中级会计实务练习题.docx
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中级会计实务练习题
2019年中级会计实务练习题
多选题
1、下列项目中，会影响企业营业利润的有（）。
A．盘盈的固定资产
B．权益法下被投资单位实现利润
C．为管理人员缴纳商业保险
D．无法查明原因的现金短缺
E．有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回
多选题
2、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。
A．税收滞纳金
B．购建固定资产支出
C．职工基本养老保险费
D．营业税
单选题
3、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。
A．400
B．1100
C．1400
D．1700
单选题
4、下列关于甲房地产公司的会计、处理中，正确的是（）。
A．投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为-50万元
B．投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为50万元
C．因投资性房地产由成本模式转为公允价值模式影响损益的金额为-50万元
D．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账面价值与公允价值的差额应计入资本公积
多选题
5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
6、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。
A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
B．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
C．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
E．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
多选题
7、下列表达式正确的是（）。
A．建设投资＝固定资产投资+流动资产投资
B．固定资产原值+建设期资本化利息＝固定资产投资
C．其他资产投资＝生产准备投资+开办费投资
D．项目总投资＝建设投资+流动资金投资+建设期资本化利息
多选题
8、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
多选题
9、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。
A．对外签订重大抵押合同
B．以前年度售出商品发生退货
C．因发生火灾导致存货严重损失
D．公司与另一公司合并
E．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
多选题
10、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。
A．外汇汇率发生重大变动
B．资产负债表日以前已确认收入的商品销售发生退回
C．有证据表明资产负债表日对固定资产减值的估计金额存在重大失误
D．资产负债表日以前提起的诉讼以不同于资产负债表中反映的金额结案
E．因自然灾害造成固定资产毁损
多选题
11、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．支付生产工人工资
B．固定资产和投资发生严重减值
C．股票和债券的发行
D．火灾造成重大损失
单选题
12、某企业以融资租赁方式租入固定资产，租赁期开始日租赁资产的原账面价值和公允价值均为180万元，最低租赁付款额的现值为182万元，另发生运杂费8万元，安装调试费用10万元，租赁人员差旅费2万元。
该固定资产租赁期为9年，租赁期满固定资产留归承租人，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为0。
按照规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产的年折旧额为（）万元。
A．20
B．19.8
C．22
D．22.2
多选题
13、发生的有关固定资产业务如下：
（1）2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全疗款项已由银行存款支付。
（2）2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、1800万元和1200万元。
该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
（3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元，0.5万元和0.3万元。
（5）2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料
（1）、
（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（）
A．固定资产应按公允价值进行初始计量
B．支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本
C．固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益
D．购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
多选题
14、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．发生巨额亏损
B．税收政策发生重大变化
C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D．对外提供重大担保
单选题
15、甲企业为一工业企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积，甲企业2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出，2010年度的所得税汇算清缴于2011年5月31日完成。
（1）2011年2月6日，甲企业发现2010年漏记某项生产设备折旧费用50万元，金额较大。
（2）甲企业拥有乙企业3%的股权且对其无重大影响，在2010年财务报表上以300万元反映。
2011年2月乙企业因自然灾害使得甲企业对其股权投资遭受重大损失。
（3）2011年3月6日，甲企业董事会提议的利润分配方案为：
提取法定盈余公积200万元，分配现金股利100万元。
3月28日，股东大会批准了该提议。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
关于事项
（2）和事项（3）的处理，下列说法不正确的是（）。
A．事项
（2）应作为资产负债表日后非调整事项
B．事项（3）中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项
C．事项（3）中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项
D．事项（3）中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项
简答题
16、华鑫股份有限公司在2003年度的会计报告中声称其当年的净利润为300万元，而在送交审计的过程中，注册会计师王某却发现会计报表存在以下问题：
2003年10月销售给A公司一批设备，产品销售价格为200万元（不含增值税），合同规定，A公司在该设备安装完成验收合格后一次性付清设备价款，已知截止到2003年12月31日安装进度只完成了80%，华鑫股份有限公司将此项交易的价款200万元作为销售收入计入了利润表的有关项目。
此外该公司在2003年11月根据应收账款发生坏账的实际情况，将应收账款坏账准备的计提比例由3%降低为2%，对该项变更该公司采用追溯调整法进行了处理，多增加利润50万元。
假设上述交易和事项的结果和金额对该公司净利润的影响有限，且该公司的会计报表除上述事项需要调整外无其他需要调整的事项。
[要求]
根据以上资料，回答下列问题：
（1）华鑫公司能否将上述交易价款计入当年销售收入为什么华鑫公司这样做的动机和目的是什么
（2）华鑫公司对应收账款坏账准备计提比例的改变作出的会计处理是否正确为什么应采用什么方法进行会计处理
（3）假设华鑫公司拒绝根据王某的建议作出调整，王某应对甲公司的财务会计报告出具何种审计报告
（4）如果华鑫公司准备对上述事项作出调整，简述应怎样调整。
多选题
17、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有（）。
A．“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据
B．“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况
C．“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况
D．要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额做出重新估计
简答题
18、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下：
（1）20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。
（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。
（3）甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。
（4）假定：
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求：
计算甲公司当期应交的所得税金额；
简答题
19、ABC公司是一零售业上市公司，请你协助完成2002年的盈利预测工作。
上年度的财务报表如下：
2001年 （单位：
万元）
销售收入1260
销售成本（80%）1008
毛利252
经营和管理费用
变动费用（付现）63
固定费用（付现）63
折旧26
营业利润100
利息支出10
利润总额90
所得税27
税后利润63
2001年12月31日 （单位：
万元）
货币资金14短期借款200
应收账款144应付账款246
存货280股本（发行苷通股500万元，每股面值1元）500
固定资产原值760保留盈余172
减：
折旧80
固定资产净值680
资产总额1118负债及所有者权益总计1118
其他财务信息如下：
（1）下一年度的销售收入预计为1512元。
（2）预计毛利率上升5个百分点。
（3）预计经营和管理费的变动部分与销售收入的百分比不变。
（4）预计经营和管理费的固定部分增加20万元。
（5）购置固定资产支出220万元，并因此使公司折旧额达到30万元。
（6）应收账款周围转率（按年末余额计算）预计不变，上年应收账款均可在下年收回。
（7）年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变。
（8）期末存货金额不变。
（9）现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利息率不变，借款必须是5万元的倍数，
假设新增借款需年初借入，年末不归还，所有借款全年计息，年末付息，年末现金余额不少于10万元。
（10）预计所得税为30万元。
（11）假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化。
要求：
（1）确定下年度现金流入、现金流出和新增借款数额。
（2）预测下年度税后利润。
（3）预测下年度每股盈利。
单选题
20、宏远公司2009年6月初固定资产期初余额为4300000元，累计折旧期初余额为230000元（其中6月初生产车间计提的折旧额为62000元，管理部门计提的折旧额为15000元），6月和7月发生经济业务如下：
（1）6月3日，自行购建的生产设备达到预定可使用状态，并且办理了竣工结算手续，结转成本为150000元，按规定该设备年计提折旧额为30000元。
（2）6月15日，财务室购入一台税控设备，买价36000元，增值税税额6120元，用申请的银行汇票45000元支付货款，另外发生安装调试费3000元，其他支出1000元，签发转账支票支付。
设备当月投入使用，每月计提折旧600元。
（3）6月30日，进行财产清查，盘亏生产设备一台，账面原值25000元，已提折旧15000元，该设备每月计提折旧600元，经批准予以转销确认为企业损失。
（4）7月8日，生产用一台设备达到使用年限，账面原值60000元，经批准作报废处理，该设备每月计提折旧1000元。
（5）7月30日，管理部门发现八成新账外设备一台，市场同类价格为20000元，经批准按盘盈设备处理，该设备每月计提折旧费550元。
[要求]根据上述材料，回答下列问题：
宏远公司6月15日财务室购入一台税控设备，应编制的会计分录为（）。
A．借：
固定资产36000
应交税费――应交增值税（进项税额。
）6120
贷：
银行存款42120
B．借：
固定资产40000
应交税费――应交增值税（进项税额）6120
贷：
其他货币资金――银行汇票42120
银行存款4000
C．借：
固定资产46120
其他应收款2880
贷：
其他货币资金――银行汇票45000
银行存款4000
D．借：
固定资产40000
应交税费――应交增值税（进项税额）6120
贷：
银行存款46120
-----------------------------------------
1-答案：
B,C,D
[解析]选项A，固定资产盘盈作为前期差错处理，影响期初留存收益，不影响当期营业利润；选项E，应计入营业外支出，不影响营业利润。
2-答案：
A,B
根据规定，行政罚款税收滞纳金等不得在税前扣除；购建固定资产支出属于资本性支出，不得在税前扣除；企业为职工上缴的职工基本养老保险费和营业税可以在税前扣除。
3-答案：
D
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。
本题的计算为：
1400+300=1700（万元）。
4-答案：
A
[解析]选项A，投资性房地产对甲公司2010年度损益的影响额=其他业务收入150-其他业务成本100（2000÷20）-资产减值损失100=-50（万元）。
选项C、D，投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，账面价值与公允价值的差额应计入留存收益。
5-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
6-答案：
A,B,C,D
[解析]选项E，不需要作处理。
7-答案：
C,D
[解析]建设投资＝固定资产投资+无形资产投资+其他资产投资，固定资产原值=固定资产投资+建设期资本化利息，所以AB的表达式不正确；其他资产投资包括生产准备和开办费投资，所以C正确；项目总投资＝原始投资额+建设期资本化利息，而原始投资＝建设投资+流动资金投资，所以D正确。
8-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
9-答案：
A,C,D
[大纲要求]熟悉[真题解析]本题考查重点是对“资产负债表日后非调整事项的内容”的熟悉。
企业发生的资产负债表日后非调整事项通常包括：
①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；⑤资产负债表日后资本公积转增资本；⑥资产负债表日后发生巨额亏损；⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。
因此，本题的正确答案为ACD。
10-答案：
B,C,D
暂无解析
11-答案：
B,C,D
[解析]选项A为本年度日常的销售业务，应当作为本年度的事项处理。
12-答案：
A
[解析]融资租入的固定资产，应按租赁期开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入固定资产入账价值。
同时由于租约约定租赁期满后转移该租赁物的产权，则应按同类固定资产的折旧年限计提折旧。
本题中该融资租赁租入固定资产的入账成本为200万元（180+8+10+2），按照10年折旧，在直线法下，该固定资产应计提的年折甲额为20万元。
租赁人员差旅费属于初始直接费用，按照准则形成融资租赁的，应计入当期租入资产成本。
13-答案：
B,D
【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。
14-答案：
A,B,C,D
[解析]选项A、B、C、D均属于资产负债表日后非调整事项。
15-答案：
D
[解析]提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项，分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项，选项D错误。
16-答案：
华鑫股份有限公司将销售设备的价款确认为销售收入是错误的。
因为安装完成验收合格是付款的必要步骤，只有安装完成验收合格后才能表示销售设备所有权上的主要风险和报酬已经转移给A公司，在未安装完成之前还不能确定商品产生的经济利益能否流入企业，不符合收入确认的条件，因此华鑫公司不应确认此项收入，只有安装完毕验收合格后才能确认收入的实现。
[解析]
17-答案：
A,B,D
[解析]非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况。
所以C不正确。
18-答案：
计算甲公司当期应交的所得税金额：
暂无解析
19-答案：
（1）确定借款数额和利息。
暂无解析
20-答案：
B
[解析]购入固定资产按照购入时的买价（不包括增值税）以及是固定资产达到预定可使用状态之前发生的合理必要支出，作为固定资产的成本，购买固定资产发生的增值税记入“应交税费――应交增值税（进项税额）”账户，购置固定资产的价税款采用银行本票结算，记入“其他货币资金――银行本票”账户，安装费和其他支出签发支票支付，通过“银行存款”账户核算。
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