科研经费管理有关政策详解西北农林科技大学动物科技学院.docx
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科研经费管理有关政策详解西北农林科技大学动物科技学院
科研经费管理有关政策详解
近两年，中央财政在不断加大科技投入的同时，着力改进和加强财政科研经费管理，陆续出台了一系列科技经费管理办法，但在执行的过程中，因传统理解上的偏差，还存在一些固有的与目前管理办法相左右的思路。
现分别从管理者政策导向、科研项目预算管理以及审计关注点的角度，对科研经费管理与使用过程中的一些问题予以解读。
第一部分管理者政策导向
国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干规定（国发【2014】11号文）提出通过深化改革，加快建立适应科技创新规律、统筹协调、职责清晰、科学规范、公开透明、监管有力的科研项目和资金管理机制。
第一：
尊重科学研究规律实事求是地编制项目预算。
除以定额补助方式资助项目外，应当依据科研任务需要和财力可能核定项目预算，据实编制预算。
劳务费预算应当结合当地实际以及相关人员参与项目的全时工作时间等因素合理确定，调整劳务费开支范围，将项目临时聘用人员的社会保险补助纳入劳务费科目核算。
第二、下放预算调整审批权限。
严格控制会议费、差旅费、国际合作与交流费，项目实施工程中发生的三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额。
第三：
改变科研经费拨款方式。
实行部门预算批复前项目资金预拨制度，对于有明确目标的重大项目，按照关键节点任务完成情况分批分次拨款。
第四：
结项结余资金与绩效考核的结合。
改进项目结转资金管理办法。
项目完成任务通过验收，且承担单位信用评价好的，结余资金可以按规定留归单位统筹用以科研活动，并将使用情况报主管部门备案。
第五：
建立科研诚信、规范科研项目资金使用行为。
依法依规使用科研资金，不得擅自调整外拨经费，不得利用虚假票据套取资金，不得通过编造虚假合同、虚构人员名单虚报冒领劳务费和专家咨询费，不得通过虚构测试化验内容、提高支出标准违规开支测试化验加工费，不得随意调帐变动支出、随意修改记帐凭证、以表代帐应付财务审计和检查。
第六：
加大对违规行为的惩处力度。
第二部分科研项目预算管理
一、科研预算编制：
体现政策相符性、目标相关性和经济合理性三性原则
目标相关原则：
课题经费支出应以课题任务目标为依据，各项费用支出总量、结构应符合课题任务的规律和特点
政策相符原则：
课题经费支出和预算执行应符合国家财务政策和经费归口部门的要求，以及预算承诺书的有关事项。
经济合理原则：
课题经费支出要勤俭节约，严格按照经费开支的范围和标准执行。
二、预算调整：
经费来源不同，预算调整要求不同，须参照经费拨款主管部门的要求，办理相关手续。
“十二五”批复立项的项目，直接费用中的设备费、差旅费、会议费、国际交流合作费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增，如果调减，可以调剂到材料费等其它项目列支。
材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版文献、其他支出预算如需调整、课题组和课题负责人根据实施过程中的实际需要，由课题承担单位审批，科技部或相关部门在中期财务检查或财务验收时予以确认。
（国家科技计划课题和公益性行业科研专项）
国家自然科学基金：
项目直接费用预算确需调整的，按以下规定予以调整：
（1）项目预算总额不变的情况下，材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版文献信息知识传播知识产权事务费、其他支出预算如需调整，由项目负责人根据在课题实施过程中实际需要提出申请，由课题承担单位审批。
（2）设备费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增。
如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面的支出。
（3）差旅费、会议费、国际合作与交流费在不突破三项支出预算总额的前提下课调剂使用。
间接费用不得调整。
社科基金：
一般不予调整。
确认项目研究需要调整，应当按照以下程序进行报批。
1.项目总额调整，报全国社科规划办审批
2.项目支出预算调整，劳务费、专家咨询费、管理费预算一般不予调整。
其他科目如果调整金额超过项目总预算10%，报全国社科规划办审批，未超过预算总额10%，应报所在单位科研管理部门批准报财务部门备案。
科技计划项目：
1.课题预算总额调整，课题承担单位变更应当按原程序财政部批准
2.课题总预算不变情况下：
直接费用：
（1）材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版文献信息知识传播知识产权事务费、其他支出预算如需调整，课题组和课题负责人根据在课题实施过程中实际需要提出申请，由课题承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认。
（2）设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增。
如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面的支出。
（3）间接费用不得调整。
三、编制预算时易混淆的科研经费支出概念
（一）人员费用：
科研项目列支的人员经费依据身份可分为：
项目实施过程中聘用的无工资性收入的人员、咨询专家以及编制内有工资性收入的人员三类。
各类科技经费对三类人员的人员性费用开支分别采取不同的规定
1.劳务费：
对在项目组织实施过程中发生的、支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员发生的劳务费支出在“劳务费”科目列支。
一般每年连续不超过10个月。
一般指在校学生和其他临时聘用人员。
其中：
现行的国家科技计划和科技重大专项管理办法明确规定，对项目实施过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员发生的劳务费，允许在项目经费中按照科研工作的实际需要，在“劳务费”中列支。
要求项目承担单位根据相关人员在研究过程中实际投入的工作量，据实编制预算，从制度上没有劳务费比例限制。
2.咨询费：
是指在项目组织实施过程中发生的咨询专家费用，在“咨询费”科目中列支，专家咨询费不得支付给咨询公司。
（1）咨询费不得支付给参与相关科研项目、课题管理相关工作的人员，
（2）本单位专家确实为课题提供相关咨询，可以领取咨询费；
（3）咨询费发放须注明咨询内容、咨询时间、职称、身份证号信息；
（4）以单位为名义提供的咨询费，一般不予报销。
（指支付给咨询公司的费用）
对于课题组成员中有工资性收入的科研人员，因为目前国家财政按照工资制度和财政预算，对正式编制的科研人员已经通过部门预算安排了相应的人员经费，所以一般不允许列支此类人员的人员性费用。
对于科研项目成员中编制内的有工资性收入的科研人员承担科研工作任务采用的激励方式，目前中央财政科技项目将科研经费预算分为两部分：
直接费用和间接费用，其中间接费用由单位统筹使用，用于补偿项目承担单位为科研研究提供的房屋仪器、单位水电暖等公共设施使用费和科研人员奖励支出。
（二）直接费用：
是指在项目实施过程中发生的与科研项目直接相关的费用，主要包括：
设备费、材料费、测试化验加公费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作交流费、出版/文献/信息/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、其它费用。
（三）间接费用：
是指项目承担单位在项目实施过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。
间接费用主要包括：
承担单位为课题研究提供的现有仪器设备及房屋、水、电、暖以及有关管理性质的开支和承担单位用于科研人员激励的相关支出等。
间接费用由项目承担单位统筹使用和管理。
核定标准：
间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按照不超过课题经费中的直接经费扣除设备费后的一定比例核定，具体比例：
500万元及以下计提比例不超过20%
超过500万元至1000万元的部分不超过13%
超过1000万元的部分不超过10%
间接经费以课题为单位进行核定，如果该课题有项目合作单位的，课题承担单位和合作单位在核定的间接费用总额基础上，根据各自承担的研究任务和经费额度进行分解，协商提出解决方案，并在预算书中明确列示，由单位财务统一管理，统筹使用。
间接费用可以采取提取、列支或提取列支并用的方式，但不得超过核定的金额。
不得在直接费用中列支间接费用支付范围的费用。
（四）协作费和合作费
1.协作费：
是指外单位协作承担项目部分研究试验工作的费用。
协作费的支出列入预算，使用时由项目依托单位依据协作合同和批复的预算拨付。
经费拨付时须协作单位提供发票、营业执照、预算、协作合同。
2.合作费：
是指由两个或两个以上单位合作，共同承担项目研究工作的费用。
合作单位是指共同申请科研项目的单位，已在预算申请书中明确列示，且分别加盖各自单位公章，并获得科研项目资助单位的批准。
第三部分项目验收审计关注点
一、项目验收审计依据批复的科研项目预算，重点检查科研经费执行过程中经费开支的合法性、合规性。
二、审计的具体要求和审计关注点：
（一）总体要求：
1.目标相关原则：
课题经费支出用以课题任务目标为依据，各项费用支出总量、结构应符合课题任务的规律和特点。
2.政策相符原则：
课题经费支出和预算执行应符合国家财务政策和经费归口部门的要求，以及预算承诺书的有关事项。
3.经济合理原则：
课题经费支出要勤俭节约，严格按照经费开支的范围和标准执行。
（二）具体要求：
1.审查经费开支范围是否符合经费管理要求。
2.审查经费开支有没有相关管理办法中明确不能开支的费用列入了经费支出。
3.审查经费开支有没有超预算、超标准，以及超预算是否按规定的渠道进行了预算调整 。
4.经费开支的时间是否合规，有没有项目执行期以前的费用列入经费支出 。
5.审查报销票据是否有效、真实，支出内容是否与课题研究相关等。
（三）审计方式：
审计对开支的科研经费实行逐笔审查，对支出的每笔会计凭证全部翻阅，对大额支出票据要进行复印、核查，对劳务和咨询费每笔支出全部复印，必要时对劳务费、咨询费领取人及领取人相关信息进行延伸审计核对。
对购置设备要进行现场查验。
三、具体审计要点如下：
1.设备费：
是指在课题实施过程中购置或试制的专用仪器设备，以及对现有仪器设备进行升级改造、租赁使用外单位仪器设备而发生的费用，一般可分为：
设备购置费、试制改造费和租赁使用费。
为鼓励资源共享一般对设备购置费用控制较严，设备购置费，在实际使用过程中可以调整到试制改造费中，试制改造费不能调整为设备购置费。
设备单价5万元以上的编制预算时须提供3家询价清单。
（科技部项目已调整到10万元）
审计关注点：
购置设备：
是否按任务书的清单购置，是否纳入了项目承担单位固定资产管理范畴。
报销手续是否齐全，有没有招投标手续、购货合同、验收报告和合法有效发票。
必要时可能到现场核实设备数量、存放地点、使用情况。
试制加工设备：
关注试制加工设备是否列入项目所在单位资产的管理范畴，是否办理了相关的入帐手续。
租赁设备：
关注租赁合同的签订及租赁方式。
2.材料费：
是指在课题实施过程中消耗各种必需的原材料、试剂等低值易耗品而发生的采购、运输、装卸和整理费用。
其中运输费是指卖方不负担运费而由第三方负担运输时产生的费用，装卸费是指大宗材料物质在装卸时产生的支付给专门装卸公司的费用。
如果项目实施过程中消耗数量较多或单价较高、费用在5万元以上的，在编制预算时需填写材料明细。
审计关注点：
对照批复的预算、逐个清查，审核列入预算的材料是否已经购买。
材料费的支出与课题研究的是否相关性，不允许列支与课题无关的材料支出,是否超预算。
根据政府采购的有关规定，属于招投标的材料购买，是否经过招投标，有没有签订供货合同、材料入库、出库记录是否完善，发票是否有效、合规，购货清单是否齐全，其中国家基金委的财务验收需要提供所购材料数量单价电子清单，与预算逐一对照。
3.测试化验加工费：
是指在课题实施过程中支付给外单位或课题承担单位独立经济核算单位的检验、测试、设计、化验及加工等费用。
编制预算时，如果计划测试化验加工的数量较多或单价较高、总费用在5万元以上（含5万元），须填写明细。
审计关注点：
对照批复预算、逐项清查，审核确认是否为列入预算的测试化验加工费，测试化验的单位是否具有资质。
签订合同是否规范，有没有超预算列支。
4.燃料动力费：
是指在课题研发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生可以单独计量的水、电、气、燃料消耗等费用。
审计关注点：
是否能单独计量。
5.差旅费：
是指在课题研发过程中开展科学试验、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的国内差旅费和市内交通费等。
审计关注点：
出差人员是否是课题组成员，出差事项是否与课题研发相关，如果是课题调研应标注明相应的调研内容。
差旅费开支标准按照《西北农林科技大学差旅费管理办法》及课题经费来源归口主管部门的要求执行。
6.会议费：
是指在课题研发过程中承办、组织开展学术研讨、咨询以及协调项目、结题鉴定、验收等活动所发生的国内会议费用，会议费的开支应当按照国家有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。
会议费开支参照《中央和国家机关会议费管理办法》（财行[2013]286号文）实行综合定额控制，各项费用之间可以调剂使用。
备注：
其他费用包括会议室租赁费、交通费、文件印刷费、医药费等，其中交通费是指用于会议代表接送站，以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。
审计关注点：
会议费预算、会议事由、会议费规模、会议开支标准。
报销时提供会议通知、会议内容、参会人员签到表及参会人员电话、职务、职称等相关信息，会议所需要费用的票据和费用清单。
会议事由、场地费、食宿费、交通费须成套一次性报销。
会议费报销需提供的附件：
（1）会议经费申请预算及预算批复。
（2）会议通知及会议纪要。
（3）参会人员签到名单：
姓名、单位、身份证号、职称。
（4）参会人员住宿房间清单、住宿标准。
（5）会议用餐形式标准。
（6）与会议内容相关的参观考察报告。
（7）会议期间用车协议。
（8）会议室租赁协议。
（9）会议承办单位出具的合法原始票据及明细清单。
7.国际合作交流：
是指在项目研究过程中项目研究人员赴国外或港澳台地区调研及外国专家来华工作的交通费、食宿费及其它费用。
审计关注点：
出国人员是否是课题组成员、出国费用是否列入预算，出国任务是否和课题研究内容相关，报销手续是否齐全。
报销依据《临时出国人员费用开支标准和管理办法》
第一：
出国费用
出国人员必须是项目组成员和预算书上标注的国家。
报销手续：
邀请函（会议通知）、学校批文、科研预算、国外行程路线、护照出入境记录、及相关票据等。
第二：
来华专家费用报销主要是我校承担的国合项目，一般参照《国家外国专家局文件》，按约定报销相关费用。
一般车票据实报销，其他费用可以定额补助方式予以补贴，专家零用费用与个人费用，一般200-300元/天，专家生活费（住宿费、餐饮费、市内交通费、翻译费）600元/天。
8.出版文献信息传播知识产权事物：
是指在项目研究过程中，需要支付的出版费（版面费）、研究成果的印刷费、书籍资料费、文献检索费、专用软件购买、专利申请及其它知识产权事物等费用。
审计关注点：
费用支出的相关性，不应列支通用性操作及办公软件，出版费及版面费是否是课题研究成果，并且出版费需要签订出版合同，版面费报销是否有刊物发表的佐证材料（一般指论文发表刊登刊物封面及目录的复印件），不允许报销日常手机通讯费。
9.劳务费：
是指在课题研发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关研发人员和课题组临时聘用人员的劳务性费用，劳务费支出比例应结合经费来源部门的具体要求，编制预算，现科技部项目对劳务费支出取消比例限制，课题组可根据课题研发的实际需要编制预算。
（国家自然科学基金只能用于直接参加项目研究的研究生、博士后人员的劳务费用，不能用于临时聘用人员工资）一般每年连续不超过10个月。
一般指在校学生和其他临时聘用人员。
审计关注点：
劳务费支出不得突破预算，劳务费领取人员根据《项目预算书》 逐一核查，有工资性收入的参加人员不得领取劳务费，劳务费的发放是否是本人签字或通过银行转账方式结算。
劳务费发放应提供领取人员相关信息：
发放标准、领取人员姓名、单位、身份证号、专业、职务、负责的工作、领取人签字。
原则上要求有财务通过银行转账直接划拨到领取人银行卡上。
10.专家咨询费：
是指在项目研发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。
专家咨询费不得支付给参与项目研究和项目管理相关的工作人员。
审计关注点：
专家咨询费不得支付给课题组成员，支付专家咨询费需要提供专家名单、身份证号、单位、专业、职务、职称、咨询内容、发放金额，领取人签字。
原则上由财务直接打入领取人银行卡上。
（1）咨询费不得支付给参与相关科研项目、课题管理相关工作的人员。
（2）本单位专家确实为课题提供相关咨询，可以领取咨询费。
（3）咨询费发放须注明咨询内容、咨询时间、专家职称、身份证号等信息。
（4）以单位为名义提供的咨询费，一般不予报销。
（指支付给咨询公司的费用）。
（5）咨询费发放是否超出归口部门规定的标准。
专家咨询费开支标准一览表
11、管理费：
是指课题研发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水电暖消耗，以及其他管理费用的补助支出。
审计关注点：
计提比例是否超出预算。
管理费根据课题经费来源及资金构成计提比例也不相同。
有时会出现不一致的情况，一般以预算批复为依据计提，如果编列不足按学校规定的计提比例。
12.数据采集费、问卷调查费：
指在项目研究过程中发生的问卷调查、数据跟踪采集、案例分析等费用，预算因尽可能详细列示支出类型。
审计关注点：
案例分析、问卷调查费是否有收款人的签名，问卷调查相关情况的书面说明。
社科国家级项目开支问卷调查费的，应当在项目预算中单独列示，并经主管部门批准后方可开支。
科研经费预算和会计科目对照表
科研经费预（决）算科目
会计科目
核算内容
设备购置费
其他资本性支出
--设备费
指在课题实施过程中购置或试制的专用仪器设备，以及对现有仪器设备进行升级改造。
材料费
专用材料费
指在课题研发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品。
租赁费
租赁费
只项目实施需租用外单位的专业仪器、设备、场地、试验基地等，（租赁设备也可以列入设备费预算）
燃料动力费
燃油费
指在项目研发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料等的消耗费。
水费
电费
材料费
试验外协费
委托业务费
指在项目研发过程中委托外单位进行试验、化验、加工、测试等费用。
技术引进费
其他资本性支出
指在项目研发过程中发生的购买专有技术、技术成果、专利等费用。
差旅费
交通费
指在项目执行过程中，发生的与项目相关的课题组成员租用交通工具的费用。
差旅费
指在项目执行过程中，发生的与项目相关的工作人员出差发生的旅费、住宿、差旅补助。
会议费
会议费
指课题研发过程中，组织开展学术研讨、咨询以及协调项目、结题鉴定、验收等活动所发生的国内会议费用。
出版文献信息传播知识产权事务
印发费
指在项目研究中支付的研究成果的印发费
材料-图书资料购置
书籍资料费
其他资本性支出
专用软件购买、专利申请
其他
需要支付的出版费、文献检索费
劳务费
劳务费
指在课题研发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员和课题组临时聘用人员劳务性费用
专家咨询费
专家咨询费
指在课题研发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用
间接费用（管理费）
间接费用（管理费）
依据《科研管理》计提拨付的科研间接费用
数据采集费
差旅费
印发费
其他商品服务支出
劳务费
预算中应详细载明差旅费
印发费
接受采访赠送的小礼品
问卷调查费、案例分析费
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