浅谈内部会计控制制度.docx
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浅谈内部会计控制制度
湖南软件职业学院
毕业设计（作业）
题目
浅谈内部会计控制制度
学生姓名
王婷
学号
201006090127
院系
经济管理学院
专业班级
会计1001班
指导教师
曾慧林
2012
年
12
月
内容摘要
建立健全单位内部会计控制制度，是贯彻执行国家会计法律法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。
实践证明，建立并严格执行内部会计控制制度的单位，会计基础工作就比较扎实，会计工作在经济管理中就能有效发挥作用。
关键词
会计控制制度；会计核算；会计监督；经营管理
目录
一、内部会计控制制度的概述……………………………………………………1
{一}内部会计控制的含义…………………………………………………………1
{二}内部会计控制的内容…………………………………………………………1
{三}内部会计控制的目的和意义…………………………………………………2
二、内部会计控制制度存在的问题及成因………………………………………2
{一}内部会计控制认识的偏差……………………………………………………2
{二}内部会计控制缺乏实质性的审计监督………………………………………3
{三}企业管理层和员工整体素质不高……………………………………………3
三、内部会计控制问题的解决对策………………………………………………3
{一}提高内部会计控制的认识……………………………………………………3
{二}建立健全统一的内部会计控制制度…………………………………………3
{三}不断提高职业会计人员的素质………………………………………………4
参考文献…………………………………………………………………………4
附录…………………………………………………………………………5
致谢…………………………………………………………………………8
浅谈内部会计控制制度
随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制不断完善，金融危机也随之而来，在此很多企业都经不起金融海啸的冲击，正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”，在当今激烈的市场竞争环境下，许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响了企业的经济效益，因此做好内部控制管理是企业可持续发展的永恒不变的有效途径。
一、内部会计控制制度概述
（一）内部会计控制的含义
内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性直接影响的内部控制。
具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。
内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护企业财产安全。
（二）内部会计控制的内容
1.明确规定处理各种经济业务的职责分工
企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。
在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都应规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员负责，起到相互监督控制的作用。
2.明确资产记录与保管的分工
规定管钱、管物、管账人员的相互监督制约的关系，旨在保护资产的安全与完整。
如出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作；银行票据的签发印鉴，必须要有两人分别掌管；向银行提取较大数额现金时，必须由两人以上进行；仓库材料明细帐要设专人稽核或另设记账员计账；管钱、管物人员因故离开工作岗位或调动工作时，必须要由主管领导指定专人代理或接替，并监督办理必要的交接手续或正式移交清单。
另外，建立健全现金收发制、物资收发的制度等，也是防止营私舞弊的内部控制制度。
3.明确规定保证各种资料的完整性和正确性
对各种账簿记录，要求账证一致；会计核算中必须坚持双线核对、余额明细核对、各种报表相关数字核对，以及由此而规定的内部稽核制度等。
4.明确规定建立财产清查盘点制度
为了保证财产物质的安全和完整，除规定物资保管员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘存办法核对库存物资是否账物相符、账实相符外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度，以保证账卡物相符或及时处理发生的差错。
5.明确规定计算机财务管理系统操作权限
会计电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。
但是，不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部会计控制制度和管理制度。
同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。
要明确规定系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。
程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按照会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输人、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。
对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制，设多级安全保密措施。
操作权限、密级的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制的目的，明确各自的责任。
（三）内部会计控制的目的和意义
1.内部会计控制的目的
内部会计控制目的大致可分为：
内控制度科学合理、查错防弊及时准确、财产安全完整、业务活动健康运行、风险控制系统有效、会计资料真实完整、会计信息及时有用、管理制度健全完善、管理效率真实高效、国家法规贯彻执行、经济效益不断提高、职业道德完善升华等，这些内部会计控制目标呈相互联系、相互依存的递进层次关系，通常表现为前者是后者的基础和条件。
2.内部会计控制的意义
保证国民经济正常运转的客观要求，内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。
通过建立健全有效的内部会计控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。
二、内部会计控制制度存在的问题及成因
（一）内部会计控制认识的偏差
企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行。
人是企业重要的资源，也是重要的内部控制因素，人员素质在企业经营管理中起绝对作用，素质不同对企业产生的影响也不同.任人唯亲、随便用人都是导致内控制度不健全的原因。
（二）内部会计控制缺乏实质性的审计监督
影响内部审计工作发挥其应有作用的一些制约因素有：
单位领导决策层对内部审计是否重视；内部审计能否取得周围群众的理解与支持；内部审计能否取得相关部处的合作；内部审计是否拥有高水平、高素质的内部审计人员；内部审计工作是否有法可依，有章可循；内部审计的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求。
（三）企业管理层和员工整体素质不高
经营者素质在企业经营管理中起绝对重要作用，素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。
从公司内部看，经营者享有的权利大于承担的责任，激励机制欠缺，管理者自我提高的动力和压力比较小，造成了管理层整体素质偏低的现象。
一些企业内部会计控制薄弱的主要原因，就在于公司治理结构不完善，缺乏对经营者的有效监督和约束机制，导致一些经营者视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性，甚至营私舞弊，致使国有资产大量流失，企业效益严重滑坡。
再者，企业员工素质低下。
在知识经济时代，单一的知识已经不能胜任关键岗位的工作了。
比如，财会部门是内部控制的中心，财会工作是一项综合性工作，这就要求财会人员既要有丰富的会计专业知识，又要懂企业的经营管理，还要通晓一般的生产技术。
只有这样，才能使内部控制制度得以有效实施。
但从我国现状来看，财会人员的素质存在明显的缺陷，这也是内部控制制度失效的原因之一。
三、内部会计控制问题的解决对策
（一）提高内部会计控制的认识
加强总会计师在会计工作的地位，加强对财务内部控制的组织领导和协调，不以个人意志左右内部会计控制，保证内部控制正常有效运行。
会计人员是会计信息的直接生产者。
加强对会计人员以《会计法》为主要内容的法制教育和以诚信为核心的职业道德教育，熟练掌握并正确运用有关会计准则和会计制度，掌握财务运行工作的全过程，自觉学会处理局部和整体的关系，从而提高会计人员的综合素质，确保会计信息的真实完整。
（二）建立健全统一的内部会计控制制度
内部审计是企业自我独立评价的一种活动。
内部审计可通过协助管理、监督控制政策及程序以促进良好的控制环境的建设。
企业制定出内部会计控制制度,并贯穿于生产经营活动中,但内部会计控制制度制定得是否合理、是否有效执行、其产生的效果如何,都需要内部审计进行监督。
企业应加强审计的作用,提高审计地位,以保证审计的独立性和权威性。
（3）不断提高职业会计人员的素质
强化会计职业道德建设对人的管理在企业中的重要性是毋庸置疑的，一方面要采取多种有效手段提高会计人员的业务水平，同时要完善相关法律法规以约束会计人员的行为。
例如建立健全我国会计职业道德自律组织和行业协会，搞好会计职业道德自律事务管理和交流培训工作；进一步组织开展会计职业道德自律理论研究；制定完善会计职业道德自律准则；坚持组织会计职业道德自律专项检查，建立奖勤分明的长效机制等。
另一方面，通过培训等方式强化会计人员职业道德建设。
企业通过内部自行组织培训、组织人员参加外部培训或到其他企业进行现场参观等方式加强对员工的思想政治教育，树立和培养员工的廉正观念和钻研业务，精益求精的精神。
企业形成了良好的文化氛围，其内部员工的素质也得到了有较大的提高，并形成良好的职业理想与敬业精神。
综上所述,内部控制是每个企业工作中非常重要的一个环节，加强内部控制对提高企业经营管理水平、风险行为防范能力，确保企业战略目标得以实现具有重要意义，同时，也可以看出,内部会计控制是一项综合而复杂的系统工程,它贯穿于生产、经营过程中,它的每一步运行都与其所处的环境息息相关。
只有适合内部会计控制环境,才能使内部会计控制的作用和效果最大化,也才能通过内部会计控制的一系列控制方法,保证资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律和规章制度及经营管理方针政策的执行,从而实现经营管理目标。
参考文献
[1]张培东.内部控制制度建设与会计信息质量《会计之友》，第5期2003年
[2]朱玉香.论企业内部会计控制存在问题及其对策《管理科学文摘》，第1期2006年
[3]黄娟，魏郎.对内部财务控制概念的思考《金融会计》，第4期2006年
附录
附录一
表1毕业设计（作业）选题申报表
年月日
专 业
会计电算化
班 级
1001
学生姓名及学号
联系电话
E-mail
拟选题目
浅谈内部会计控制制度
指导老师
曾慧林
联系电话
E-mail
指导老师
对选题意见
教研室主任审查意见
附录二
表2湖南软件职业学院毕业设计（作业）任务书
学生姓名：
_王婷_______学号：
201006090127院系：
经济管理学院专业：
会计电算化
毕业设计（作业）题目及专题：
浅谈内部会计控制制度____________________________
题目类型理论型__题目来源学生自选题_____________
毕业设计（作业）时间：
自2012年09月20日开始至2013年01月10日止
1.毕业设计（作业）完成的主要内容及要求：
本文主要是研究内部会计控制制度，通过阐述内部会计控制制度的含义、内容、意义来初步了解其重要性，并且就现阶段某些企业内部控制存在的一些问题，来得出改进内部控制管理的解决措施，从而更好地掌握企业全局，让企业获得更大的经济效益。
本篇论文的要求是，需要查阅并收集大量相关资料，要有明确的论文思考和着手方向，还要注意很多细节问题，比如：
字体大小、字体颜色、段落间距，行间间距、标点符号等等。
2.主要参考资料：
[1]张培东.内部控制制度建设与会计信息质量《会计之友》，第5期2003年
[2]朱玉香.论企业内部会计控制存在问题及其对策《管理科学文摘》，第1期2006年
[3]黄娟，魏郎.对内部财务控制概念的思考《金融会计》，第4期2003年
3.毕业设计（作业）进度安排：
阶段
阶段内容
起止时间
1
选题与分工
2012.09.20–10.10
2
开题与任务
2012.10.11–10.30
3
调研与撰写
2012.11.01–11.30
4
修改与定稿
2012.12.01–12.28
5
答辩与鉴定
2012.12.29–2013.01.10
指导老师:
（院）系教学主管:
年月日
附录三：
表3湖南软件职业学院毕业设计（作业）成绩评定表
班级：
会计1001班姓名：
王婷成绩：
毕业设计（作业）题目：
浅谈内部会计控制制度
指导老师评语：
指导老师成绩：
指导老师签名：
年月日
毕业设计（作业）答辩评语及成绩：
专业毕业设计（作业）
答辩小组组长签名：
年月日
审查意见：
（院）系教学院长签名：
年月日
致谢
时光荏苒，不觉三年的大学生活已到头。
毕业答辩之后，很多熟悉的形影也许就将从身边永远地失落了。
每年的这个时候，校园总难掩物是人非的感伤。
想对家人、同学、朋友、老师、以及校园里的一切生灵和据说没生命的事物，对这一切的一切说声谢谢！
我知道，多年以后这里依然会到处充盈着我的气息，因为这里承载着我的青春岁月，对此我满怀感激。
首先诚挚的感谢我们的辅导员赵敏老师，虽不曾与我们有过课程上的接触，但对整个班级同学学习和生活上无微不至的关怀，也让我在大学期间备受其益，着实感动，还有那些教过我的所有老师们，你们课堂上或幽默或严肃或轻松的教学模式，让我们在其中学到许多课本上的知识和做人的道理。
其次感谢在院系学生工作中，那些给过我帮助的领导、老师和朋友，我们一起走过了那段充实的岁月，开心过，伤心过，失落过，激动过，无论是什么，这都是我人生中一笔宝贵的财富，让我的大学生活不是一张白纸，而是一幅色彩斑斓的图画。
再者感谢会计1001班的所有人，我们从不同的地方来，相聚在这一个小集体里，只能用缘分来描述我们之间，即使有过不开心，有过争吵，但是在这些过后我们还是一个大家庭，相亲相爱的大家庭，多年后来回忆这一份同窗情谊，那会是多么的温暖。
最后感谢我的论文指导老师曾慧林老师，她在忙碌的教学工作中挤出时间来审查、修改我的论文，因为你的耐心和细心，每次给予宝贵的建议，我的论文才会如期保质保量的完成，真心感谢您。
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