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1、财政与税收习题附答案 增值税练习题1市某服装厂（一般纳税人）11月份有关业务情况如下：（1）购进生产用原料（布匹）一批并取得增值税专用发票，价款、税款分别为210 000元、35 700元；该批货物已验收入库。（2）接受某单位捐赠的生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为10 000元，增值税税额为1 700元。（3）以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50 000元；取得的纺织厂开具的增值税专用发票上列明的价款为40 000元、税款为6 800元，其余款以支票结算。（4）发出各式服装委托某商场代销，月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金

2、额81 900元，服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费8 190元。（5）向某百货公司销售服装一批，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200 000元，货款尚未收到。（6）为某客户加工服装100套，双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1 170元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米并取得增值税专用发票，价格、税款分别为30 000元、5 100元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。（7）赠送某学校运动服100套，实际成本7 000元，该批运动服无同类产品销售价格。（8）上月未抵扣完的进项税额为18 500元。计算该厂本

3、月应纳的增值税。 2.市某电脑生产企业12月份经营业务如下：（1）销售电脑9 000台，每台不含税出厂价为5 000元。（2）1 000台按9折折价销售，折扣价在同一发票上开具。（3）800台因在10日一次性付款，给予销售折扣2%。（4）150台采取以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元。（5）发货给外省市分支机构500台。（6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其中3万元为代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外7万元由本企业开普通发票收取。（7）本企业生产用于职工集体福利10台，捐赠给运动会20台。（8）本月生产一批新型号电脑1 000台，每台成本价4 000元（无同类产品市场价

4、格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。（9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。（10）用本企业电脑1 200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票。（11）委托电脑商店代销电脑2 000台，收到电脑商店代销清单1 500台，按每台不含税价4 800元结算，另支付每台代销手续费500元。（12）购入原材料2 500万元，已付款并验收入库。购买原材料发生运输装卸费2万元，其中运输费1.5万元、装卸费0.2万元、保险费0.1万元、建设基金0.2万元。（13）购入配件400万，已付款但还未收到增值税发票。（14）直接组织收购旧电脑，支

5、付收购金额40万元。（15）购买材料用于不动产基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元3.某进出口公司进口一批应税货物，境外口岸离岸价格折算为人民币2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，进口关税140万元，当月销售给国企业销售额为3600万元。这批货物适用17%的增值税率，计算该公司进口和国销售应缴增值税。4.某有进出口经营权的国有企业，对自产货物经营出口销售及国销售。该企业10月份和11月份分别发生以下几笔购销业务： （1）10月份报关离境出口一批货物离岸价300万美元；销一批货物销售额5000万元；购进所需原材料等货物购货额8000万元。 （2）11月份报关离境出口一批货物离岸

6、价800万美元；销一批货物销售额2000万元；购进所需原材料等货物购货额5000万元；进料加工进口免税原材料120万美元。 已知上述购销货物增值税率均为17%，退税率13%，上述购销额均为不含税购销额，美元与人民币汇率1:6.3，按“免、抵、退”法，分别计算该企业上述两个月应纳或应退增值税税额。消费税练习题1，某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车，出厂不含税单价为每辆95000元，3月份购销情况如下： （1）向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账。（2）向外地特约经销点销售50辆，另收取包装费和售后服务费每辆1000元

7、，并支付给运输单位10000，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元。（3）逾期仍未收回的包装物押金67000元。（4）将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务。（5）购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为5800000元，税款为986000元。（6）从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专业发票。已知小轿车的消费税税率为5%。计算该企业应纳消费税、增值税。2，某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产经营情况如下:(1)期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得增值税专用发票，注册支付货款金额1200万元，进项税

8、额204万元，烟丝全部验收入库。(2)领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的增值税专用发票。(3)领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。(4)经烟草专卖机关批准，签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算（烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税税率定额税率为每标准箱150元，比例税率为45%）。计算卷烟厂应纳消费税，增值税。3、A酒厂2月份发生以下业务：（1）

9、从农业生产者购入粮食支付收购价款30万元，委托B酒厂生产加工成白酒，酒厂收取加工费11.4万元。加工的白酒计30吨，当地无同类产品市场价格。（2）A酒厂将收回的白酒直接对外出售，取得不含税销售额60万元，销售粮食白酒收取包装物押金1万元。（3）向本市销售自制粮食白酒20吨，并向对方开具增值税专用发票，销售额30万元。另外，收取包装物押金0.234万元，并单独入帐核算，上述款项已收妥。（4）销售酒精10吨，取得不含税销售额10万元，货已发出，款项已收到。（5）销售啤酒100吨，取得不含销售额32万元。（6）从农业收购部门购入粮食、玉米等生产原料80万元。（7）支付给运输单位的购货运输费4万元。消

10、费税税率：粮食白酒比例税率25%，定额税率0.5元/斤；酒精5%；啤酒250元/吨。计算B酒厂应代收购消费税、应纳增值税和A酒厂应纳消费税、增值税。4、某外贸公司当月从日本进口280辆小轿车，每辆关税完税价格14万元，关税8.8万元，消费税税率5%，该外贸公司将进口小轿车当月全部出售，每辆售价（不含税价）为26万元，计算该外贸公司进口轿车应纳消费税、增值税和销售轿车应纳增值税。 营业税练习题1.某运输公司当月取得国货运收入250 000元，托运装卸收入35 200元，当月承揽一项国际运输业务，全程收费为38 000元，中途将业务转给境外该国运输单位，支付该承运单位运费20 000元。计算该运输

11、公司该月应纳营业税。2.市某建筑安装工程公司2月份发生以下业务：（1）承包市某商务楼工程，价款2 400万元，其中装修工程转给其他工程队承包，价款920万元，已付款，税率3%。（2）为市某工厂安转一套价值150万元的自动化设备，收到安装费30万元，代垫辅助材料费10万元，税率3%。（3）自建两幢面积相等办公楼，其中一幢出售，取得不动产销售收入2 500万元，另一幢自己使用。每幢房屋建设成本2 000万元，成本利润率10%。（4）承包一项工程项目总计1 000万元。其中，与有建筑安装资质的钢结构生产企业签订转包合同，其中提供钢结构产品含税价200万元，安装费50万元;与没有建筑安装资质的玻璃幕墙

12、生产企业签订提供玻璃幕墙含税价100万元，安装费20万元；并将150万元土建项目转包给建筑施工队。计算该工程公司应纳营业税代扣代缴营业税。3.某旅游开发有线公司8月发色很难过有关业务及收入如下：（1）旅游景点门票收入650万元；（2）景区索道客运收入380万元；（3）民俗文化村项目表演收入120万元；（4）与甲企业签订合作经营协议，以景区价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入；（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入

13、30万元，开具旅游公司普通发票；根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算门票收入应缴纳的营业税；（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；（5）计算商店应缴纳的营业税；（6）计算商店应缴纳的增值税； 关税 练习题1某进口公司进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算价格为人民币2000元，支付运费50万元，保险费40万元，这批货物使用17的增值税税率，10的进口关税税率，货物到达我国口岸后，海关填发了税款缴纳证，但该公司因故自海关填发税款缴纳证之日起第18天才缴纳税款。分别计算该公司应

14、缴关税，增值税及关税和增值税的滞纳金。2某外贸公司进出口业务如下所示：（1）从国外进口化妆品和广播级摄像机。化妆品国外成交价格206万美元，发生运输费2万美元，保险费0.4万美元，包装材料费0.2万美元，支付特许权使用费0。4万美元，为进口商品向买方采购代理人支付劳务费0.5万美元，向买卖双方经纪人支付经济费一万美元，设备安装维修费1.5万美元。同期以3200万人民币出售给国某市场。广播级摄像机每台国外成交价2200美元，进口1000千台，发生运输费4万美元，保险费1万美元，另支付售后技术服务费2万美元。同期以3500元人民币出售给国某商场。（2）从国生产企业收购摩托车5000辆出口，工厂出厂

15、价每辆2500元人民币，收购摩托车发生其他费用50万元出口离岸价每辆3000元（含税价）。进口关税税率化妆品40，摄像机3%，另加每台5480元人民币从量税，消费税税率化妆品30%，摩托车6%，增值税退税率13%。计算该外贸公司进出口应纳和应退关税、消费税和增值税。美元与人民币汇价1：6.3。3某轿车生产企业为增值税一般纳税人，11月份和12月份的生产经营情况如下：（1）11月份从国购进汽车配件，起得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元，增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；（2）11月份在国销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.0

16、8万元；出口发动机80台，取得销售额200万元；（3）12月份进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；（4）12月份进口两台机械设备，支付给国外买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元；（5）12月份国购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于基建工程；（6）12月份从废旧物资回收回收经营单位购入报废

17、汽车部件，取得废旧物资经营单位开具的税务机关专用发票，注明金额90万元，另支付运输费、装卸费共计6万元；（7）12月1日将A型小轿车130辆赊销给境某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增增税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（8）12月销售A型小轿车10辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元；（9）12月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无B型小轿车销售价格。其他相关资料：1、

18、该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%；2、生产销售的小轿车适用消费税税率12%；3、B型小轿车成本利润率8%；4、退税率13%；5、相关票据在有效期通过主管税务机关认证。 根据上述资料，按下列序号回答问题，没问需计算出合计数：(1)计算企业11月份应退的增值税；(2)计算企业11月份留抵的增值税；(3)计算企业12月进口原材料应缴纳的关税；(4)计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税；(5)计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税；(6)计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税；(7)计算12月国购进原材料和运费课抵扣的进项税额；(8)计算企业12月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额；(9

19、)计算企业12月销售A型小轿车的销项税额；(10)计算企业12月销售B型小轿车的销售税额；(11)计算企业12月应缴纳的增值税；(12)计算企业12月应缴纳的消费税(不含进口环节)。企业所得税练习题1.某企业2008年全年利润总额为6400万元，其中境外利润所得为2300万元，该境外所得已在国外缴纳所得税460万元；境利润所得为4100万元；并从境其他企业分得税后利润1700万元，该所得已缴纳所得税300万元。试计算该企业应纳所得税额。2.某生产企业2008年产品销售收入7000万元，产品销售成本3000万元，产品销售费用820万元，财务费用270万元，管理费用940万元（其中，业务招待费用3

20、5万元，新产品新技术新工艺研究开发费用40万元）；该企业当年购买并安装环保节能设备200万元。试计算该企业应纳所得税额。3.某市制药公司为增值税一般纳税人，其2012年生产经营资料 如下：（1）全年实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药厂原材料，取得增值税专业发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。（2）应扣除的销售产品成本6000万元；发生销售费用1200万元；发生财务费用320万元，其中：1月1日与非金融机构签订借款合同，借款2000万元，借期1年，支付利息

21、费用120万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用960万元，其中：含实际发生的业务招待费60万元，新产品开发费用80万元：全年实际发生的职工福利费、这几个工会经费和职工教育经费460万元（实发工资总额2300万元）。（3）8月份发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失50万元，10月份取得了保险公司赔偿10万元：9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，10月1日直接向某老年服务机构捐款5万元。计算该制药公司应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。4.一生产性中外合资经营企业2012年度有关生产经营情况如下：（1）取得产品销售净额4000万元，取得租金收入300

22、万元；（2）应扣除的产品销售成本3200万元，与租金收入有关的费用支出220万元；（3）应缴纳的增值税30万元、消费税75万元、营业税15万元；（4）4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22、5万元，该厂房于10月31日完工结算并投入使用；（5）发生管理费用350万元（其中含支付关联企业的管理费10万元，支付的业务招待费30万元）；（6）经批准以机器设备一台向其他企业投资，该设备账面原值50万元，已提取折旧24万元，投资时双方确认的投资价值为30万元；（7）转让人民币特种股票（B股）取得收入250万元，该股票原购进价210万元；（8）发生营

23、业外支出30万元（其中含通过中国境非营利团体向某贫困地区捐款15万元，直接向某灾区捐款15万元）；（9）营业外收入60万元（其中含超过期限的应付未付款收入20万元）；（10）从境外分支机构取得税后收益48万元，已在境外缴纳了20%的所得税；（11）2012年13季度已预缴所得数70万元。要求：根据该企业的生产经营情况，审核企业自行填列的2012年度的所得税计算表（如下表），将审核定数填入“审查核定数”栏目中。 2012年度的所得税计算表 单位：万元项目自行填列数审查核定数成本费用扣除额1、本年产品销售收入净额40002、本年产品销售成本32003、本年产品销售税金1204、本年期间费用372.

24、5其中：交际应酬费30利息支出22.5特许权使用费5、扣除合计（2+3+4）3692.5应纳税所得额计算6、本年产品销售利润307.57、本年其他业务利润额808、投资收益45其中：境投资收益境外投资收益459、营业外收支净额1010、抵补以前年度亏损额3511、应纳税所得额（6+7+8+9-10）407.5应纳企业所得税额计算12、税率25%13、应缴纳企业所得税额（1112）101.87514、减免企业所得税15、实际应缴企业所得税额101.875应补（退）所得税额计算16、境外所得扣除税额917、全年已预缴所得税额7018、应补所得税额（15-16-17）22.875个人所得说练习题1.

25、某个人拥有两家独资企业，A企业全年所得30 000元，B企业全年所得40 000元。计算该个人应缴个人所得税额。2.某从事交通运输的个人独资企业全年营业收入40万元，营业成本15万元，营业费用5万元。税务部门认为该企业成本费用支出不实，实行按收入核定征税，应税所得率为10%，计算该独资企业应纳个人所得税额。3.某个人独资企业，自行申报取得产品销售收入300万元，购买国库券利息收入2万元；本年应结转的产品销售成本150万元；发生管理费用80万元，其中家庭生活费10万元；发生营业外支出30万元；应缴纳的增值税20万元、城市维护建设税1.4万元、教育费附加0.6万元。计算该个人独资企业应纳个人所得税

26、额。4.某收入情况如下：（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50 000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得稿酬10 000元和报社稿酬3 800元。（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15 000元。（3）临时担任会议翻译，取得收入3 000元。（4）在A国讲学取得收入30 000元，在B国从事书画展卖取得收入70 000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5 000元和18 000元。计算某应缴纳的个人所得税额。5.王某8月份收入情况如下：（1）雇佣单位支付工资、薪金8 000元；（2）派遣单位支付工资、薪金4 000元；（3）从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币18 0

27、00元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1 800元。（4）从国另一单位一次取得工程设计费30 000元。计算某全年应纳个人所得税额。6.有一中国公民，6月份从中国境取得工资、薪金收入9 000元，取得稿酬收入5 000元；还从A国取得特许权使用费收入8 000元，从B国取得债券利息收入3 000元。该纳税已按A国、B国税法规定分别缴纳个人所得税1 400元和500元。计算该纳税人应纳个人所得税额。7.某大学周教授7月份收入情况如下：（1）工资奖金8 600元；（2）担任兼职律师取得收入20 000元，从中捐给“希望工程”（教育）基金会10 000元；（3）取得稿酬所得3 800元；（4

28、）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入32万元。按上述条件分项计算周教授7月份应缴纳的个人所得税额。8.先生是某市一公司职员（中国公民），612月份收入情况如下：（1）每月取得工资收入8 400元。（2）3月份取得特许权使用费所得50 000元。（3）4月份取得从上市公司分配股息、红利所得20 000元。根据上述材料，计算有有关纳税事项：（1）计算612月份工资应缴纳的个人所得税。（2）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。（3）计算股息、红利应缴纳的个人所得税。资源税1 某油田10月份生产原油9万吨（单位税额为20元吨），其中销售6万

29、吨，用于自办油厂加工1万吨，用于加热、修井1万吨，当月在采油过程中还回收伴生天然气5000立方米（单位税额18元千立方米），计算该石油10月份应纳资源。2 某煤矿2008年生产销售原煤500吨（单位税额为12元吨），另使用本矿生产的原煤加工成洗煤7000吨，税务部门无确计算原煤移送使用量，但知该矿加工产品的综合回收率为70%，计算该矿应纳资源税额。3 某煤矿8月份生产销售煤炭50万吨，另自用煤炭10万吨加工煤炭制品，生产天然气1000万立方米。已知该煤炭适用的税额为12元吨，煤矿邻近的某石油管理局天然气适用的税额为24元千立方米。计算该煤矿8月份应纳资源税。4 某纳税人本期以自产液体盐5万吨和

30、外购液体盐1万吨（每吨已缴纳资源税15元）加工固体盐1.2万吨对外销售，取的销售收入600万元，已知固体盐税额为每吨60元。计算该纳税人本期应缴纳资源税。5 某钨矿企业10月份共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿10000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨6元。该采矿企业可享受减征30%优惠。计算该企业10月份应缴纳资源税。6 某市肉制品加工企业占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业部通道及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米8

31、元。计算该企业全年应缴纳城镇度地使用税。7 某市一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米10元得城镇土地使用税税率。计算该公司当年应缴纳城镇土地使用税。 8 某企业共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米，幼儿园占地1200平方米企业部绿化占地2000平方米。城镇土地使用税14元平方米。计算该企业应缴纳城镇土地使用税。9 某企业实际占地面积共计30000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业学校和医院共占地3500平方米，另外该企业出租面积800平方米的土地使用权，借1000平方米土地给部队作训练场地。城镇土地使用税8元平方米，计算该企业应缴纳的城镇土地使用税。财产税练习题1.某公司有用商业楼一栋房产原值2000万元，其中，一半作本公司经营用房，另一半出租给其他单位使用，年租金收入95万元。计算应按房产税额（房产原值一次扣除率为20%）2.某企业有原值为2500万元的房产，1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除例为20%，计算该企业应纳房产税。P264，70%自用，30%视同出租