个人所得税计算.docx

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个人所得税计算

（六）个人所得税应纳税所得额

1.工资、薪金所得

工资、薪金所得，自2011年9月1日起以每月收入额

减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

计算公式:

应纳税额=应纳税所得额为适用税率-速算扣除数

=（每月收入额-3500元）＞适用税率-速算扣除数

【注意】2011年9月1日前为2000元，并适用5%

45%的9级超额累进税率，考试中如果考察某人2011年全

年工资应缴纳的个人所得税需要分段计算。

【例题计算题】小张2012年5月取得工资薪金6000

兀，计算应纳税所得额和应纳税额。

（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%;超过1500元不超过4500元的税率

10%，速算扣除数为105）

【正确答案】应纳税所得额=6000-3500=2500（元）;

可以用两种方法计算应纳税额。

第一种，按照速算扣除数简易方法计算:

应纳税额=2500X10%-105（速算扣除数）=145（元）。

第二种，按照超额累进税率定义分解计算:

应纳税额=1500X3%+（2500-

1500）X10%=45+100=145（兀）。

2.个体工商户的生产经营所得（了解）

个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入

总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数

=（全年收入总额-成本、费用以及损失）＞适用税率-速算

扣除数

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解）

4.劳务报酬所得

（1）每次收入不足4000元的，减除费用800元

应纳税额=（每次收入-800）怎0%;

（2）每次收入超过4000元的，减除费用20%

应纳税额=每次收入额X（1-20%）X20%

【注意】如果属于同一事项连续取得收入的，以

月内取得的收入为一次。

【链接】对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行

加成征收：

应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，

按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5

成，超过5万元的部分，加征10成。

【例题计算题】某人年内共取得5次劳务报酬，分别

为3000元;10000元;22000元;30000元;100000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。

【正确答案】第一次：

（3000-800）X20%=440元第

次：

10000X（1-20%）X20%=1600元第三次：

22000X（1-

20%）X20%=3520元第四次：

20000X20%+[30000X（1-

20%）-20000]>20%X1.5=5200元第五次:

20000X20%+30000X20%x1.5+[100000><1-20%）-50000]

X20%x2=25000兀。

【例题判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所

得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。

【正确答案】X【答案解析】个人取得的工资所得按月征收个人所得

税，个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。

5.稿酬所得

（1）每次收入不足4000元的，费用扣除额为800元,

应纳税额=（每次收入额-800元）>20%X（1-30%）;

⑵每次收入超过4000元的，费用扣除额为20%，应

纳税额=每次收入额>1-20%）X20%<（1-30%）

关于次的规定:

稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。

具

体又可细分为:

【总结】出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次。

【例题计算题】某作家2012年1月份出版一本书，

取得稿酬6000元。

该书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费

1000元。

因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追

加稿酬2000兀。

请计算该作家稿酬所得的应纳税额。

【正确答案】1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬

合并作为一次；在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。

出版和增加印数稿酬应纳税额=（6000+2000）X（1-

20%）X14%=6400X14%=896（元）

报纸上连载稿酬应纳税额=[（1000+1000+1000）-800]

X14%=2200X14%=308（兀）

【例题单选题】作家李某一篇小说在一家日报上连载

末报社支付稿酬5000元。

该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。

A.728

B.784

C.812

D.868

【正确答案】B【答案解析】该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得

税=7000X（1-20%）X20%<（1-30%）=784（元）。

个人的同一作

品在报刊上连载，应合并其连载的所得为一次，稿酬按

20%的税率征收，并按规定对应纳税额减征30%。

6.财产租赁所得

以一个月内取得的收入为一次。

（1）每次（月）收入不足4000元的:

应纳税额=［每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用

（800元为限）-800元］20%

⑵每次（月）收入在4000元以上的:

应纳税额=［每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用

（800元为限）］住-20%）>20%

【注意】个人出租住房取得的所得减按10%税率征收

个人所得税。

【例题多选题】某人有A、B、C三套住房，其中

B两套用于出租，3月共收取租金8000元，其中住宅A租

金3999元，住宅B租金4001元，同时两住宅分别发生修

F列说法中正确的有（）。

（不考虑个人出租住房应缴纳的其

他税费）

【正确答案】AD

B=[（4001-0-800）X（1-20%）]X10%=256.08（兀）

7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除）应纳税额=应纳税所得额履用税率=每次收入额怎0%

【例题单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得

中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（）元。

A.2900

B.750

C.3000

D.725

【正确答案】C

【答案解析】应纳税额=15000X20%=3000（元）。

【例题单选题】某画家2012年8月将其精选的书画

报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

【正确答案】C

【注意】对个人将其所得通过中国境内非营利的社会

团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地

的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

【例题单选题】2011年8月，李某出版小说一本取得

稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。

李某8月份应缴纳的个人所得税是（）。

A.8960兀

B.6272兀

C.8400兀

D.6160兀

【正确答案】B

【答案解析】应纳税所得额=80000X（1-20%）=64000

元捐赠可扣除金额=64000X30%=19200元应纳税额=（64000-19200）XI4%=6272兀

【例题计算题】李明2012年1月取得如下收入:

（1）一次性稿费收入5000元;

（2）一次性讲学收入500元;

⑶一次性翻译资料收入3000元;

（4）到期国债利息收入886元;

（5）收取上半年住房租金12000元，支付房屋修缮费

6000兀。

假设不考虑其他相关税费，要求计算李明2012年1月

应纳个人所得税税额。

【答案】

⑴稿费收入应纳个人所得税=5000X（1-20%）X20%<（1-

30%）=560（元）。

（2）一次性讲学收入500元，属劳务所得。

按照税法规

定，每次收入额减除费用800元，500-800=-300（元），不

需缴纳个人所得税。

⑶翻译收入应纳个人所得税=（3000-

800）>20%=440（元）。

（4）国债利息收入免征个人所得税。

（5）财产租赁应纳个人所得税=（12000+6-800-

800）X10%=400X10%=40（元）。

（6）当月应缴纳个人所得税=560+440+40=1040（元）。

（七）个人所得税征收管理

1.自行申报纳税义务人

符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人:

（1）年所得12万元以上的；

（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得

（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的2.代扣代缴

凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机

【例题多选题】个人所得税的纳税办法，应当按照规

定到主管税务机关办理纳税申报的情形有

A.年所得12万元以上的

B.从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的

C.从中国境外取得所得的

D.取得应税所得、没有扣缴义务人的

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B应该是从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得。