财务报表计算与综合题.docx
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财务报表计算与综合题
财务报表计算与综合题
一、计算题
1.甲公司2014年度“主营业务收入”科目的贷方发生额为5000万元，借方发生额为100万元（系10月发生的购买方退货）；“其他业务收入”科目的贷方发生额为300万元；“主营业务成本”科目的借方发生额为4000万元，2007年10月10日，收到购买方退货，其成本为60万元；“其他业务成本”科目借方发生额为200万元；2007年12月10日，收到销售给某单位的一批产品，由于质量问题被退回，其收入为60万元，成本为40万元。
要求：
根据上述资料，计算利润表中的营业收入和营业成本项目金额。
2.甲公司2014年12月31日结账后有关科目余额如下所示：
科目名称
借方余额
贷方余额
应收账款
600
40
坏账准备—应收账款
80
预收账款
100
800
应付账款
20
400
预付账款
320
60
要求：
根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：
（1）应收账款；
（2）预付款项；（3）应付款项；（4）预收款项。
营业外收入
135
营业外支出
60
所得税费用
450
要求：
根据上述资料，编制丁公司2014年度利润表。
利润表
编制单位：
丁公司2014年度单位：
万元
项目
本期金额
一、营业收入
减：
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：
公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
投资收益（损失以“一”号填列）
二、营业利润（亏损以“一”号填列）
加：
营业外收入
减：
营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）
减：
所得税费用
四、净利润（净亏损以“一”号填列）
二、综合题
1.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为33%。
商品销售价格中均不含增值税额。
按每笔销售业务分别结转销售成本，2014年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
（1）向A公司销售商品一批。
该批商品的销售价格为600000元，实际成本为350000元。
商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702000元。
（2）委托B公司代销商品1000件。
代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费，该批商品的销售价格为400元／件，实际成本为250元／件。
甲公司已将该批商品交付B公司。
（3）甲公司月末收到了B公司的代销清单。
B公司已将代销的商品售出1000件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
（4）以交款提货方式向C公司销售商品一批。
该批商品的销售价格为100000元，实际成本为60000元，提货单和增值税专用发票已交C公司，收到款项存入银行。
（5）6月30日，交易性金融资产公允价值上升50000元。
（6）6月30日，计提存货跌价准备50000元。
（7）除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：
单位：
元
账户名称
借方发生额
贷方发生额
其他业务收入
30000
其他业务成本
20000
营业税金及附加
15000
管理费用
60000
财务费用
22000
营业外收入
70000
营业外支出
18000
（8）计算本月应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整因素）。
要求：
（1）编制甲公司上述
（1）至（6）和（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）。
（2）编制甲公司6月份的利润表。
2.大华公司为增值税一般纳税人。
2014年各科目的期初余额和2014年度发生的经济业务如下：
2014年1月1日有关科目余额如下表所示。
2014年1月1日科目余额表单位：
元
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
货币资金
850000
短期借款
294000
短期投资
40000
应付票据
200000
应收票据
250000
应付账款
20000
应收账款
460000
应交税金
3100
坏账准备
－900
预提费用
2000
原材料
550000
长期借款
740000
固定资产
1060000
其中：
一年内到期的长期负债
累计折旧
-500000
实收资本
2000000
在建工程
650000
盈余公积
100000
其中：
公益金
该企业2014年度发生的经济业务如下：
（1）收到银行通知，用银行存款支付到期银行承兑汇票81900元。
（2）购入原材料一批，用银行存款支付货款160000元，以及购入材料的增值税27200元，材料已验收入库。
（3）企业将一项短期投资出售，取得价款45000元，短期投资本金40000元，价款已存入银行。
（4）购入不需安装的设备1台，设备价款及增值税共计585000元，装卸费、运费1000元（已取得运费发票），全部款项均已用银行存款支付，设备已经交付使用。
（5）向小规模纳税人销售产品一批，开出普通发票上注明销售价款300000元（不含应收取的增值税），该产品实际成本200000元，产品已发出，货款已收到，存入银行。
（6）管理部门使用五台电脑报废，原价100000元，已提折旧80000，发生清理费用500元，残值收入800元，均通过银行存款收支，该固定资产已清理完毕。
（7）归还短期借款本金50000元，利息已经预提，金额为2000元。
（8）2005年度，企业为生产经营借入一项长期借款发生的利息费用80000元。
（9）企业将要到期的一张面值为250000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。
收到银行盖章退回的进账单一联，款项银行已收妥。
（10）销售产品一批，销售价款430000元，应收取的增值税为73100元。
已收款项421200元（其中货款360000元，增值税61200元），余款尚未收取。
该产品实际成本320000元。
假设本年产品无期初及期末余额。
（11）本年计提固定资产折旧96500元，其中：
厂房及生产设备折旧60000元，办公用房及设备折旧16500元，一台不需用固定资产月折旧额为20000元。
（12）提取现金250000元支付工资。
分配支付职工工资250000元，并将其分配计入相关成本费用项目。
其中，生产人员工资180000元，管理人员工资40000元，在建工程应负担的人员工资30000元。
按应付职工薪酬的14%提取职工福利费。
（13）基本生产领用原材料150000元，计算产品生产成本并将其结转到产成品。
没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。
（14）收到应收账款16146元，存入银行，企业期末是按应收账款余额的5%计提坏账准备，请做计提坏账准备的分录。
（15）用银行存款支付电视广告费4200元。
（16）企业计算并用银行交纳了产品销售应交纳的教育费附加1000元，交纳本月增值税105000元。
（17）用银行存款偿还长期借款100000元。
（18）计算并结转应交所得税（税率为33%）。
（19）用银行存款交纳所得税。
（20）结转本期“本年利润”，并按净利润的10%与5%提取法定盈余公积与法定公益金。
要求：
（1）编制上述各项经济业务的会计分录；
（2）编制该企业2014年度的资产负债表。
（计算结果保留两位小数）
计算题
1.
（1）“营业收入”项目金额＝5000－100＋300－60＝5140（万元）。
（2）“营业成本”项目金额＝4000－60＋200－40＝4100（万元）。
2.
“应收账款”项目金额＝600＋100－80＝620（万元）
“预付款项”项目金额＝320＋20＝340（万元）
“应付款项”项目金额＝400＋60＝460（万元）
“预收款项”项目金额＝800＋40＝840（万元）
3.
（1）“长期借款”项目金额＝（300＋600＋450）－450＝900（万元）
（2）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债”项目的金额＝450（万元）
（3）“长期待摊费用”项目金额＝50－20＝30（万元）
（4）长期待摊费用中应该列入“一年内到期的非流动资产”项目的金额＝20（万元）
4.
该企业2014年利润表中有关项目的金额为
（1）营业利润＝45000×（20－12）＋30000－50000＝340000（元）
（2）利润总额＝340000＋3000＝343000（元）
（3）本年应交所得税＝[343000－2500＋（25000－20000）＋（20000－15000）]×33%＝115665（元）
（4）净利润＝343000－115665＝227335（元）
5.
利润表
编制单位：
丁公司 2014年度 单位：
万元
项目
本期金额
一、营业收入
4650
减：
营业成本
2505
营业税金及附加
150
销售费用
75
管理费用
270
财务费用
30
资产减值损失
225
加：
公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
45
投资收益（损失以“一”号填列）
60
二、营业利润（亏损以“一”号填列）
1500
加：
营业外收入
135
减：
营业外支出
60
三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）
1575
减：
所得税费用
450
四、净利润（净亏损以“一”号填列）
1125
综合题
1.
（1）编制会计分录
①销售商品：
借：
应收票据 702000
贷：
主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税（销项税额） 102000
结转成本：
借：
主营业务成本 350000
贷：
库存商品 350000
②交付b公司委托代销的商品时：
借：
委托代销商品 250000
贷：
库存商品 250000
③收到b公司交来的代销清单时：
借：
应收账款 468000
贷：
主营业务收入 400000
应交税费——应交增值税（销项税额） 68000
借：
销售费用 20000
贷：
应收账款 20000
借：
主营业务成本 250000
贷：
委托代销商品 250000
④交款提货方式销售商品时
借：
银行存款 117000
贷：
主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 17000
借：
主营业务成本 60000
贷：
库存商品 60000
⑤交易性金融资产公允价值上升
借：
交易性金融资产——公允价值变动 50000
贷：
公允价值变动损益 50000
⑥计提存货跌价准备
借：
资产减值损失 50000
贷：
存货跌价准备 50000
⑧本月应交所得税＝（主营业务收入600000＋主营业务收入400000＋主营业务收入100000＋公允价值变动损益50000＋其他业务收入30000＋营业外收入70000）－（主营业务成本350000＋销售费用20000＋主营业务成本250000＋主营业务成本60000＋资产减值损失50000＋其他业务成本20000＋营业税金及附加15000＋管理费用60000＋财务费用22000＋营业外支出18000）×33%＝385000×33%＝127050（元）
借：
所得税费用 127050
贷：
应交税费一应交所得税 127050
（2）编制利润表
利润表
编制单位：
甲公司 2014年6月 单位：
元
项目
本期金额
一、营业收入
1130000
减：
营业成本
680000
营业税金及附加
15000
销售费用
20000
管理费用
60000
财务费用
22000
资产减值损失
50000
加：
公允价值变动收益（损失以“一”号填列）
50000
投资收益（损失以“一”号填列）
二、营业利润（亏损以“一”号填列）
333000
加：
营业外收入
70000
减：
营业外支出
18000
三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）
385000
减：
所得税费用
127050
四、净利润（净亏损以“一”号填列）
250795
2、
编制该企业有关业务的会计分录：
（1）借：
应付票据81900
贷：
银行存款81900
（2）借：
原材料160000
应交税费--应交增值税（进项税额）27200
贷：
银行存款187200
（3）借：
银行存款45000
贷：
短期投资40000
投资收益5000
（4）借：
固定资产586000
贷：
银行存款586000
（5）借：
银行存款351000
贷：
主营业务收入300000
应交税金--应交增值税（销项税额）51000
借：
主营业务成本200000
贷：
库存商品200000
（6）借：
固定资产清理20000
累计折旧80000
贷：
固定资产100000
借：
固定资产清理500
贷：
银行存款500
借：
银行存款800
贷：
固定资产清理800
借：
营业外支出19700
贷：
固定资产清理19700
（7）借：
短期借款50000
预提费用2000
贷：
银行存款52000
（8）借：
财务费用80000
贷：
长期借款80000
（9）借：
银行存款250000
贷：
应收票据250000
（10）借：
银行存款421200
应收账款81900
贷：
主营业务收入430000
应交税金--应交增值税（销项税额）73100
借：
主营业务成本320000
贷：
库存商品320000
（11）借：
制造费用60000
管理费用36500
贷：
累计折旧96500
（12）借：
现金250000
贷：
银行存款250000
借：
应付工资250000
贷：
现金250000
借：
生产成本180000
管理费用40000
在建工程30000
贷：
应付职工薪酬——应付工资250000
借：
生产成本25200
管理费用5600
在建工程4200
贷：
应付职工薪酬——应付福利费35000
（13）借：
生产成本150000
贷：
原材料150000
借：
生产成本60000
贷：
制造费用60000
借：
库存商品415200
贷：
生产成本415200
解析：
制造费用计算是根据上面所有业务中涉及到的制造费用发生额合计计算出来的，本题中只有一笔（11）60000；
结转入库存商品中的金额是将所有业务中的生产成本金额计算出来后结转计入的。
生产成本=（12）180000＋（12）25200＋（13）150000＋（13）60000=415200
（14）借：
银行存款16146
贷：
应收账款16146
应收账款账面余额＝460000＋81900－16146＝525754（元）；
应提取的坏账准备＝525754×5%－900＝25387.7（元）；
借：
管理费用25387.7
贷：
坏账准备25387.7
（15）借：
营业费用4200
贷：
银行存款4200
（16）借：
主营业务税金及附加1000
贷：
其他应交款1000
借：
应交税金--应交增值税（已交税金）105000
其他应交款1000
贷：
银行存款106000
（注：
这些税金的金额都是题目中直接给出的，不需要学员自己计算，直接使用就可以了。
）
（17）借：
长期借款100000
贷：
银行存款100000
（18）本年应交所得税＝（主营业务收入730000-主业务成本520000-主营业务税金及附加1000＋投资收益5000-营业外支出19700-财务费用80000-管理费用107487.7-营业费用4200）×33%＝862.06元；
借：
所得税862.06
贷：
应交税金--应交所得税862.06
（19）借：
应交税金--应交所得税862.06
贷：
银行存款862.06
（20）借：
主营业务收入730000
投资收益5000
贷：
本年利润735000
借：
本年利润733249.76
贷：
主营业务成本520000
主营业务税金及附加1000
财务费用80000
管理费用107487.7
营业费用4200
营业外支出19700
所得税862.06
净利润=735000-733249.76=1750.24
提取法定盈余公积与法定公益金：
借：
利润分配-提取法定盈余公积175.02
--提取法定公益金87.51
贷：
盈余公积-法定盈余公积175.02
-法定公益金87.51
编制资产负债表
资产负债表
2014年12月31日
资产
年初数
年末数
负债和所有者权益
年初数
年末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
850000
565483.94
短期借款
294000
244000
短期投资
40000
应付票据
200000
118100
应收票据
250000
应付账款
20000
20000
应收账款
459100
499466.3
预收账款
其他应收款
其他应付款
预付账款
应付工资
存货
550000
455200
应付福利费
35000
待摊费用
应交税金
3100
-5000
一年内到期的长期债券投资
其他应交款
流动资产合计
2149100
1520150.24
预提费用
2000
长期投资
一年内到期的长期负债
100000
固定资产：
流动负债合计
固定资产原价
1060000
1546000
长期借款
640000
720000
减：
累计折旧
50000
516500
应付债券
固定资产净值
560000
1029500
长期应付款
减：
固定资产减值准备
固定资产净额
560000
1029500
长期负债合计
740000
720000
在建工程
650000
684200
负债合计
固定资产合计
1210000
1713700
所有者权益：
实收资本
2000000
2000000
资本公积
无形及递延资产：
盈余公积
100000
100262.53
无形资产
其中：
公益金
50000
50087.51
其他长期资产
未分配利润
1487.71
所有者权益合计
2101750.24
总计
3359100
3233850.24
总计
3359100
3233850.24
【答案解析】
编制该企业2014年度资产负债表：
几个关键项目的期末余额计算过程如下：
1、货币资金=期初余额850000-
（1）81900-
（2）187200＋（3）45000-（4）586000＋（5）351000－（6）500＋（6）800－（7）52000＋（9）250000＋（10）421200－（12）250000＋（14）16146－（15）4200－（16）106000－（17）100000－（20）862.06=565483.94
2、应收账款账户期末余额=期初余额460000＋（10）81900－（14）16146=525754
坏账准备期末余额=525754×5%=26287.7
应收账款项目填列金额=499466.3
3、存货=期初550000＋
（2）160000-（5）200000-（10）320000-（13）150000＋（13）415200=455200
4、固定资产原价=1060000＋（4）586000-（6）100000=1546000
累计折旧=500000-（6）80000＋（11）96500=516500
固定资产净值=1546000－516500=1029500
在建工程=650000＋（12）30000＋（12）4200=684200
5、应交税金=期初3100-
（2）27200＋（5）51000＋（10）73100-（16）105000=-5000
根据题中有关资料及上述资料编制2005年末的资产负债表（简表）如下：
6、长期借款中新增加80000，偿还了年初数中的一年内到期的长期负债100000元，长期借款中应该列示=740000-100000+80000=720000
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