财政与税收习题附答案.docx
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财政与税收习题附答案
增值税练习题
1.市某服装厂(一般纳税人)11月份有关业务情况如下:
(1)购进生产用原料(布匹)一批并取得增值税专用发票,价款、税款分别为210000元、35700元;该批货物已验收入库。
(2)接受某单位捐赠的生产用材料一批并取得增值税专用发票,价款为10000元,增值税税额为1700元。
(3)以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批,服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为
50000元;取得的纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款为40000元、税款为6800元,其余款以支票结算。
(4)发出各式服装委托某商场代销,月末收到商场送来的代销清单,代销服装的零售金额81900元,服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8190元。
(5)向某百货公司销售服装一批,货已发出,开具的增值税专用发票上注明的销售额为200000元,货款尚未收到。
(6)为某客户加工服装100套,双方商定,服装面料由服装厂按客户要求选购,每套服装价格(含税)1170元。
该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票,价格、税款分别为30000元、5100元,货款已付。
该批服装已于当月加工完成并送交客户,货款已结清。
(7)赠送某学校运动服100套,实际成本7000元,该批运动服无同类产品销售价格。
(8)上月未抵扣完的进项税额为18500元。
计算该厂本月应纳的增值税。
2.市某电脑生产企业12月份经营业务如下:
(1)销售电脑9000台,每台不含税出厂价为5000元。
(2)1000台按9折折价销售,折扣价在同一发票上开具。
(3)800台因在10日一次性付款,给予销售折扣2%。
(4)150台采取以旧换新方式销售,每台旧电脑作价300元。
(5)发货给外省市分支机构500台。
(6)销售电脑收取运输装卸费10万元,其中3万元为代垫运费,由运输公司承运开具运输发票给购货方,另外7万元由本企业开普通发票收取。
(7)本企业生产用于职工集体福利10台,捐赠给运动会20台。
(8)本月生产一批新型号电脑1000台,每台成本价4000元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额350万元。
(9)本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。
(10)用本企业电脑1200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件,双方均未开增值税专用发票。
(11)委托电脑商店代销电脑2000台,收到电脑商店代销清单1500台,按每台不含税价4800元结算,另支付每台代销手续费500元。
(12)购入原材料2500万元,已付款并验收入库。
购买原材料发生运输装卸费2万元,其中运输费1.5万元、装卸费0.2万元、保险费0.1万元、建设基金0.2万元。
(13)购入配件400万,已付款但还未收到增值税发票。
(14)直接组织收购旧电脑,支付收购金额40万元。
(15)购买材料用于不动产基建工程,取得的专用发票注明价款为90万元
3.某进出口公司进口一批应税货物,境外口岸离岸价格折算为人民币2000万元,支付运费50万元,保险费40万元,进口关税140万元,当月销售给国企业销售额为3600万元。
这批货物适用17%的增值税率,计算该公司进口和国销售应缴增值税。
4.某有进出口经营权的国有企业,对自产货物经营出口销售及国销售。
该企业10月份和11月份分别发生以下几笔购销业务:
(1)10月份报关离境出口一批货物离岸价300万美元;销一批货物销售额5000万元;购进所需原材料等货物购货额8000万元。
(2)11月份报关离境出口一批货物离岸价800万美元;销一批货物销售额2000万元;购进所需原材料等货物购货额5000万元;进料加工进口免税原材料120万美元。
已知上述购销货物增值税率均为17%,退税率13%,上述购销额均为不含税购销额,美元与人民币汇率1:
6.3,按“免、抵、退”法,分别计算该企业上述两个月应纳或应退增值税税额。
消费税练习题
1,某汽车制造厂为增值税一般纳税人,生产销售A型小轿车,出厂不含税单价为每辆95000元,3月份购销情况如下:
(1)向当地汽车贸易中心销售80辆,汽车贸易中心当月付清货款后,厂家给予了8%的销售折扣,开具红字发票入账。
(2)向外地特约经销点销售50辆,另收取包装费和售后服务费每辆1000元,并支付给运输单位10000,取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元,装卸费2000元。
(3)逾期仍未收回的包装物押金67000元。
(4)将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务。
(5)购进小轿车零部件、原材料,取得增值税专用发票上注明的价款为5800000元,税款为986000元。
(6)从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元,未取得增值税专业发票。
已知小轿车的消费税税率为5%。
计算该企业应纳消费税、增值税。
2,某卷烟厂为增值税一般纳税人,生产经营情况如下:
(1)期初库存外购已税烟丝80万元,当年外购已税烟丝取得增值税专用发票,注册支付货款金额1200万元,进项税额204万元,烟丝全部验收入库。
(2)领用外购已税烟丝400万元,生产卷烟1500箱(标准箱,下同),全部对外销售,取得含税销售额4563万元。
支付销货运输费用60万元,取得运输单位开具的增值税专用发票。
(3)领用外购已税烟丝850万元,生产卷烟3500箱,销售3000箱给某烟草批发公司,开具增值税专用发票,不含税销售额7500万元。
(4)经烟草专卖机关批准,签订委托代销协议,委托某商场代销卷烟200箱,每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算(烟丝消费税税率为30%;卷烟消费税税率定额税率为每标准箱150元,比例税率为45%)。
计算卷烟厂应纳消费税,增值税。
3、A酒厂2月份发生以下业务:
(1)从农业生产者购入粮食支付收购价款30万元,委托B酒厂生产加工成白酒,酒厂收取加工费11.4万元。
加工的白酒计30吨,当地无同类产品市场价格。
(2)A酒厂将收回的白酒直接对外出售,取得不含税销售额60万元,销售粮食白酒收取包装物押金1万元。
(3)向本市销售自制粮食白酒20吨,并向对方开具增值税专用发票,销售额30万元。
另外,收取包装物押金0.234万元,并单独入帐核算,上述款项已收妥。
(4)销售酒精10吨,取得不含税销售额10万元,货已发出,款项已收到。
(5)销售啤酒100吨,取得不含销售额32万元。
(6)从农业收购部门购入粮食、玉米等生产原料80万元。
(7)支付给运输单位的购货运输费4万元。
消费税税率:
粮食白酒比例税率25%,定额税率0.5元/斤;酒精5%;啤酒250元/吨。
计算B酒厂应代收购消费税、应纳增值税和A酒厂应纳消费税、增值税。
4、某外贸公司当月从日本进口280辆小轿车,每辆关税完税价格14万元,关税8.8万元,消费税税率5%,该外贸公司将进口小轿车当月全部出售,每辆售价(不含税价)为26万元,计算该外贸公司进口轿车应纳消费税、增值税和销售轿车应纳增值税。
营业税练习题
1.某运输公司当月取得国货运收入250000元,托运装卸收入35200元,当月承揽一项国际运输业务,全程收费为38000元,中途将业务转给境外该国运输单位,支付该承运单位运费20000元。
计算该运输公司该月应纳营业税。
2.市某建筑安装工程公司2月份发生以下业务:
(1)承包市某商务楼工程,价款2400万元,其中装修工程转给其他工程队承包,价款920万元,已付款,税率3%。
(2)为市某工厂安转一套价值150万元的自动化设备,收到安装费30万元,代垫辅助材料费10万元,税率3%。
(3)自建两幢面积相等办公楼,其中一幢出售,取得不动产销售收入2500万元,另一幢自己使用。
每幢房屋建设成本2000万元,成本利润率10%。
(4)承包一项工程项目总计1000万元。
其中,与有建筑安装资质的钢结构生产企业签订转包合同,其中提供钢结构产品含税价200万元,安装费50万元;与没有建筑安装资质的玻璃幕墙生产企业签订提供玻璃幕墙含税价100万元,安装费20万元;并将150万元土建项目转包给建筑施工队。
计算该工程公司应纳营业税代扣代缴营业税。
3.某旅游开发有线公司8月发色很难过有关业务及收入如下:
(1)旅游景点门票收入650万元;
(2)景区索道客运收入380万元;
(3)民俗文化村项目表演收入120万元;
(4)与甲企业签订合作经营协议,以景区价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有),按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入;
(5)与乙企业签订协议,准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售,一次性收取进场费10万元。
当月该产品销售收入30万元,开具旅游公司普通发票;
根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数:
(1)计算门票收入应缴纳的营业税;
(2)计算索道客运收入应缴纳的营业税;
(3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税;
(4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税;
(5)计算商店应缴纳的营业税;
(6)计算商店应缴纳的增值税;
关税练习题
1.某进口公司进口一批非消费税应税货物,境外口岸离岸价格折算价格为人民币2000元,支付运费50万元,保险费40万元,这批货物使用17%的增值税税率,10%的进口关税税率,货物到达我国口岸后,海关填发了税款缴纳证,但该公司因故自海关填发税款缴纳证之日起第18天才缴纳税款。
分别计算该公司应缴关税,增值税及关税和增值税的滞纳金。
2.某外贸公司进出口业务如下所示:
(1)从国外进口化妆品和广播级摄像机。
化妆品国外成交价格206万美元,发生运输费2万美元,保险费0.4万美元,包装材料费0.2万美元,支付特许权使用费0。
4万美元,为进口商品向买方采购代理人支付劳务费0.5万美元,向买卖双方经纪人支付经济费一万美元,设备安装维修费1.5万美元。
同期以3200万人民币出售给国某市场。
广播级摄像机每台国外成交价2200美元,进口1000千台,发生运输费4万美元,保险费1万美元,另支付售后技术服务费2万美元。
同期以3500元人民币出售给国某商场。
(2)从国生产企业收购摩托车5000辆出口,工厂出厂价每辆2500元人民币,收购摩托车发生其他费用50万元出口离岸价每辆3000元(含税价)。
进口关税税率化妆品40%,摄像机3%,另加每台5480元人民币从量税,消费税税率化妆品30%,摩托车6%,增值税退税率13%。
计算该外贸公司进出口应纳和应退关税、消费税和增值税。
美元与人民币汇价1:
6.3。
3.某轿车生产企业为增值税一般纳税人,11月份和12月份的生产经营情况如下:
(1)11月份从国购进汽车配件,起得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元,增值税税额47.6万元,取得的货运发票上注明运费10万元,建设基金2万元;
(2)11月份在国销售发动机10台给一小规模纳税人,取得收入28.08万元;出口发动机80台,取得销售额200万元;
(3)12月份进口原材料一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,从海关运往企业所在地支付运输费7万元;
(4)12月份进口两台机械设备,支付给国外买价60万元,相关税金3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元,保险费2万元,从海关运往企业所在地支付运输费4万元;
(5)12月份国购进钢材,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元;当月将30%用于基建工程;
(6)12月份从废旧物资回收回收经营单位购入报废汽车部件,取得废旧物资经营单位开具的税务机关专用发票,注明金额90万元,另支付运输费、装卸费共计6万元;
(7)12月1日将A型小轿车130辆赊销给境某代理商,约定12月15日付款,15日企业开具增值税专用发票,注明金额2340万元、增增税税额397.8万元,代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;
(8)12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员,以成本价核算取得销售金额80万元;
(9)12月企业新设计生产B型小轿车2辆,每辆成本价12万元,为了检测其性能,将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验,企业和维修厂位于同一市区,市场上无B型小轿车销售价格。
其他相关资料:
1、该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;2、生产销售的小轿车适用消费税税率12%;3、B型小轿车成本利润率8%;4、退税率13%;5、相关票据在有效期通过主管税务机关认证。
根据上述资料,按下列序号回答问题,没问需计算出合计数:
(1)计算企业11月份应退的增值税;
(2)计算企业11月份留抵的增值税;
(3)计算企业12月进口原材料应缴纳的关税;
(4)计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税;
(5)计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税;
(6)计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税;
(7)计算12月国购进原材料和运费课抵扣的进项税额;
(8)计算企业12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额;
(9)计算企业12月销售A型小轿车的销项税额;
(10)计算企业12月销售B型小轿车的销售税额;
(11)计算企业12月应缴纳的增值税;
(12)计算企业12月应缴纳的消费税(不含进口环节)。
企业所得税练习题
1.某企业2008年全年利润总额为6400万元,其中境外利润所得为2300万元,该境外所得已在国外缴纳所得税460万元;境利润所得为4100万元;并从境其他企业分得税后利润1700万元,该所得已缴纳所得税300万元。
试计算该企业应纳所得税额。
2.某生产企业2008年产品销售收入7000万元,产品销售成本3000万元,产品销售费用820万元,财务费用270万元,管理费用940万元(其中,业务招待费用35万元,新产品.新技术.新工艺研究开发费用40万元);该企业当年购买并安装环保节能设备200万元。
试计算该企业应纳所得税额。
3.某市制药公司为增值税一般纳税人,其2012年生产经营资料如下:
(1)全年实现不含税销售额9000万元,取得送货的运输费收入46.8万元;购进制药厂原材料,取得增值税专业发票,注明购货金额2400万元、进项税额408万元;支付购货的运输费50万元,保险费和装卸费30万元,取得运输公司及其他单位开具的普通发票。
(2)应扣除的销售产品成本6000万元;发生销售费用1200万元;发生财务费用320万元,其中:
1月1日与非金融机构签订借款合同,借款2000万元,借期1年,支付利息费用120万元,同期银行贷款的年利息率为5%;发生管理费用960万元,其中:
含实际发生的业务招待费60万元,新产品开发费用80万元:
全年实际发生的职工福利费、这几个工会经费和职工教育经费460万元(实发工资总额2300万元)。
(3)8月份发生意外事故,经税务机关核定库存原材料损失50万元,10月份取得了保险公司赔偿10万元:
9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元,10月1日直接向某老年服务机构捐款5万元。
计算该制药公司应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
4.一生产性中外合资经营企业2012年度有关生产经营情况如下:
(1)取得产品销售净额4000万元,取得租金收入300万元;
(2)应扣除的产品销售成本3200万元,与租金收入有关的费用支出220万元;(3)应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元;(4)4月1日向银行借款500万元用于建造厂房,借款期限1年,当年向银行支付了3个季度的借款利息22、5万元,该厂房于10月31日完工结算并投入使用;(5)发生管理费用350万元(其中含支付关联企业的管理费10万元,支付的业务招待费30万元);(6)经批准以机器设备一台向其他企业投资,该设备账面原值50万元,已提取折旧24万元,投资时双方确认的投资价值为30万元;(7)转让人民币特种股票(B股)取得收入250万元,该股票原购进价210万元;(8)发生营业外支出30万元(其中含通过中国境非营利团体向某贫困地区捐款15万元,直接向某灾区捐款15万元);(9)营业外收入60万元(其中含超过期限的应付未付款收入20万元);(10)从境外分支机构取得税后收益48万元,已在境外缴纳了20%的所得税;(11)2012年1~3季度已预缴所得数70万元。
要求:
根据该企业的生产经营情况,审核企业自行填列的2012年度的所得税计算表(如下表),将审核定数填入“审查核定数”栏目中。
2012年度的所得税计算表单位:
万元
项目
自行填列数
审查核定数
成本费用扣除额
1、本年产品销售收入净额
4000
2、本年产品销售成本
3200
3、本年产品销售税金
120
4、本年期间费用
372.5
其中:
交际应酬费
30
利息支出
22.5
特许权使用费
5、扣除合计(2+3+4)
3692.5
应纳税所得额计算
6、本年产品销售利润
307.5
7、本年其他业务利润额
80
8、投资收益
45
其中:
境投资收益
境外投资收益
45
9、营业外收支净额
10
10、抵补以前年度亏损额
35
11、应纳税所得额(6+7+8+9-10)
407.5
应纳企业所得税额计算
12、税率
25%
13、应缴纳企业所得税额(11×12)
101.875
14、减免企业所得税
15、实际应缴企业所得税额
101.875
应补(退)所得税额计算
16、境外所得扣除税额
9
17、全年已预缴所得税额
70
18、应补所得税额(15-16-17)
22.875
个人所得说练习题
1.某个人拥有两家独资企业,A企业全年所得30000元,B企业全年所得40000元。
计算该个人应缴个人所得税额。
2.某从事交通运输的个人独资企业全年营业收入40万元,营业成本15万元,营业费用5万元。
税务部门认为该企业成本费用支出不实,实行按收入核定征税,,应税所得率为10%,计算该独资企业应纳个人所得税额。
3.某个人独资企业,自行申报取得产品销售收入300万元,购买国库券利息收入2万元;本年应结转的产品销售成本150万元;发生管理费用80万元,其中家庭生活费10万元;发生营业外支出30万元;应缴纳的增值税20万元、城市维护建设税1.4万元、教育费附加0.6万元。
计算该个人独资企业应纳个人所得税额。
4.某收入情况如下:
(1)出版中篇小说一部,取得稿酬50000元,后因小说加印和报刊连载,分别取得稿酬10000元和报社稿酬3800元。
(2)受托对一电影剧本进行审核,取得审稿收入15000元。
(3)临时担任会议翻译,取得收入3000元。
(4)在A国讲学取得收入30000元,在B国从事书画展卖取得收入70000元,已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
计算某应缴纳的个人所得税额。
5.王某8月份收入情况如下:
(1)雇佣单位支付工资、薪金8000元;
(2)派遣单位支付工资、薪金4000元;(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18000元,并提供了来源国纳税凭证,纳税折合人民币1800元。
(4)从国另一单位一次取得工程设计费30000元。
计算某全年应纳个人所得税额。
6.有一中国公民,6月份从中国境取得工资、薪金收入9000元,取得稿酬收入5000元;还从A国取得特许权使用费收入8000元,从B国取得债券利息收入3000元。
该纳税已按A国、B国税法规定分别缴纳个人所得税1400元和500元。
计算该纳税人应纳个人所得税额。
7.某大学周教授7月份收入情况如下:
(1)工资奖金8600元;
(2)担任兼职律师取得收入20000元,从中捐给“希望工程”(教育)基金会10000元;(3)取得稿酬所得3800元;(4)出售自有自用6年的家庭唯一住房,扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后,取得净收入32万元。
按上述条件分项计算周教授7月份应缴纳的个人所得税额。
8.先生是某市一公司职员(中国公民),6~12月份收入情况如下:
(1)每月取得工资收入8400元。
(2)3月份取得特许权使用费所得50000元。
(3)4月份取得从上市公司分配股息、红利所得20000元。
根据上述材料,计算有有关纳税事项:
(1)计算6~12月份工资应缴纳的个人所得税。
(2)计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。
(3)计算股息、红利应缴纳的个人所得税。
资源税
1某油田10月份生产原油9万吨(单位税额为20元∕吨),其中销售6万吨,用于自办油厂加工1万吨,用于加热、修井1万吨,当月在采油过程中还回收伴生天然气5000立方米(单位税额18元∕千立方米),计算该石油10月份应纳资源。
2某煤矿2008年生产销售原煤500吨(单位税额为12元∕吨),另使用本矿生产的原煤加工成洗煤7000吨,税务部门无确计算原煤移送使用量,但知该矿加工产品的综合回收率为70%,计算该矿应纳资源税额。
3某煤矿8月份生产销售煤炭50万吨,另自用煤炭10万吨加工煤炭制品,生产天然气1000万立方米。
已知该煤炭适用的税额为12元∕吨,煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为24元∕千立方米。
计算该煤矿8月份应纳资源税。
4某纳税人本期以自产液体盐5万吨和外购液体盐1万吨(每吨已缴纳资源税15元)加工固体盐1.2万吨对外销售,取的销售收入600万元,已知固体盐税额为每吨60元。
计算该纳税人本期应缴纳资源税。
5某钨矿企业10月份共开采钨矿石原矿80000吨,直接对外销售钨矿石原矿10000吨,以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨,选矿比为40%。
钨矿石选用税额每吨6元。
该采矿企业可享受减征30%优惠。
计算该企业10月份应缴纳资源税。
6某市肉制品加工企业占地60000平方米,其中办公占地5000平方米,生猪养殖基地占地28000平方米,肉制品加工车间占地16000平方米,企业部通道及绿化占地11000平方米。
企业所在地城镇使用税单位税额每平方米8元。
计算该企业全年应缴纳城镇度地使用税。
7某市一家公司,实际占地23000平方米。
由于经营规模扩大,年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米,公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税,以上土地均适用每平方米10元得城镇土地使用税税率。
计算该公司当年应缴纳城镇土地使用税。
8某企业共计拥有土地65000平方米,其中子弟学校占地3000平方米,幼儿园占地1200平方米企业部绿化占地2000平方米。
城镇土地使用税14元∕平方米。
计算该企业应缴纳城镇土地使用税。
9某企业实际占地面积共计30000平方米,其中2000平方米为厂区以外的绿化区,企业学校和医院共占地3500平方米,另外该企业出租面积800平方米的土地使用权,借1000平方米土地给部队作训练场地。
城镇土地使用税8元∕平方米,计算该企业应缴纳的城镇土地使用税。
财产税练习题
1.某公司有用商业楼一栋房产原值2000万元,其中,一半作本公司经营用房,另一半出租给其他单位使用,年租金收入95万元。
计算应按房产税额(房产原值一次扣除率为20%)
2.某企业有原值为2500万元的房产,1月1日将其中的30%用于对外投资联营,投资期限为10年,每年固定利润分红50万元,不承担投资风险。
已知当地政府规定的扣除例为20%,计算该企业应纳房产税。
P264,70%自用,30%视同出租