经济学本科《财务报表分析》期末应考手册.docx
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经济学本科《财务报表分析》期末应考手册
经济学本科《财务报表分析》期末复习应考指南
一、考核对象
本课程考核对象为电大开放教育试点经济学专业（本科）的学生。
二、考核方式
本课程采纳形成性考核和终结性考核相结合的方式。
形成性考核形式为平常作业，占总成绩的20％；期末考试形式为闭卷笔试，占总成绩的80％。
三、命题依据
本课程的命题依据是贵州广播电视大学财务报表分析课程教学大纲、文字教材（《财务报表分析》，曹冈主编，中央广播电视大学出版社出版）和电大考核讲明。
四、考试要求
本课程是为培养学生差不多理论知识和应用能力而设置的一门专业课。
要求学生在学完本课程后，能够牢固掌握本课程的差不多知识、差不多理论、要紧业务技能。
因此，本课程终结性考核着重对差不多知识、差不多理论、要紧业务技能的考察。
在各章的考核要求中，有关内容按“了解、一般掌握、重点掌握”三个层次要求。
五、命题原则
1．本课程的考试命题在教学大纲规定的教学目的、教学要求、教学内容和文字主教材范围之内。
2．期末考试命题的覆盖面在突出课程学习重点的前提下，尽可能广一些。
3．试卷将尽可能兼顾各个能力层次。
在一份试卷中，各层次题目所占分数比例大致为：
了解10%左右；一般掌握30%左右；重点掌握60%左右。
4．试卷要合理安排题目的难易程度。
题目的难易程度分为：
易、中、难三个等级。
在一份试卷中，各个等级所占的分数比例大致为：
易30%、中40%、难30%。
六、试题类型及其结构
1．看表分析题：
考核学生对财务分析方法掌握程度。
此类题占全部试题的20％左右。
2．画图分析题：
考核学生对差不多概念、理论、原则、规律的掌握程度，以及学生对重要问题的分析和理解能力。
此类题占全部试题的20％左右。
3．计算分析题：
考核学生对差不多概念、差不多原理、差不多方法的综合运用。
此类题占全部试题的60％。
七、解题思路
有针对性的掌握了解教材的知识点
1.涉及运用公式的一定要把公式写出
2.涉及经济事项的一定要有计量单位
3.业务题一定要做全面，要求分析评价的一定要分析评价
4.对课后的习题以及教材的案例要引起注意
八、答题时限及要求
期末考试的答题时限为90分钟，考试时能够携带计算工具。
九、复习题
1．资料：
某公司年末资产负债表简略形式如下：
资产负债表
资 产
期末数
权 益
期末数
货币资金
应收账款净额
存货
固定资产净额
25000
294000
应付账款
应交税金
长期负债
实收资本
未分配利润
25000
200000
总 计
432000
总 计
已知：
（1）期末流淌比率＝1.5
（2）期末资产负债率＝50%
（3）本期存货周转次数＝4.5次 （4）本期销售成本＝315000元
（5）期末存货＝期初存货
要求：
依照以上资料，计算并填列资产负债表的空项，并写出计算过程。
2．资料：
以下是天力公司2000年度、2001年度的利润表：
利 润 表
项目
2000年度
2001年度
一、主营业务收入
减：
主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：
其他业务利润
减：
存货跌价预备
营业费用
治理费用
财务费用
三、营业利润
加：
投资收益
补贴收入
营业外收入
减：
营业外支出
四、利润总额
减：
所得税
五、净利润
40938
26801
164
13973
310
1380
2867
1615
8421
990
350
344
59
10046
3315
6731
48201
32187
267
15747
57
51
1537
4279
1855
8082
1250
1
364
33
9664
3255
6409
天力公司董事长认为，2001年销售收入上升而利润下降不是正常情况，同时治理费用大幅度增加也属特不，要求有关人士进行解释。
要求：
（1）编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数点后二位；
（2）简要评述两年的各项变动，并分析其缘故。
3．某企业的全部流淌资产为820000元，流淌比率为1.6，该公司购入商品160000元以备销售，其中的80000元为赊购，又购置运输车辆一部，价值46000元，其中18000元以银行存款支付，其余开出应付票据一张。
要求：
（1）计算交易后的营运资本；
（2）计算交易后的速动比率。
4．资料：
大宇公司2001年底的部分账面资料如下表：
项目
2001年
货币资金
短期投资—债券投资
其中：
短期投资跌价预备
应收票据
固定资产
其中：
累计折旧
应收账款
其中：
坏账预备
原材料
应付票据
应交税金
预提费用
长期借款—基建借款
1503600
30000
840
60000
24840000
300000
210000
12000
450000
90000
60000
1000000
1800000
要求：
（1）计算该企业的营运资本
（2）计算该企业的流淌比率
（3）计算该企业的速动比率以及保守速动比率
（4）计算该企业的现金比率
（5）将以上指标与标准值对比，简要讲明其短期偿债能力的好坏。
5．资料：
某公司拥有100万元的流淌资产以及50万元的流淌负债。
下列每一笔交易对公司的流淌比率有哪些阻碍?
请分不计算出结果并同时讲明理由。
（1）用10万元现金购买了一台机器；
（2）用5万元现金购买了未到期不能随时出售的债券；
（3）应收账款增加10万元，为幸免因此带来的现金短缺，公司借人银行短期借款10万元；
（4）增发20万元的一般股，所募资金用于扩建生产线。
工程合同规定当即付15万元，余款哲欠，年底结清；
（5）公司以赊购增加了应付账款8万元，用临时节约下来的这笔款项支付已宣派尚未发放的现金股利；
（6）公司为某企业提供个10万元的借款担保。
6．资料：
某企业的全部流淌资产为600000元，流淌比率为1.5％。
该公司刚完成以下有关交易：
（1）购入商品160000元以备销售，其中的80000元为赊购；
（2）购入设备一台，价值100000元，以银行存款支付；
（3）购置运输车辆一部，价值50000元，其中30000元以银行存款支付，其余开出了3个月到期的应付票据一张。
要求：
连续计算每笔交易后的流淌比率，并简要讲明理由。
7．某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：
（金额单位：
万元）
项 目
2002年末
2003年末
2004末
流淌资产
其中：
应收账款
2200
944
2680
1028
2680
1140
存货
1060
928
1070
固定资产
3800
3340
3500
资产总额
8800
8060
8920
已知2004年主营业务收入额为10465万元，比2003年增长了15％，其主营业务成本为8176万元，比2003年增长了12％。
试计算并分析：
（1）该企业2003年和2004年的应收账款周转率、成本基础计算盼存货周转率、流淌资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。
（2）对该企业的资产运用效率进行评价。
8．资料：
某企业有关的财务比率如下表：
项 目
本企业
本待业平均水平
差 异
流淌比率
速动比率
存货周转率
应收账款周转率
流淌资产周转率
1.5
0.4
3.5次
6.25次
2.5次
1.11
0.55
4次
6次
3.1次
＋0.39
－0.15
－0.5次
＋0.25次
－0.6次
要求：
请写出表中财务比率的计算公式，并通过对各指标的评价，讲明存货周转率和应收账款周转率两个指标，在分析偿债能力和资产运用效率所起的作用。
9．资料：
A公司利息偿付倍数计算与分析表（单位：
万元）
项目
2000年
2001年
差额
行业平均值
税后利润
利息支出
所得税率
息税前利润
利息偿付倍数
67
50
33％
36
93
33％
2．5
要求：
计算和填列表中的空项，并分析评价该公司的长期偿债能力。
10．龙达公司有关资料显示：
2000年利润总额为4650万元，利息费用为360万元，另外为建筑固定资产借入长期借款的资本化利息640万元，2001年利润总额为5210万元，利息费用为620万元，长期借款中应资本化利息640万元。
要求计算并分析利息偿付倍数。
11．资料：
顺达公司有关资料显示：
2000年净利润总额为2610.3万元，财务费用411万元，利息费用为410万元，另外为建筑固定资产借入长期借款的资本化利息400万元，所得税率23%。
要求：
（1）计算2000年利息偿付倍数；
（2）你选用什么指标作为计算该指标的分子？
讲明理由；（3）计算该指标你是如何确定分母的？
什么缘故？
12．假定乙公司2003年有关资料如下表：
资产负债表
2003年12月31日
资 产
金 额
负债及所有者权益
金 额
现金
（1）
流淌负债
（6）
短期投资
100000
长期借款
（7）
应收账款
（2）
应付债券（利率6%）
（8）
存货
（3）
实收资本
250000
固定资产
（4）
资本公积
50000
未分配利润
400000
资产总计
（5）
负债及所有者权益合计
（9）
损益表
2003年度单位：
元
项目
金额
销售净额
（10）
减：
销售成本
（11）
销售毛利
225000
减：
销售费用
（12）
财务费用一利息费用
（13）
税前利润
（14）
减：
所得税
（15）
税后利润
（16）
其他资料如下：
（9）负债总额对所有者权益的比率为50％；
（10）应收账款平均收账期40天（一年按360天）期初应收账款余额为88000元；
（11）成本基础的存货周围转率3次，期初存货余额287000元；
（12）销售毛利率25％；
（13）酸性测试比率为1．5：
1；
（14）已获利息倍数为10倍；
（15）销售费用占销售收入的15％；
（16）财务费用均为债券利息费用。
（17）假设所得税率为30％
要求：
依照以上资料重新编制公司的资产负债表和损益表，并列出必要的计算过程。
13．某企业上年产品销售收入为6624万元，全部资产平均余额为2760万元，流淌资产占全部资产的比重为40％；本年产品销售收入为7350万元，全部资产平均余额为2940万元，流淌资产占全部资产的比重为45％。
要求：
依照以上资料，对全部资产周转率变动的缘故进行分析。
14．已知华夏公司2000年的净利润额为824万元，应付优先股股利为30万元。
假设该公司流通在外所一般股股数情况如下表。
试计算公司的每股收益。
时刻
股数
1——5月
1468700
7——12月
1136550
合计
—
15．甲、乙、丙三个企业的资本总额相等，均为20000000元，息税前利润也都相等，均为1200000元。
但三个企业的资本结构不同，其具体组成如下：
金额单位：
元
项目
甲公司
乙公司
丙公司
总资本
20000000
20000000
20000000
一般股股本
20000000
15000000
10000000
发行的一般股股数
2000000
1500000
1000000
负债（利率8%）
0
5000000
10000000
要求：
假设所得税率为33％，试计算各公司的财务杠杆系数及每股净收益。
16．资料：
某公司去年实现营业利润380万元。
（1）可能今年产销量能增长12%，假如经营杠杆系数为3，计算今年可望实现营业利润额。
（2）若经营杠杆系数为2，要想实现目标 利润600万元，则今年的产销量至少应增长多少？
（3）若今年的产销量确实增长了12%，实现利润480万元，计算今年实际的经营杠杆系数，并分析其缘故。
17．东方公司2004年经营活动现金流量净额为：
762万元，资产负债表和利润表有关资料为：
流淌负债2025万元，长期负债4978万元，主营业务收人9000万元，总资产70200万元，当期固定资产投资额为536万元，存货增加200万元（其他经营性流淌项目不变），实现净利润8008万元（其中非经营损益1000万元、非付现费用1500万元），分配优先股股利456万元，发放现金股利782万元，该公司发行在外的一般股股数50800万股。
要求：
计算下列财务比率：
现金流量与当期债务比、债务保障率、每元销售现金净流人、现金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率、现金股利保障倍数。
18．某企业有关资料如下表：
项 目
2000年
2001年
销售收入
其中：
赊销收入
全部成本
其中：
销售成本
治理费用
财务费用
销售费用
利润总额
所得税
税后净利
资产总额
其中：
固定资产
现金
应收账款（平均）
存货
负债总额
280
76
235
108
87
29
11
45
15
30
128
59
21
8
40
55
350
80
288
120
98
55
15
62
21
41
198
78
39
14
67
88
要求：
运用杜邦分析法对该企业的净资产收益及其增减变动缘故分析。
19．资料：
某企业2000年、2001年有关资料如下表：
项 目
2000年
2001年
平均总资产
平均净资产
负债
销售收入
净利润
2890379
1538145
1352234
1253496
25410
2880877
1668006
1212871
1396902
105973
要求：
（1）按杜邦分析体系要求计算相关指标。
项 目
2000年
2001年
资产负债率
权益乘数
销售净利率
总资产周转率
总资产净利率
净资产收益率
（2）依照分析资料和分析结果，制作杜邦财务分析图并做简要评价。
20．某公司的现金流量表资料如下：
现 金 流 量 表
单位：
万元
项 目
2000年
1999年
一、经营活动产生的现金流量
现金流入小计
46356
39666
现金流出小计
43145
34563
经营活动产生的现金流量净额
3211
5103
二、投资活动产生的现金流量
现金流入小计
3529
现金流出小计
1214
841
其中：
购建固定资产支付的现金
1214
841
投资活动产生的现金流量净额
2315
－841
三、筹资活动产生的现金流量
现金流入小计
3200
9690
其中：
借款收到的现金
3200
9690
现金流出小计
9190
11929
其中：
偿还债务支付的现金
4480
11090
偿付利息支付的现金
498
839
筹资产活动产生的现金流量净额
－5990
－2239
四、汇率变动对现金的阻碍
0
0
五、现金及现金等价物净增加额
－464
2023
要求：
依照有关资料，进行现金流量的趋势分析，并简要分析结果。
22．果果股份有限公司2004年资产总额为3500万元，股东权益总额为2000万元，现金为200万元，流淌负债为500万元。
股东权益中一般股股本总额为1000万元，每股面值为10元。
该公司本年度实现净利润为800万元，股利支付率40%，全部以现金股利支付。
公司当年从事经营活动的现金流量业务如下：
销售商品、提供劳务3600万元；购买商品和同意劳务1800万元；支付所得税400万元；其他现金支出200万元。
该公司经营活动净现金流量占净利润的75%，销售收现占销售额的80%。
果果公司本年度资本性支出为1600万元，现金利息支出50万元。
要求计算：
（结果保留两位小数）
（1）现金比率；
（2）现金流量与当期债务比；
（3）债务保障率；
（4）每元销售现金净流入；
（5）全部资产现金回收率。
23．资料：
某公司的资产负债表、损益表和现金流量表的部门项目数据如下：
货币资金：
1200万元
流淌负债合计：
3000万元
长期负债合计：
8000万元
其中：
一年内到期长期负债60万元
净利润：
5570万元
经营活动产生的现金流量净额4800万元
流通股股数：
3000万
要求：
依照以上数据，计算下面几个与现金流量相关的财务比率：
（1）现金比率；
（2）现金流量与当期债务比率；
（3）债务保障率；
（4）每股经营活动现金流量。
24．资料：
ABC公司今年的经营利润（税后）为500万元。
本年的研究与开发费用支出400万元，已按会计制度作为当期费用处理，该项支出的受益期是在明年；本年商誉摊销费用55万元，但实际上企业的商誉并无明显变化；本年的无息流淌负债为2000万元；长期经营租赁资产300万元，未记入财务报告总资产。
假设所得税率30％，报告总资产4000万元，资本成本率7％。
要求：
（1）计算该企业的差不多经济增加值；
（2）计算该企业的披露经济增加值；
（3）简述上述两个经济增加值的含义。
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