中财期末复习业务题集.docx
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中财期末复习业务题集
四、计算题
1.甲公司为一家制造企业。
2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。
共支付货款7800000元，增值税额1326000元，包装费42000元。
全部以银行存款支付。
假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元；不考虑其他相关税费。
题库
要求：
（1）确定固定资产A、B、C的入账价值；
（2）做出购入固定资产的会计分录。
2.2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：
（l）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付；
（2）至6月，工程先后领用工程物资545000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；
（3）领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元；
（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元；
（5）计提工程人员工资95800元；
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；
（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；
（8）假定不考虑其他相关税费。
要求：
编制上述业务相关的会计分录。
3.Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为390000元，增值税进项税额为66300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200元；生产线于2007年12月份改良完工。
该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为9年，预计到下次装修还有8年，采用直线法计提折旧。
假定不考虑其他相关税费。
要求：
（1）编制有关会计分录；
（2）计算2008年的折旧及会计分录。
4.甲公司生产线一条，原价为1400000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
该生产线已使用3年，已提折旧为700000元。
2006年12月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出240000元。
改造后的生产线预计还可使用4年，预计净残值为0。
根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。
5.Y公司为一家上市公司，其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2003年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费20万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。
（2）2004年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为500万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2005年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2006年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。
当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为11万元。
2006年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2007年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28.5万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：
（1）编制2003年12月12日取得该设备的会计分录。
（2）计算2004年度该设备计提的折旧额。
（3）计算2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
（4）计算2005年度该设备计提的折旧额。
（5）编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录。
（6）编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
（7）计算2006年度该设备计提的折旧额。
（8）计算2007年12月31日处置该设备实现的净损益。
（9）编制2007年12月31日处置该设备的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
6.ABC股份有限公司购建设备的有关资料如下：
（1）2000年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。
购买该设备支付的运费为26.9万元。
（2）该设备安装期间领用工程物资24万元（含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。
2000年3月31日，该设备安装完成并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（3）2002年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。
另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。
假定不考虑与该设备出售有关的税费。
要求：
（1）计算该设备的入账价值；
（2）计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额；
（3）编制出售该设备的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
7.丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2000年到2004年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2000年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）2001年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2002年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。
该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）2003年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。
当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。
2003年12月31日，该设备未发生减值。
（5）2004年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：
（1）编制2000年12月12日取得该设备的会计分录；
（2）计算2001年度该设备计提的折旧额；
（3）计算2001年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录；
（4）计算2002年度该设备计提的折旧额；
（5）编制2002年12月31日该设备转入改良时的会计分录；
（6）编制2003年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录；
（7）计算2004年度该设备计提的折旧额；
（8）计算2004年12月31日处置该设备实现的净损益；
（9）编制2004年12月31日处置该设备的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
8.某公司正在研究和开发一项新工艺，2005年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，2005年10月至12月发生材料人工等各项支出60万元，在2005年9月末，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。
2006年1～6月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元。
2006年6月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。
要求做出相关的会计处理。
（答案以万元为单位）
9.某电子有限公司2002年1月1日以银行存款300万元购入一项专利权。
该项无形资产的预计使用年限为10年，2005年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元，尚可使用年限为5年。
另外，该公司2003年1月内部研发成功并可供使用非专利技术的无形资产账面价值150万元，无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，2005年末预计其可收回金额为130万元，预计该非专利技术可以继续使用4年，该企业按直线法摊销无形资产，计算2005年计提无形资产减值准备和2006年的摊销金额，并编制会计分录。
10.甲股份有限公司2003年至2006年无形资产业务有关的资料如下：
（l）2003年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。
该无形资产的预计使用年限为10年，其他采用直线法摊销该无形资产。
（2）2005年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元，公允价值减去处置费用后的金额为180万元。
减值测试后该资产的使用年限不变。
（3）2006年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款260万元并收存银行（不考虑相关税费）。
要求：
（1）编制购入该无形资产的会计分录；
（2）计算2003年12月31日无形资产的摊销金额；
（3）编制2003年12月31日摊销无形资产的会计分录；
（4）计算2004年12月31日该无形资产的账面价值；
（5）计算该无形资产2005年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；
（6）计算该无形资产出售形成的净损益；
（7）编制该无形资产出售的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
11.2007年末甲企业在对外购专利权的账面价值进行检查时，发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品，从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。
该专利权的原入账价值为8000万元，已累计摊销1500万元（包括2007年摊销额），该无形资产按直线法进行摊销。
该专利权的摊余价值为6500万元，剩余摊销年限为5年。
按2007年末的技术市场的行情，如果甲企业将该专利权予以出售，则在扣除发生的律师费和其他相关税费后，可以获得6000万元。
但是，如果甲企业打算继续利用该专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为4500万元（假定使用年限结束时处置收益为零）。
2008年3月甲企业将该专利权出售，价款5600万元已收存银行，营业税税率为5%，应交营业税280万元。
要求计算2007年计提无形资产减值准备和2008年出售专利权的会计分录。
（答案以万元为单位）
12.甲公司为上市公司，2007年1月1日从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金周转困难，经双方协商，采用分期付款方式支付款项。
合同规定，该项商标权的总价款为300万元，每年年末付款150万元，两年付清。
假定银行同期贷款利率为6％，2年期年金现值系数为1.8334。
该公司的未确认融资费用采用实际利率法进行摊销。
要求：
（1）计算无形资产的入账价值；
（2）编制甲公司上述业务的相关会计分录。
（答案金额用万元表示，保留两位小数）
13.2007年4月20日乙公司购买一块土地使用权，购买价款为2000万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。
企业购买后准备等其增值后予以转让。
乙公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
该项投资性房地产2007年取得租金收入为150万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。
经复核，该投资性房地产2007年12月31日的公允价值为2000万元。
要求：
做出乙公司相关的会计处理：
金额单位用万元表示。
14乙公司将原采用公允价值计量模式计价的一幢出租用厂房收回，作为企业的一般性固定资产处理。
在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为700万元和100万元（借方）。
转换当日该厂房的公允价值为780万元。
金额单位用万元表示。
要求：
做出乙公司转换日的会计处理。
15.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为华北地区的一家上市公司，甲公司2007年至2009年与投资性房地产有关的业务资料如下：
（1）2007年1月，甲公司购入一幢建筑物，取得的增值税专用发票上注明的价款为8000000元，款项以银行存款转账支付。
不考虑其他相关税费。
（2）甲公司购入的上述用于出租的建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为36万元，采用年限平均法按年计提折旧。
（3）甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，甲公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。
（4）甲公司该项房地产2007年取得租金收入为900000元，已存入银行。
假定不考虑其他相关税费。
（5）2009年12月，甲公司将原用于出租的建筑物收回，作为企业经营管理用固定资产处理。
要求：
（1）编制甲公司2007年1月取得该项建筑物的会计分录。
（2）计算2007年度甲公司对该项建筑物计提的折旧额，并编制相应的会计分录。
（3）编制甲公司2007年取得该项建筑物租金收入的会计分录。
（4）计算甲公司该项房地产2008年末的账面价值。
（5）编制甲公司2009年收回该项建筑物的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示。
）
16.长城房地产公司（以下简称长城公司）于2005年12月31日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金200万元，出租当日，该建筑物的成本为2700万元，已计提折旧400万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1700万元，2006年12月31日，该建筑物的公允价值为1830万元，2007年12月31日，该建筑物的公允价值为1880万元，2008年12月31日的公允价值为1760万元，2009年1月5日将该建筑物对外出售，收到1800万元存入银行。
要求：
编制长城公司上述经济业务的会计分录。
17.某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：
（1）3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。
（2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。
（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。
（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求：
根据上述经济业务编制有关会计分录。
18.甲股份有限公司20×1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。
债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。
该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。
假设甲公司按年计算利息。
假定不考虑相关税费。
该债券的实际利率为10.66%。
要求：
做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。
19.20×1年5月6日，甲公司支付价款l0160000元（含交易费用20000元和已宣告发放现金股利l40000元），购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司有表决权股份的0.5％。
甲公司将其划分为可供出售金融资产。
20×1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140000元。
20×l年6月30日，该股票市价为每股52元。
20×1年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50元。
20×2年5月9日，乙公司宣告发放股利40000000元。
20×2年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。
20×2年5月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。
假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。
20.20×1年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。
该债券在第五年兑付（不能提前兑付）本金及最后一期利息。
实际利率6%。
20×1年末，该债券公允价值为1000万元。
要求：
（1）假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理；
（2）假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理；
（3）假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。
21.20×5年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股l5元的价格购入乙公司发行的股票200000股，乙公司有表决权股份的5％，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。
20×5年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40000元。
20×5年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。
甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
20×6年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。
受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。
至20×6年l2月31日，该股票的市场价格下跌到每股8元。
20×7年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。
假定20×年和20×7年均未分派现金股利，不考虑其他因素，要求做出甲公司的相关账务处理。
22.2007年1月1日，A公司以银行存款500万元取得B公司80％的股份。
该项投资属于非同一控制下的企业合并。
乙公司所有者权益的账面价值为700万元。
2007年5月2日，B公司宣告分配2006年度现金股利100万元，2007年度B公司实现利润200万元。
2008年5月2日，B公司宣告分配现金股利300万元，2008年度B公司实现利润300万元。
2009年5月2日，B公司宣告分配现金股利200万元。
要求：
做出A公司上述股权投资的会计处理。
23.A股份有限公司2007年1月1日以银行存款购入B公司10％的股份，并准备长期持有，实际投资成本为220000元。
B公司与2007年5月2日宣告分配2006年度的现金股利200000元。
如果B公司2007年1月1日股东权益合计2400000元，其中股本2000000元，未分配利润400000元；2007年实现净利润800000元，2008年5月1日宣告分配现金股利600000元。
2008年B公司实现净利润1000000元，2009年4月20日宣告分配现金股利1100000元。
要求：
对A公司该项投资进行会计处理。
24.甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年至2009年投资业务有关的资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。
不考虑相关费用。
2007年1月1日，乙公司所有者权益总额为3000万元。
（2）2007年5月2日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利200万元，并于2007年5月26日实际发放。
（3）2007年度，乙公司实现净利润1200万元。
（4）2008年5月2日，乙公司宣告发放2007年度的现金股利300万元，并于2008年5月20日实际发放。
（5）2008年度，乙公司发生净亏损600万元。
（6）2008年12月31日，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为900万元。
（7）2009年6月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积200万元。
（8）2009年9月3日，甲公司与丙股份有限公司（以下简称丙公司）签定协议，将其所持有乙公司的30%的股权全部转让给丙公司。
股权转让协议如下：
①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为1100万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的80%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的20%。
2009年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。
当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的80%。
截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
（9）2009年度，乙公司实现净利润400万元，其中1月至10月份实现净利润300万元。
假定除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
要求：
编制甲公司2007年至2009年投资业务相关的会计分录。
（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。
）
252007年1月1日，甲上市公司以其库存商品对乙企业投资，投出商品的成本为180万元，公允价值和计税价格均为200万元，增值税率为17%（不考虑其他税费）。
甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20%，甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。
2007年1月1日，乙企业所有者权益总额为1000万元（假定为公允价值）。
乙企业2007年实现净利润600万元。
2008年乙企业发生亏损2200万元。
假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元。
2009年乙企业实现净利润1000万元。
要求：
根据上述资料，编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。
（金额单位为万元）
26.甲公司20×1年1月2日以银行存款2700万元对乙公司投资，占乙公司注册资本的20%。
乙公司的其他股份分别由A、B、C、D、E企业平均持有。
20×1年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为14500万元。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
20×1年乙公司实现净利润800万元，20×2年4月乙公司宣告分配20×1年现金股利300万元，20×2年乙公司发生净亏损100万元。
20×3年1月1日，乙公司的股东A企业收购了除甲公司以外的其他投资者B、C、D、E企业对乙公司的投资股份，同时以1800万元收购了甲公司对乙公司投资的50%。
自此，A企业持有乙公司90%的股份，并控制乙公司。
甲公司持有乙公司10%的股份，并失去影响力。
为此，甲公司改按成本法核算。
20×3年乙公司实现净利润500万元。
20×3年3月1日，乙公司宣告分配20×2年度的现金股利450万元。
20×4年4月，乙公司宣告分派20×3年度的现金股利200万元。
假定不考虑各种税费。
要求：
编制甲公司的会计分录（单位为万元）。
27.A公司2007年1月1日以950万元（含支付的相关费用10万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司发行在外股份的20%，A公司采用权益法核算该项投资。
2007年12月31日B公司股东权益的公允价值总额为4000万元。
2007年B公司实现净利润600万元，提取盈余公积120万元。
2008年B公司实现净利润800万元，提取盈余公积160万元，宣告发放现金股利100万元，A公司已经收到。
2008年B公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。
2008年末该项股权投资的可收回金额为1200万元。
2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资，实得价款1300万元。
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