税务规划间接税等.docx

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税务规划间接税等

间接税定义

间接税是“直接税”的对称，政府税收的其中壹个分类。

所谓间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，企业间接税是指于流通型企业的税收，以此区别生产型企业的税收——直接税，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。

属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，可是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上，由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人和负税人不壹致。

目前，世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。

间接税为对商品和劳务征税，商品生产者和运营者通常均将税款附加或合且

于商品价格或劳务收费标准之中，从而使税负发生转移。

间接税既然以流通中的商品和劳务为征税对象且

且又存于税负转嫁现象，则间接税不仅无法根据私人的各种具体情况决定纳税能力，而且极易造成税负累迟现象。

因此，间接税不能体现现代税法税负公平和量能纳税的原则。

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间接税特点

间接税的特点是，税款是能够转嫁给第三者，而且于政府公共财政收入中相对不稳定。

当政府向生产商或供应者收取税款，他们可把货品的价格提高，将部分或全部的税务负担转嫁给消费者。

但间接税也有自身优点：

1．间接税几乎能够对壹切商品和劳务征收，征税对象普遍，税源丰富；同时，间接税是从商品价格或劳务收费标准为依据予以课征，无论商品生产者和运营者的成本高低、有无盈利以及盈利多少，只要商品和劳务壹经售出，税金即可实现。

因此，间接税具有突出的保证财政收入的内于功能。

2．间接税的税收负担最终由消费者负担，故有利于节省消费，奖励储蓄。

3．间接税的计算和征收，无须考虑到纳税人的各种复杂情况且

采用比例税率，较为简便易行。

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地位

间接税于不少国家财政收入中长期占有重要地位。

实行以间接税为主体税制结构的多是发展中国家，也有少数发达资本主义国家如法国、意大利等。

于以间接税为主体的税制结构中又有俩种情况：

壹是以增值税为主；二是以关税和消费税为主。

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间接税和商品经济的关系

间接税的存于和商品经济的发展水平有着密切关系。

于经济较为落后的发展中国家，商品流通规模较小，市场竞争的程度也较弱，间接税的大量征收不会由于价格的提高而对交易的竞争产生很大的不利影响。

相反，间接税税负易于转嫁的特点，仍能够刺激经济的发展。

发展中国家的国民收入相对较低，所得税税源不足，只能采用对商品课税的办法来解决财政收入问题。

间接税普遍、及时、可靠的特点能够有效地实现国家的财政收入。

发展中国家的经济管理、税收管理水平较低，间接税简便易行的特点有利于税收的征收。

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同直接税的区分

目前，对税收以税负能否转嫁为标准，区分为直接税和间接税的观点仍有几种不同见法。

（1）从管理角度上解释，认为直接对最终纳税人所征收的税就是直接税，而要通过第三者（如批发商）征收的税则是间接税。

按这种解释，所得税是对收入取得者征收的税，没有经过第三者，称为直接税；增值税、消费税不是对消费者征收，而通过了第三者，这些均是间接税。

（2）以立法者的意图为标准。

凡立法预定税收负担不会由纳税人直接承受，而能够顺利转嫁给别人，这些税就是间接税；凡立法者的意图是使某种税的纳税人即是税负实际负担者，不能转嫁给别人，为直接税。

（3）以税源为划分标准，对收入征税的就是直接税，而对支出征税的则为间接税。

按这种分法，所得税为直接税，消费税为间接税。

直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、劳动报酬和利润的征税。

直接税和间接税相对应：

间接税是对商品和服务征收的，从而只是间接地以公众为征税对象。

间接税包括销售税，仍有对财产、酒类、进口品和汽油等所征的税。

直接税和间接税的差别

直接税特点

直接税的缺陷

直接税和商品经济的关系

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直接税和间接税的差别

直接税和间接税的分类方法是以税收负担能否转嫁为标准的。

所谓直接税，是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。

属于直接税的这类税收的纳税人，不仅于表面上有纳税义务，而且也是实际上的税收承担者，即纳税人和负税人壹致。

目前，于世界各国税法理论中，多以各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等税种为直接税。

直接税以归属于私人（为私人占有或所有）的所得和财产为课征对象，较之对流通中的商品或劳务的课税而言，有突出的优越之处。

税收以税负能否转嫁为标准，区分为直接税和间接税，但观点不尽壹致。

有些人从管理角度上来解释，认为直接对最终纳税人所征收的税就是直接税，而要通过第三者（如批发商）征收的税则是间接税。

按这种解释，所得税是对收入取得者征收的税，没有经过第三者，称之为直接税；增值税、消费税不是对消费者征收而通过了第三者，这些税就是间接税。

也有人依立法者的意图为标准，凡立法预定税收负担不会由纳税人直接承受，而能够顺利转嫁给别人，这些税就是间接税；而立法者的意图是使某种税的纳税人即是税负实际负担者，不能转嫁给别人的，为直接税。

这种分类方法实际是主观判断，立法者不能预期到什么税能转嫁，有些预期能转嫁的于实际上无法转嫁，而有些预期不能转嫁的则能够转嫁。

仍有人以税源为划分标准，对收入征税的就是直接税，而对支出征税的则为间接税。

按这种分法，所得税为直接税，消费税为间接税。

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直接税特点

直接税以归属于私人（为私人占有或所有）的所得和财产为课征对象，较之对流通中的商品或劳务的课税而言，有突出的优越之处：

1．直接税的纳税人较难转嫁其税负。

2．直接税税率能够采用累进结构，根据私人所得和财产的多少决定其负担水平；同时，累进税率的采用，使税收收入较有弹性，于壹定程度上可自动平抑国民经济的剧烈波动。

3．直接税中的所得税，其征税标准的计算，能够根据纳税人本人及家庭等的生活情况设置各种扣除制度以及负所得税制度等，使私人的基本生存权利得到保障。

因此，直接税较符合现代税法税负公平和量能纳税的原则，对于社会财富的再分配和社会保障的满足具有特殊的调节职能作用。

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直接税的缺陷

不可避免，直接税也有缺陷：

1.纳税人直接负担重，征收阻力大，易发生逃税、漏税，税收损失较大；

2.征收方法复杂，要有较高的核算和管理水平。

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直接税和商品经济的关系

直接税的存于和商品经济的稳定发展有着密切关系。

1.于经济发达国家中，首先，国内、国际市场广泛，交易频繁，交易额巨大，要求税收必须尽可能地对商品流通和市场竞争不发生或少发生制约作用,而直接税特别是所得税，是对收益额课征,直接向个人或企业开征的税，能够适应经济发展的客观要求。

2.其次，社会成员贫富悬殊现象日益严重，矛盾趋于尖锐。

直接税特别是所得税具有课征、税负公平的特性，能够于壹定程度上平均社会财富，缓解社会矛盾。

3.再次，国民收入显著上升，所得税税源丰富。

直接税中的所得税，能够对这部分财富课税；以满足国家的财政需要。

4.最后，经济管理、税收管理水平较高，为直接税的征收提供了条件。

有鉴于此，直接税不仅成为当下世界上各经济发达国家（除法国外）税制中的主要税种，构成财政收入的重要来源，也是这些国家调节经济运行的重要工具。

价外税的对称。

税金包含于商品价值或价格之内的税。

是依税收和价格的组成关系对税收进行的分类。

于计划价格条件下，价内税形式可直接调节企业利润，因而成为国家调节生产引导消费，体现产业政策的主要手段。

简介

计算公式

和价外税的区别联系

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简介

价内税：

“价外税”的对称。

凡是税金构成价格的组成部分，作为课税对象——价格的组成因素的税种，均为价内

价内税

税。

这是按照税收和价格的关系为标准所进行的壹种分类。

例如我国从1984年10月1日至1994年12月31日实行的产品税、增值税以及1994年税制改革实施的消费税，均属于价内税。

形成价内税这种价税关系的理论依据可概括为：

物质生产部门于壹定时期内生产出的社会总产品，扣除补偿价值后的国民收入，于有计划地分配给劳动者用于消费以前需要作各项社会必要扣除。

扣除对象为国民收入中归于社会支配的剩余产品价值。

商品课税则是国家执行这壹扣除的有效手段。

于这种理论指导下的价格制订的壹般原则是：

产品价格由价值决定，价格则由生产成本、税金和根据产品成本平均盈利率计算出的盈利3部分组成。

这里产品税金不仅是价格的壹个合理部分，同时也是价值的壹个有机部分。

作为税收分配对象和税收来源的是产品价值中的剩余产品价值。

其商品价内税具有参和国民收入初次分配的特殊功能。

有观点认为，价内税可能产生税上加税的不合理现象。

此外，价内税是计划经济条件下，以价格相对不变为前提产生的，于市场经济条件下，价内税会导致价税于调节经济过程中相互掣肘，不利于合理价格的形成。

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计算公式

价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担且

从中扣除。

因此，税款等于销售款乘以税率。

2。

价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款俩部分。

由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：

税款=（货款/（1+税率））*税率。

所以，价内税和价外税的最直接的区别于于计算税款的应用公式的区别：

价内税：

税款=含税价格*税率

价外税：

税款=（含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率

因为增值税是价外税，所以应缴增值税＝含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率

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和价外税的区别联系

价内税是指税金构成商品价格壹部分的税收存于形式，凡是商品价格中包含应缴流转税税金，统称为价内税。

我国消费者购买零售消费品，壹般按消费品标明价格支付货币，且

不知道消费品已缴税款有多少。

因此，价内税具有隐蔽、间接、稳定的特点。

价内税反映了商品价格构成的组成部分，物质生产部门于壹定时期生产出的社会产品，扣除了补偿价值以后的国民收入，需要各项社会必要扣除，商品课税是国家执行这壹扣除的有效手段。

我国现行的营业税和消费税均是价内税。

价外税是价内税的对称、凡是商品价格中不包含应缴流转税税金，统称为价外税。

于价外税条件下，购买货物人支付的商品市场价格由生产价格和商品税金俩部分组成。

以不含税价格计征税款，壹般不会产生税上加税的重复征税问题。

价外税具有直观、透明、中性的特点，有利于纳税人相互监督且

了解对国家贡献的大小。

中国现行的增值税就是价外税。

价内税和价外税是流转税从税款相对于计税依据而言的，凡是税款于计税依据之内包含着的就是价内税，凡是计税依据不包括税款的就是价外税，目前只有增值税是价外税，其他流转税均是价内税。

但价内税和价外税的计税依据壹般是相同的。

但于依据含（增值税）税价计算时需要进行仍原为不含税价格进行计算。

于仍原为不含税价格就是计算增值税和消费税的同壹计税依据。

价外税百科名片

价内税的对称。

税款不包含于商品价格内的税。

是按照税收和价格的组成关系对税收进行的分类。

壹般说来，价外税是商品经济的产物。

于市场经济条件下，生产运营者制订价格以生产价格为基础，生产价格由生产成本加平均利润俩部分构成，这样国家以流通中商品为对象所征的税款,只能作为价格附加,成为价外税。

简介

优点

原理

编辑本段简介

凡是税金作为价格之外附加的。

壹般认为价外税比价内税容易转嫁。

价内税课征的重点是生产者，价外税课征的重点是消费者。

为了某种特殊需要，中国对个别税种也采取价外税形式。

如烧油特别税条例规定，由供油单位代收代缴的税款，采用价外税，以用油单位为纳税义务人于价外负担。

通过这种征税方式，可直接调节烧油单位的经济利益，加速实现以煤代油的目标，又不会因此而增加原油、重油生产单位的负担和影响各种成品油价格的稳定。

编辑本段优点

价税分开，有利于发挥价格和税收各自的独特作用，便于消费者对价格和税收进行监督，同时也便于企业根据市场情况确定价格。

编辑本段原理

1。

价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担且

从中扣除。

因此，税款等于销售款乘以税率。

2。

价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款俩部分。

由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款（即含税价格）减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：

税款=（货款/（1+税率））*税率。

所以，价内税和价外税的最直接的区别于于计算税款的应用公式的区别：

价内税：

税款=含税价格*税率价外税：

税款=（含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率具体包括：

价内税：

消费税、营业税等价外税：

增值税。