案：
D
解析：
选项ABC：
属于租金收入。
某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中：
研究阶段发生支出160万元；开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元。
不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为（ ）万元。
A.180
B.280
C.340
D.160
答案：
B
解析：
研究阶段发生的支出160万元和开发阶段发生的不符合资本化条件的支出120万元（300-180）全部计入管理费用，所以计入当期损益的金额=160+120=280（万元），选项B正确。
21年初级会计职称考试真题精选及答案9章第2章
（2019年）甲公司为居民企业，登记注册地在W市，企业所得税按季预缴。
主要从事建筑材料生产和销售业务。
2018年有关经营情况如下：
（1）建筑材料销售收入5000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元，存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。
（2）发生的合理的劳动保护费支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元，直接向某大学捐款1万元，缴纳诉讼费用1.7万元。
（3）购置符合规定的安全生产专用设备一台，该设备投资额45万元，当年即投入使用。
（4）全年利润总额为280万元。
已知：
企业所得税税率为25%。
符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。
计算甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额的以下算式中，正确的选项是（）。
A.（280－1.5＋1）×25%－45×10%＝65.375万元
B.（280－1.5－0.8－0.2＋3＋1.7）×25%－45÷（1－10%）×10%＝65.55万元
C.（280－1.5－0.2＋1＋1.7－45×10%）×25%＝69.125万元
D.（280－60－0.8＋2＋3－45）×25%×（1－10%）＝40.32万元
答案：
A
解析：
国债利息收入免征企业所得税。
企业所得税应纳税所得额＝（280利润总额－1.5国债利息＋1直接捐款）×25%－45安全生产专用设备投资额×10%＝65.375万元。
在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品，它不包括（）。
A.正在返修的废品
B.未经验收入库的产品
C.等待返修的废品
D.自制半成品
答案：
D
解析：
在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品，包括正在车间加工中的在产品（包括正在返修的废品）和已经完成一个或几个生产步骤但还需继续加工的半成品（包括未经验收入库的产品和等待返修的废品）两局部。
不包括对外销售的自制半成品。
对某个车间或生产步骤而言，在产品只包括该车间或该步骤正在加工的那局部在产品。
撤销银行结算账户时，应先撤销根本存款账户，然后再撤销一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
（ ）
答案：
错
解析：
此题考核银行结算账户的撤销。
撤销银行结算账户的，应先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入根本存款账户后，方可办理根本存款账户的撤销。
如果回购股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额计入（）。
A.资本公积——股本溢价
B.资本公积——资本溢价
C.盈余公积
D.利润分配——未分配利润
答案：
A
解析：
如果回购股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积——股本溢价处理，分录如下：
借：
股本（每股面值×注销股数）
贷：
库存股（每股回购价×注销股数）
资本公积——股本溢价（差额，倒挤）
根据消费税法律制度的规定，以下各项中，不属于高档化装品税目的是（）。
A.高档美容、修饰类化装品
B.一片13元的面膜
C.成套化装品
D.高档护肤类化装品
答案：
B
解析：
高档化装品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元／毫升（克）或15元／片（张）及以上的美容、修饰类化装品和护肤类化装品。
（2018年）甲服装厂位于M市__区，2017年生产区占地面积25000平方米，办公区占地面积1500平方米，生活区占地面积3500平方米。
已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元，计算甲服装厂2017年应缴纳城镇土地使用税税额的以下算式中，正确的选项是（）。
A.25000×5＝125000元
B.（25000＋3500）×5＝142500元
C.（25000＋1500）×5＝132500元
D.（25000＋1500＋3500）×5＝150000元
答案：
D
解析：
各项占地均没有纳税减免优惠，均应缴纳城镇土地使用税。
（2019年）以下各项中，关于企业会计信息质量要求的表述正确的有（）。
A.重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项
B.可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用
C.谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用
D.相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关
答案：
A,B,C,D
解析：
21年初级会计职称考试真题精选及答案9章第3章
（2016年）根据增值税法律制度的规定，销售以下货物应当按增值税低税率9%征收的有（ ）。
A.粮食
B.图书
C.暖气
D.电力
答案：
A,B,C
解析：
粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气等；图书、报纸、杂志适用增值税9%的低税率。
甲公司为制造业企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，假定销售商品、原材料和提供服务均符合收入确认条件，其本钱在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。
2020年甲公司发生如下交易或事项：
（1）3月1日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为300万元。
该批商品实际本钱为200万元。
由于是成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票。
（2）5月10日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予5％的销售折让，该批商品售价为200万元，增值税税额为26万元，货款已结清。
经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
（3）9月10日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2．6万元，款项已由银行收妥。
该批材料的实际本钱为16万元。
（4）10月2日，承接一项设备安装服务，合同期为6个月，合同总收入为150万元，已经预收100万元，余额在设备安装完成时收回。
属于在某一时段内履行的履约义务。
履约进度按照已发生本钱占估计总本钱的比例确定，至2020年12月31日已发生的本钱为60万元（通过“合同履约本钱”科目核算），预计完成服务还将发生本钱40万元。
（5）11月5日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。
该批产品的实际本钱为15万元，市场售价为20万元。
（6）12月31日，出售交易性金融资产确认投资收益50万元，以银行存款支付销售费用10万元，支付税收滞纳金5万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。
（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料
（1）至（6），以下各项中，关于甲公司2020年利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的选项是（）。
A.所得税费用29．1万元
B.净利润82．3万元
C.所得税费用24．1万元
D.净利润91．4万元
答案：
A,B
解析：
所得税费用=应纳税所得额×税率=（利润总额+纳税调整增加-纳税调整减少）×税率=[（116．4-5）+5]×25％=29．1（万元），净利润=利润总额-所得税费用=（116．4-5）-29．1=82．3（万元）。
政府会计主体在对负债进行计量时，一般应当采用公允价值。
（ ）
答案：
错
解析：
政府会计主体在对负债进行计量时，一般应当采用历史本钱。
采用现值、公允价值计量的，应当保证所确定的负债金额能够持续、可靠计量。
甲企业为居民企业，2018年发生局部经济事项如下：
（1）销售产品收入4000万元，出租办公楼租金收入240万元，信息技术服务费收入80万元。
（2）用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价70万元。
（3）实发合理工资、薪金总额2000万元，发生职工福利费300万元，职工教育经费60万元，工会经费24万元。
（4）支付诉讼费4万元，市场监督管理部门罚款6万元，母公司管理费136万元，直接捐赠给贫困地区小学14万元。
（5）缴纳增值税180万元，消费税38万元，资源税12万元，城市维护建设税和教育费附加23万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。
2.以下税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。
A.增值税180万元
B.消费税38万元
C.资源税12万元
D.城市维护建设税和教育费附加23万元
答案：
B,C,D
解析：
仓库中已失效或已毁损的商品，由于企业对其拥有所有权并且能够实际控制，因此应该作为本企业的资产。
（）
答案：
错
解析：
仓库中已失效或已毁损的商品预期不能给企业带来经济利益，不能确认为企业的资产。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其本钱在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。
2020年甲公司发生如下交易或事项：
资料
（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价的金额为200万元。
该批商品实际本钱为150万元。
由于成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
资料
（2）5月5日，由于产品质量原因,上年出售给丙公司的一批商品被退回，甲公司按照规定开具了红字增值税专用发票，发票注明商品售价为30万元，增值税税额为3.9万元。
该批商品的本钱为25万元。
资料（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。
增值税税额为1.95万元。
款项已由银行收妥。
该批材料的实际本钱为10万元。
资料（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收100万元。
余额在设备安装完成时收回。
该业务属于在某一时段内履行履约义务确认收入。
截止2020年底，已发生本钱50万元（假如均为人员薪酬），预计还将发生30万元。
经专业测量至2020年12月31日履约进度为62.5%。
资料（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。
该批产品的实际本钱为8万元，市场售价为10万元。
资料（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。
根据资料
（1）至（5），甲公司2020年年度利润表中“营业本钱”的金额是（ ）。
A.163
B.200
C.203
D.193
答案：
D
解析：
此题考核营业本钱。
甲公司2020年年度利润表中“营业本钱”的金额=150（业务1）-25（业务2）+10（业务3）+50（业务4）+8（业务5）=193（万元）。
故答案选D。
根据支付结算法律制度的规定，以下关于商业汇票出票的表述中，正确的有（ ）。
A.商业承兑汇票可以由收款人签发
B.签发银行承兑汇票必须记载付款人名称
C.银行承兑汇票应由承兑银行签发
D.商业承兑汇票可以由付款人签发
答案：
A,B,D
解析：
（1）选项AD：
商业承兑汇票不管由根底关系付款方签发，还是由根底关系收款方签发都可以，关键在于应当由根底关系付款方承兑，以根底关系收款方为票据上的收款人，才能实现资金由根底关系付款方向根底关系收款方流动；
（2）选项B：
付款人名称是商业汇票出票行为的必须记载事项；（3）选项C：
银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，银行是票面上记载的付款人，承兑后成为该票据的承兑人。
21年初级会计职称考试真题精选及答案9章第4章
（2017年）以下各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A.存入证券公司指定银行的存出投资款
B.申请银行汇票划转出票银行的款项
C.开具信用证存入银行的保证金款项
D.汇往采购地银行开立采购专户的款项
答案：
A,B,C,D
解析：
选项A属于存出投资款；选项B属于银行汇票存款；选项C属于信用证保证金存款；选项D属于外埠存款；选项ABCD均属于其他货币资金。
以下各项中，可在“所有者权益变动表”中单独填列的有（）。
A.其他权益工具
B.公允价值变动收益
C.提取的盈余公积
D.盈余公积转增资本（或股本）
答案：
A,C,D
解析：
“公允价值变动收益”是利润表中单独列示的项目，在所有者权益变动表中不单独列示。
根据个人所得税法律制度的规定，以下收入中，属于工资、薪金所得的有（）。
A.劳动分红
B.加班补贴
C.季度奖金
D.年终加薪
答案：
A,B,C,D
解析：
（2018年）以下法律责任形式中，属于民事责任形式的有（ ）。
A.支付违约金
B.罚金
C.恢复原状
D.罚款
答案：
A,C
解析：
民事责任（11种）：
停止侵害、排除妨碍、消除危险、返还财产、恢复原状、修理、重作、更换、继续履行、赔偿损失、支付违约金、消除影响、恢复名誉、赔礼抱歉。
某企业2017年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。
2018年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。
2018年12月31日该设备账面价值应为（ ）万元。
A.120
B.160
C.180
D.182
答案：
A
解析：
折旧＝（200－20）÷10＝18（万元）；减值前设备账面价值＝200－18＝182（万元），高于可收回金额，发生减值，计提减值62万元，期末账面价值为120万元。
（2017年）根据支付结算法律制度规定，关于信用卡计息和收费的以下表述中，正确的选项是（ ）。
A.发卡机构向信用卡持卡人按约定收取的违约金，不计收利息
B.发卡机构向信用卡持卡人提供超过授信额度用卡的，应收取超限费
C.发卡机构向信用卡持卡人收取的取现手续费，计收利息
D.发卡机构向信用卡持卡人收取的年费，计收利息
答案：
A
解析：
甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际本钱法核算，商品售价不含增值税，商品销售本钱随销售同时结转。
2019年11月1日，企业“原材料”账户的账面余额为100万元，“存货跌价准备—原材料”账户贷方余额为10万元。
2019年11月发生的有关采购与销售业务如下：
（1）11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为26万元。
材料已验收入库，款项尚未支付。
（2）11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品实际本钱为160万元，符合收入确认条件，款项尚未收到。
（3）11月8日，甲公司向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税额为13万元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为113万元，期限为2个月；该批商品控制权已转移给C公司，甲公司以银行存款代垫运杂费1万元（不考虑增值税）；该批商品本钱为80万元。
（4）销售给B公司的局部商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50％，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），该批退回的商品已验收入库。
（5）销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5％的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。
（按收入的5%，做确认收入的相反会计处理；商品无退回）
（6）11月份，发出原材料220万元，11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为60万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。
（答案中金额单位用万元表示）
关于材料采购业务，以下各项中，说法正确的选项是（）。
A.一般纳税人购入材料支付的增值税应计入采购本钱
B.小规模纳税人购入材料支付的增值税应计入采购本钱
C.资料
（1）的会计分录是：
借：
原材料200
应交税费—应交增值税（进项税额）26
贷：
应付账款226
D.资料
（1）的会计分录是：
借：
原材料226
贷：
应付账款226
答案：
B,C
解析：
一般纳税人购入材料支付的增值税应作为进项税额抵扣，选项AD错误。
21年初级会计职称考试真题精选及答案9章第5章
根据劳动合同法律制度的规定，以下各项中，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同的有（ ）。
A.王某在甲公司连续工作满10年
B.乙国有企业改制重新订立劳动合同时，张某在乙企业连续工作满10年且距法定退休年龄缺乏10年
C.2007年6月1日，丁某劳动合同期满，续订2年期劳动合同；2010年1月1日，双方再次续订劳动合同；丁某无任何违法违规行为且表现突出
D.李某已经与丙公司连续订立2次固定期限劳动合同，但李某严重违反丙公司的规章制度
答案：
A,B
解析：
（1）选项C：
连续订立固定期限劳动合同的次数，应当自2008年1月1日《劳动合同法》施行后，续订固定期限劳动合同时开始计算；
（2）选项D：
连续订立2次固定期限劳动合同，且劳动者不存在严重违反用人单位的规章制度等情形，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同。
根据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于专项附加扣除的有（）
A.继续教育
B.子女抚养
C.赡养老人
D.子女教育
答案：
A,C,D
解析：
甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的企业所得税税率为25%，2020年6月30日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：
2020年7-12月份发生如下事项：
（1）7月3日，接受乙公司作为股本投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为180万元，已计提折旧20万元，合同约定该机器设备的公允价值为200万元，增值税税额为26万元。
（2）10月8日，向B公司销售一批商品，取得价款100万元，增值税税额13万元，该商品本钱70万元。
为了尽早收回货款，甲公司提供的现金折扣条件为：
2/10，1/20，N/30，B公司于10月15日支付货款。
（假定计算现金折扣时不考虑增值税）
（3）11月26日，销售原材料，取得价款80万元，增值税税额10.4万元，本钱为50万元，款项已存入银行。
（4）12月1日，出售一项无形资产，该无形资产本钱为300万元，已累计摊销230万元，转让过程中的应交税费5万元，实际取得的转让价款为110万元，款项已存入银行。
（5）12月3日，召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票5000万股，每股面值1元，每股发行市价2元，支付证券机构的佣金按照发行收入的3%计算，从发行收入中扣除。
假定款项已全部收到并存入银行。
（6）12月10日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：
按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告每10股分配0.1元的现金股利。
其他资料：
甲公司2020年1-6月利润表项目如下表所示：
要求：
根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析答复以下小题。
（计算结果保存两位小数）
2020年12月31日，甲公司实现的利润总额是（）万元。
A.70
B.128
C.163
D.122.25
答案：
C
解析：
2020年12月31日，甲公司实现的营业利润=（500-400+150-80-30-50-20）[表格中的数据]+（100[资料2营业收入]-70[资料2营业本钱]-2[资料2财务费用：
100×
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