中级会计实务题库含答案11974.docx
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中级会计实务题库含答案11974
2018中级会计实务题库含答案
多选题
1、下列项目中，属于会计估计变更的有（）。
A．用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
B．商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本
C．对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
多选题
2、下列属于无形资产的是（）。
A．专利权
B．商标权
C．土地使用权
D．可供出售的金融资产
E．非专利技术
多选题
3、下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（）。
A．投资性房地产按照成本进行初始计量
B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目
C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D．以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
单选题
4、如果企业采用延期付款的方式购买无形资产，则无形资产初始计量金额的确定基础是（）。
A．实际支付的购买价款
B．无形资产的公允价值
C．实际支付的购买价款现值
D．无形资产的可收回金额
单选题
5、关于可供出售金融资产的确认和计量，下列表述中正确的是（）。
A．应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B．应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益
C．持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本
D．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益
多选题
6、关于金融资产的分类，下列说法中正确的有（）。
A．权益工具投资不能划分为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项
D．相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
8、下列属于会计档案的内容的是（）。
A．原始凭证
B．固定资产卡片
C．年度财务报告
D．会计档案保管清册
单选题
9、某上市公司2004年度的财务会计报告于2005年2月15日编制完成，经注册会计师审计完成并签署审计报告的日期为2005年4月10日，经董事会批准可以对外公布的日期为2005年4月20日，实际对外公布日期为2005年4月25日，则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。
A．2005年1月1日至2005年4月20日
B．2005年1月1日至2005年4月25日
C．2005年1月1日至2005年4月10日
D．2005年1月1日至2005年2月15日
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
12、甲企业对其投资性房地产采用成本模式计量。
2009年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。
该投资性房地产的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为30万元。
转换日投资性房地产的公允价值为95万元。
则转换日固定资产的账面价值为（）万元。
A．100
B．80
C．70
D．75
多选题
13、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。
A．对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额
B．对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C．对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理
E．对于比较会计报表期间以前的重大差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
多选题
14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
15、大海公司于2007年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。
该企业对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。
2009年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2008年厂房计提的折旧额为（）万元。
A．175
B．170
C．45
D．50
单选题
16、某企业盘点中发现因自然灾害损失一台设备，原始价值50000元，已计提折旧10000元。
根据事先签订的保险合同，保险公司应赔偿30000元，则扣除保险公司赔偿后剩余的损失10000元应计入（）。
A．累计折旧
B．营业外支出
C．管理费用
D．资本公积
多选题
17、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有（）。
A．存货跌价准备
B．长期股权投资减值准备
C．固定资产减值准备
D．无形资产减值准备
单选题
18、对制造费用的审计调整建议中，正确的是（）。
A．对M公司本年度发生的生产设备大修理费用，由制造费用调整至管理费用
B．对M公司本年度管理用设备计提的折旧费用，由制造费用调整至管理费用
C．对M公司本年度根据车间管理人员工资计提的工会经费，由管理费用调整至制造费用
D．对M公司本年度生产用固定资产大修理期间的停工损失，由制造费用调整至管理费用
单选题
19、甲公司2009年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比税法允许扣除的工资超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。
2009年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。
除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。
甲公司适用所得税税率为25%。
甲公司2009年的净利润为（）万元。
A．750
B．786.5
C．819.5
D．753.5
多选题
20、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项：
（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。
（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。
（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有（）。
A．将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元
B．将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元
C．因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元
D．因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元
E．对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3.75万元
多选题
21、下列事项进行账务处理时，可能涉及“资本公积”科目的有（）。
A．自用房地产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，并且转换日该房产的公允价值高于账面价值
B．债务重组中债务人以现金清偿债务
C．可供出售金融资产公允价值发生变化
D．注销库存股
E．收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款时
单选题
22、“以前年度损益调整”科目用来核算（）。
A．本年度发现的以前年度非重大差错涉及损益调整的事项
B．资产负债表日后事项中的非调整事项涉及损益调整的事项
C．本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项
D．本年度发现的以前年度重大差错涉及利润分配调整的事项
单选题
23、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2006年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月2日付款，取得现金折扣600元。
甲公司正确的处理是（）。
A．作为资产负债表日后事项的非调整事项
B．作为资产负债表日后事项的调整事项
C．直接反映在2007年当期会计报表中
D．在2007年报表附注中说明
多选题
24、专门用于审核期后事项的方法主要有（）。
A．向被审单位管理当局询问
B．审查税收结算报告
C．获取律师声明书
D．复查资产负债表日后的内部报表、会议记录和会计记录
多选题
25、（三）甲公司20X9年度发生的有关交易或事项如下：
（1）20x9年6月l0日，甲公司所持有子公司（乙公司）全部80％股权，所得价款为4000万元。
甲公司所持有乙公司80％股权系20×6年5月10日从其母公司（己公司）购入，实际支付价款2300万元，合并日乙公司净资产的账面价值为3500万元，公允价值为3800万元。
（2）20×9年8月12日，甲公司所持有联营企业（丙公司）全部40％股权，所得价款为8000万元。
时，该项长期股权投资的账面价值为7000万元，其中，初始投资成本为4400万元，损益调整为l800万元，其他权益变动为800万元。
（3）20×9年10月26日，甲公司持有并分类为可供金融资产的丁公司债券，所得价款为5750万元。
时该债券的账面价值为5700万元，其中公允价值变动收益为300万元。
（4）20×9年12月1日，甲公司将租赁期满的一栋办公楼，所得价款为12000万元。
时该办公楼的账面价值为6600万元，其中以前年度公允价值变动收益为1600万元。
上述办公楼原由甲公司自用。
20X7年12月1日，甲公司将办公楼出租给戊公司，租赁期限为2年。
办公楼由自用转为出租时的成本为5400万元，累计折旧为l400万元，公允价值为5000万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
（5）20X9年12月31日，因甲公司20X9年度实现的净利润未达到其母公司（己公司）在甲公司重大资产重组时作出的承诺，甲公司收到己公司支付的补偿款l200万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5小题至第6小题。
下列各项关于上述交易或事项对甲公司20X9年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有（）。
A．营业外收入1200万元
B．投资收益3350万元
C．资本公积-900万元
D．未分配利润9750万元
E．公允价值变动收益-1600万元
多选题
26、在固定资产清查中，企业发现盘亏一台机器设备，其账面原价50万元，累计已提折旧10万元，经查明盘亏设备属于被盗，在报主管部门的处理意见被批准前，应（）。
A．借记“待处理财产损溢---待处理固定资产损溢”40万元
B．借记“累计折旧”10万元
C．贷记“固定资产”50万元
D．借记“营业外支出”40万元
E．贷记“待处理财产损溢---贷处理固定资产损溢”40万元
单选题
27、北方公司系上市公司，自2009年1月1日起，将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司将2009年12月完工建造的办公楼作为投资性房地产对外出租，按照成本模式进行后续计量。
该办公楼的建造成本为2050万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为50万元。
2011年12月31日，北方公司决定从2012年1月起采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2010年12月31日的公允价值为2250万元，2011年12月31日的公允价值为2550万元，2012年12月31日的公允价值为2650万元。
北方公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%。
按照税法规定，该投资性房地产采用年限平均法按照20年计提折旧，预计净残值为50万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。
该会计政策变更影响2012年利润总额的金额为（）万元。
A.100
B.-100
C.50
D.-150
简答题
28、建海公司准备投资一个项目，为此投资项目计划按40%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为1300万元，当年投资当年完工投产。
负债资金通过发行公司债券筹集，期限为5年，利息分期按年支付，本金到期偿还，发行价格为100元/张，面值为90元/张，票面年利率为6%；权益资金通过发行普通股筹集。
该项投资预计有5年的使用年限，该方案投产后预计销售单价50元，单位变动成本35元，每年经营性固定付现成本120万元，年销售量为50万件。
预计使用期满残值为10万元，采用直线法提折旧。
该公司适用的所得税税率为25%，该公司股票的β系数为1.4，股票市场的平均收益率为9.5%，无风险收益率为6%。
（折现率小数点保留到l%）
要求：
（1）计算债券年利息。
（2）计算每年的息税前利润。
（3）计算每年的息前税后利润和净利润。
（4）计算该项目每年的现金净流量。
（5）计算该公司普通股的资金成本、债券的资金成本和加权平均资金成本（按账面价值权数计算）。
（6）计算该项目的净现值（以加权平均资金成本作为折现率）。
单选题
29、张某在市区内开办了一家餐馆和一个宾馆，均为个人独资。
2011年自行核算餐馆销售收入为400000元，支出合计360000，宾馆销售收入为800000元，支出合计650000元。
后经聘清的税务师事务所审计，宾馆核算无误，发现餐馆下列各项未按税法规定处理：
（1）客户吃饭欠账50000元，成本已列入支出总额，张某未在账上确认收入；
（2）6月份购进用于研究开发的测试仪器，支出5万元，张某未做处理；
（3）支出总额中列支业务招待费4000元；
（4）支出总额中列支广告费用100000元，业务宣传费10000元；
（5）支出总额中列支了张某的工资费用40000元，张某家庭支出55000元，与家庭共用固定资产，折旧支出6万元（已全额计入到支出中），被税务机关核定的比例为1:
1；
（6）12月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款4680元，但未做任何账务处理。
[要求]根据所给资料，依据有关规定回答下列问题（机器设备的折旧年限是10年，残值率是5%）：
2011年餐馆和宾馆经营所得应缴纳的个人所得税为（）元。
A．92141.75
B．98953.85
C．105120.14
D．115136.8
多选题
30、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
-----------------------------------------
1-答案：
A,D
[解析]固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。
2-答案：
A,B,C,E
[解析]无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
无形资产一般包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
非流动资产中的长期投资包括长期股权投资、可供出售的金融资产、持有至到期的投资和投资性房地产等。
因此选项D有误。
3-答案：
A,B,D
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
4-答案：
C
暂无解析
5-答案：
A
[解析]可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，选项B不对；持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益，如果分配的是以前年度的利息或股利可以冲减成本，选项C不对；可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积（其他资本公积），选项D不对。
6-答案：
A,C,D
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
A,B,C,D
[解析]会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
其中，会计凭证包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证；会计账簿包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿；财务会计报告包括月度、季度、年度财务会计报告、其他财务会计报告；其他会计资料包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。
9-答案：
A
资产负债表日后事项涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
12-答案：
B
[解析]在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，不产生转换损益，因此转换日计入“固定资产”科目的金额等于投资性房地产的账面余额，转换后固定资产账面价值=150-40-39=80（万元）。
13-答案：
A,B,C,D,E
[解析]以上项目均符合会计准则的规定。
14-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
15-答案：
B
[解析]2008年厂房计提的折旧额=（3500-100）÷20=170（万元）。
16-答案：
B
[解析]因自然灾害造成的固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。
17-答案：
B,C,D
[解析]存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。
18-答案：
B
[解析]发生的生产设备大修理费用应当计入到制造费用，车向管理人员工资计提的工会经费计入到管理费用，生产用固定资产大修理期间的停工损失计入到制造费用。
19-答案：
D
[解析]当期所得税费用=（1000+50-100）×25%=237.5（万元），递延所得税费用=（5000-4700）×25%-66=9（万元），所得税费用总额=237.5+9=246.5（万元），净利润=1000-246.5=753.5（万元）。
资产负债表债务法进行所得税会计处理，在不存在其他纳税调整事项和所得税税率变更等情况下，本期所得税费用是按税前会计利润乘以现行税率计算的结果。
20-答案：
B,D,E
[解析]短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80万元与计税基础50万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30万元，确认递延所得税负债=30×25%=7.5（万元），选项B正确；因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5万元，政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同，暂时性差异因素消失，则应转回原确认的递延所得税负债，所以选项D正确。
21-答案：
A,C,E
[解析]债务重组中债务人以现金清偿债务不涉及“资本公积”科目；收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款时通过“专项应付款”科目核算。
22-答案：
C
[解析]“以前年度损益调整”科目用来核算本年度发现的以前年度重大差错涉及损益调整的事项和资产负债表日后事项中的调整事项涉及损益的事项。
23-答案：
C
[解析]此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。
24-答案：
A,C,D
暂无解析
25-答案：
A,B,E
解析：
营业外收入=1200万元；投资收益=事项
（1）（4000-初始投资成本3500×80%）+事项
（2）（8000-7000+800）+事项（3）（50+300）=3350（万元）；公允价值变动损益为借方的1600万元
26-答案：
A,B,C
暂无解析
27-答案：
A
影响2012年利润总额的金额为计入公允价值变动损益的金额为100万元。
28-答案：
（1）债券年利息＝（1300×40%÷100）×90×6%＝28.08（万元）
暂无解析
29-答案：
C
[解析]2011年餐馆和宾馆经营所得应缴纳的个人所得税
30-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
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