中级会计实务181模拟题.docx

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中级会计实务181模拟题

中级会计实务-181

一、单项选择题（总题数：

15，分数：

15.00）

1.下列各项中，能够引起资产总额和所有者权益总额同时变动的是（）。

 A.向股东发放股票股利

 B.用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备一台

 C.以低于债务账面价值的现金清偿债务 √

 D.按规定将应付可转换公司债券转换成股份

向股东发放股票股利，借记“利润分配——转作股本的普通股股利”科目，贷记“股本”科目，属于所有者权益内部的增减变化；用法定公益金为企业福利部门购置医疗设备，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目，同时，借记“盈余公积——公益金”科目，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目，所有者权益内部发生变化；以低于债务账面价值的现金清偿债务，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”、“资本公积——其他资本公积”科目，使资产和所有者权益同时变动；按规定将应付可转换公司债券转换成股份，借记“应付债券”科目，贷记“股本”、“资本公积”科目，使负债和所有者权益同时变动。

故答案为C。

2.丙公司以公允价值为600万元的设备换入丁公司公允价值为480万元的长期股权投资，另从丁公司收取现金120万元。

丙公司换出设备的账面原价为1000万元，已计提折旧150万元，已计提减值准备60万元；在清理过程中发生清理费用10万元。

丁公司换出长期股权投资的账面余额为450万元，未计提减值准备。

假定不考虑相关税费，丙公司换入长期股权投资的入账价值为（）万元。

 A.790

 B.670

 C.450

 D.642 √

补价所占比重=120／600=20%，属于非货币性交易。

丙公司应确认的收益=补价-（补价／换出资产公允价值×换出资产账面价值）-（补价／换出资产公允价值X应交的税金及教育费附加）=120-[120／600×（1000-150-60）]-（120／600×0）=-38万元（计入营业外支出）；长期股权投资的入账价值=（1000-150-60）+10-120-38=642（万元）。

3.A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2001年9月1日至2003年6月30日，总造价3000万元，B公司2001年付款至总造价的25%，2002年付款至总造价的80%，余款2003年工程完工后结算。

该工程2001年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2002年发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。

则A公司2002年该项工程应确认的营业收入为（）万元。

 A.2777.78

 B.2222.22

 C.2177.78 √

 D.1650

2002年因该项工程应确认的营业收入=（2000+500）÷（2000+500+200）×3000-500÷（2000+500）×3000=2177.78（万元）

4.某事业单位2004年年初事业基金余额为300万元，2004年该单位经未分配结余转入一般基金的金额为60万元；从拨入专款中形成的一般基金为100万元；对外投资形成的固定基金为120万元；支付货币资金对外投资形成的投资基金为20万元。

则该事业单位2004年年末事业基金余额为（）万元。

 A.360

 B.460

 C.580 √

 D.600

2004年年末事业基金余额=300+60+100+120=580（万元），不包括支付货币资金对外投资形成的投资基金为20万元，因为它是事业基金内部的增减变化（一般基金减少，投资基金增加）。

5.固定资产停止资本化的时点是（）。

 A.竣工决算

 B.交付使用

 C.达到预定可使用状态 √

 D.贷款到期

当固定资产达到预定可使用状态时，借款费用应该停止资本化。

6.下列项目中，属手辅助费用分配方法的是（）。

 A.生产工人工时比例法

 B.交互分配法 √

 C.约定产量比例法

 D.定额比例法

分配辅助费用的方法有直接分配法、交互分配法和按计划成本分配法。

7.某企业“应付账款”科目所属明细账借方余额的合计数为200万元、贷方余额的合计数为700万元；“预付账款”科目所属明细账借方余额的合计数为500万元、贷方余额的合计数为100万元。

如果不考虑其他因素，该企业资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）万元。

 A.300

 B.500

 C.700

 D.800 √

资产负债表中“应付账款”项目的金额=700+100=800（万元）

8.下列业务事项中，应计入投资收益的是（）。

 A.购入股票作为短期投资时支付的手续费

 B.支付的为投资发生的评估费、审计费

 C.收到的股票股利

 D.成本法核算投资时，收到投资企业分回的投资后实现的利润 √

购入股票作为短期投资时支付的手续费，应计入投资成本；支付的为投资发生的评估费、审计费，计入管理费用；收到的股票股利，不作账务处理；成本法核算投资时，收到投资企业分回的投资后实现的利润，计入投资收益。

9.在编制现金流量表时，下列项目中，不反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的是（）。

 A.购买设备支付的现金

 B.支付专利权转让费

 C.支付管理软件购置费

 D.支付资本化的借款利息 √

支付的利息一律作为筹资活动，包括支付资本化利息也应反映在筹资活动中。

10.甲企业2004年11月接受无形资产捐赠，该无形资产的公允价值为250万元。

2004年甲公司实现税前利润1500万元，所得税税率33%，按照税法规定，接受捐赠的资产价值应调增应纳税所得额。

假设该无形资产计税价格等于公允价值，甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司由于接受捐赠计入资本公积的金额为（）万元。

 A.250

 B.187.5

 C.167.5 √

 D.82.5

接受捐赠时：

借：

无形资产250

贷：

待转资产价值250

计算交纳所得税时：

借：

待转资产价值250

所得税495

贷：

应交税金——应交所得税[（1500+250）×33%]577.5

资本公积——接受捐赠非现金资产准备（250×67%）167.5

11.下列关于借款费用的说法中，不正确的是（）。

 A.借款费用包括利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额

 B.借款费用可予以资本化的资产范围仅限于固定资产

 C.固定资产达到预定可使用状态前发生的外币专门借款本金汇兑差额可予以资本化 √

 D.固定资产购建过程中发生非正常中断连续超过3个月，中断期间发生的借款费用应暂停资本化

我国规定，在应予资本化的每一个会计期间，外币专门借款汇兑差额资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额。

12.甲公司同意乙公司以其持有的某项股权投资偿还所欠的300万元货款，该股权投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利5万元，市价280万元；甲公司应收乙公司账款的账面余额为300万元，已计提的坏账准备为10万元。

甲公司取得该项股权投资时，收到乙公司支付的补价10万元，并支付相关税费2万元。

甲公司取得该项股权投资的初始投资成本为（）万元。

 A.292

 B.277 √

 C.282

 D.285

甲公司通过债务重组取得股权时的会计分录是：

借：

长期股权投资277

应收股利5

银行存款10

坏账准备10

贷：

应收账款300

银行存款2

13.甲上市公司因物价持续上涨，从2002年1月1日起发出存货计价由先进先出法改为后进先出法。

2002年12月31日，按先进先出法计算，存货的期末价值为330万元；按后进先出法计算，存货的期末价值为300万元。

甲上市公司对该项会计政策变更采用未来适用法处理。

假定不考虑其他因素的影响，该项会计政策变更对甲上市公司2002年度损益的影响是（）万元。

 A.利润总额减少30 √

 B.利润总额增加40

 C.利润总额减少50

 D.利润总额减少60

在物价上涨时，存货发出计价由先进先出法改为后进先出法，将使销售成本增加，利润减少，期末存货减少。

2002年12月31日，按先进先出法计算，存货的期末价值为330万元；按后进先出法计算，存货的期末价值为300万元，说明销售成本增加30万元，使利润总额减少30万元。

14.乙股份有限公司于2004年10月1日将某债券持有人持有的可转换公司债券转换为股份。

已知该债券的面值为2000万元，发行日为2003年1月1日，按面值发行，年利率6%，未转换为股份的利息到期一次支付。

按照约定，债券每20元面值可转换为普通股1股，每股面值1元。

乙公司对于此项债券转换应确认的资本公积为（）万元。

 A.100

 B.2110 √

 C.2210

 D.210

转换时应付债券账面价值=2000+2000×（6%／12）×21=2210（万元）

可转换的股份数=2000／20=100（万股）

债券转换应确认的资本公积=2210-100=2110（万元）

15.甲公司销售货物一批给丁企业，尚有500万元货款未收回，已计提坏账准备30万元。

2004年8月，经与银行协商，将该债权出售给银行，取得价款480万元。

同时约定，在应收账款无法收回时，银行有权向甲公司追偿。

假定不考虑其他因素，对此业务甲公司下列会计处理中，正确的是（）。

 A.计入短期借款480万元 √

 B.计入其他业务收入480万元

 C.计入营业外支出20万元

 D.计入营业外收入10万元

企业出售应收债权，如果附追索权，应作为以应收债权作质押取得借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。

二、多项选择题（总题数：

10，分数：

20.00）

16.下列事项中，属于非货币性资产的有（）。

 A.存货 √

 B.其他应收款

 C.固定资产 √

 D.短期投资 √

其他应收款属于货币性资产；准备持有至到期的长期债券投资，属于货币性资产；短期投资属于非货币性资产。

17.下列项目中，遵循实质重于形式原则进行会计处理的有（）。

 A.出售应收债权给银行，如果附有追索权，应按质押借款进行处理 √

 B.重要事项，应充分、准确披露

 C.融资租赁按自有固定资产入账 √

 D.售后租回不能确认收入 √

选项B的处理体现了重要性原则，其余都是按照实质重于形式原则进行的会计处理。

18.下列事项中，属于会计估计变更的有（）。

 A.固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法 √

 B.由于债务人财务状况改善，应收账款计提坏账比例由20%下降为12% √

 C.所得税核算方法由应付税款法改为纳税影响会计法

 D.由于环境发生变化，将固定资产使用年限由8年改为5年 √

所得税核算方法由应付税款法改为纳税影响会计法，属于会计政策变更。

19.下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

 A.资本公积转增资本 √

 B.发生重大会计政策变化 √

 C.对外提供重大担保 √

 D.发生巨大亏损 √

非调整事项有两个特点：

日后发生；有重大影响。

上述事项均属于非调整事项。

20.下列业务事项会计处理时，不会产生投资收益的有（）。

 A.短期投资持有期间收到投资后被投资单位实现的净利润分配的现金股利 √

 B.投资企业将可转换公司债券转为股权 √

 C.长期股权投资成本法下收到投资后被投资企业实现净利润的分配额

 D.将长期股权投资抵偿债务时转出已计提的减值准备 √

选项C应计入投资收益。

21.下列经济业务事项会计处理中，应计入管理费用的有（）。

 A.存货管理不善发生盘亏 √

 B.委托贷款计提减值准备

 C.申报专利成功的技术研究与开发费用 √

 D.债务重组发生的损失

委托贷款计提减值准备应冲减投资收益；债务重组损失计入营业外支出。

22.下列项目中，不应计入产品成本的有（）。

 A.独立销售机构人员的工资 √

 B.医务福利部门人员的工资 √

 C.生产技术人员的工资

 D.职工食堂炊事人员的工资 √

独立销售机构人员的工资计入营业费用；医务福利部门人员的工资和职工食堂炊事人员的工资计入应付福利费；生产技术人员的工资计入生产成本。

23.下列各项中，属于资本性支出的有（）。

 A.购置固定资产支付的增值税 √

 B.购入某项专利权发生的支出 √

 C.支付给工程项目人员的工资 √

 D.支付固定资产的日常修理费

支付固定资产的日常修理费直接计入当期损益。

24.发生下列情况（）之一时，借款费用应停止资本化。

 A.固定资产实体建造已经全部完成 √

 B.所购建的固定资产与设计要求相符 √

 C.继续发生在所购建固定资产上的金额很少 √

 D.所购建的固定资产试运行后生产出合格产品 √

按规定，以上情况出现时，借款费用应停止资本化。

25.某股份有限公司2001年开始执行《企业会计制度》。

该公司2002年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响其2002年年初未分配利润的有（）。

 A.发现2001年漏记管理费用100万元 √

 B.2002年1月1日将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年

 C.发现应在2001年确认为资本公积的5000万元计入了2001年的投资收益 √

 D.2002年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

本题的考核点是会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正的会计处理。

发现2001年漏记管理费用100万元，应作为重大会计差错进行更正，会影响其2002年年初未分配利润；2002年1月1日将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年，属于会计估计变更，采用未来适用法，不会影响其2002年年初未分配利润；发现应在2001年确认为资本公积的5000万元计入了2001年的投资收益，应作为重大会计差错更正，将使2001年利润减少，会影响其2002年年初未分配利润；2002年1月1日起将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法，属于会计估计变更，采用未来适用法，不会影响其2002年年初未分配利润。

三、判断题（总题数：

10，分数：

10.00）

26.在编制银行存款余额调节表时，对于银行已入账而企业未入账形成的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制会计凭证予以入账。

（）

 A.正确

 B.错误 √

对于银行已入账而企业未入账形成的未达账项，企业只有在取得银行提供的进账原始凭证后，才能编制会计凭证入账。

27.采用分期收款销售时，只有在符合收入确认条件的前提下，才能按合同约定的收款日期分期确认收入；如不符合收入确认条件的，即使合同约定采用分期收款销售形式，也不能按合同约定的收款日期分期确9l收入。

（）

 A.正确 √

 B.错误

商品销售收久的确认应同时满足四个条件，在分期收款销售方式下，企业应按合同约定的收款日期分期确认收入，但必须建立在符合收入确认条件的前提下。

28.企业对于通过行政划拨取得且未入账的土地使用权，在土地使用权有偿转让时，应按规定将补交的土地出让价款予以本金化，作为无形资产核算。

（）

 A.正确 √

 B.错误

企业对于通过行政划拨取得且未入账的土地使用权，在土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价人股和投资时，应按规定将补交的土地出让价款予以本金化，作为无形资产核算。

29.一般纳税人交纳增值税，均应通过“应交税金——未交增值税”科目核算。

（）

 A.正确

 B.错误 √

企业预交增值税，应通过“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目核算。

30.在专门借款利息资本化时，超过专门借款总额的累计资产支出数不应纳入资本化范围。

（）

 A.正确 √

 B.错误

允许借款费用资本化的借款范围仅限于专门借款，使用专门借款以外的资金进行固定资产购建活动，不纳入资本化范围。

31.企业接受外币资本投资，如果投资协议中有约定汇率，按约定汇率折算资本与按当日汇率折算资本之间的差额，应计入资本公积，并可用于转增资本。

（）

 A.正确

 B.错误 √

接受外币资本投资时，应按当日汇率折算资产，按约定汇率折算资本。

32.如果不能可靠估计所提供劳务交易的结果，已经发生的劳务成本能够补偿的部分，可确认为收入。

（）

 A.正确 √

 B.错误

在劳务结果不能可靠估计时，对于已经发生的成本，只能在可以补偿的金额范围内确认收入，不能补偿部分确认为当期损失。

33.在坏账准备采用备抵法核算时，企业由按应收账款余额百分比法改为账龄分析法，属于会计政策变更。

（）

 A.正确

 B.错误 √

在坏账准备采用备抵法核算时，企业由按应收账款余额百分比法改为账龄分析法，属于会计估计变更。

34.债券投资属于货币性资产。

（）

 A.正确

 B.错误 √

只有准备持有至到期的债权投资才是货币性资产。

35.如果企业滥用会计政策、会计估计及其变更，应按未来适用法进行处理。

（）

 A.正确

 B.错误 √

如果企业滥用会计政策、会计估计及其变更，应按重大会计差错进行处理。

四、计算题（总题数：

2，分数：

22.00）

36.甲股份有限公司（简称甲公司）为上市公司，适用的增值税税率为17%，下列事项中的销售价格均不含增值税，假定按实际销售价格计算增值税销项税额，不考虑增值税以外的相关税费。

2004年度发生下列经济业务：

（1）甲公司将生产的乙产品全部销售给A公司，所售产品的账面余额为850万元，未计提跌价准备。

甲公司按照1200万元的价格出售，货款已全部收存银行。

A公司为甲公司于2003年投资设立的子公司。

（2）甲公司将一项专利权出售给B公司，该专利权的账面余额为180万元，已提减值准备40万元，出售价格为160万元，款项已经收到。

B公司的董事会7名成员中，有4位系甲公司派出。

（3）2003年12月31日，甲公司与B公司签订受托经营协议，受托经营B公司的全资子公司C公司，受托期限3年。

协议约定：

甲公司每年按1100万元取得固定收益。

2004年度，甲公司根据受托经营协议经营管理C公司。

2004年1月1日，C公司的净资产为12000万元。

2004年度，C公司实现净利润1000万元；至2004年12月31日，甲公司已从B公司收到托管收益。

（4）2004年10月28日，甲公司与D公司签订合同，向D公司提供管理信息系统的硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为3000万元（不含增值税额），其中系统软件的价值为1100万元。

合同规定：

合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由D公司一次性支付给甲公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则D公司可拒绝付款。

上述硬件设备由甲公司自行设计制造，并于2004年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用1400万元。

系统软件由甲公司委托其他公司开发完成，甲公司为此已支付开发费800万元。

至2004年12月31日，管理信息系统开始进入试运行。

已知甲公司的监事在D公司中拥有25%的股权。

（5）甲公司应收丙公司货款300万元，已提坏账准备100万元，2004年12月15日，甲公司将该应收债权出售给E公司，出售价280万元，款项已经收到。

E公司拥有甲公司65%的股权。

要求：

（1）判断甲公司与A公司、B公司、C公司、D公司、E公司之间是否存在关联方关系；

（2）对2004年甲公司上述交易作出账务处理（金额单位用万元表示，涉及资本公积的应写出明细科目）。

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[答案及解析]

（1）甲公司与A公司之间存在关联方关系，A公司为甲公司的子公司；甲公司与B公司之间存在关联方关系，甲公司控制了B．公司；C公司为B公司的子公司，A公司与C公司之间存在关联关系；甲公司对D公司没有关联关系；E公司为甲公司的母公司，两者存在关联方关系。

（2）对上述交易处理如下：

①甲公司将乙产品全部销售给关联方，销售价格超过该产品账面价值的120%，按120%确认收入：

借：

银行存款（1200×117%）1404

贷：

主营业务收入（850×120%）1020

应交税金——应交增值税（销项税额）（1200×17%）204

资本公积——关联交易差价180

②借：

银行存款160

无形资产减值准备40

贷：

无形资产180

资本公积——关联交易差价20

③固定经营收入1100万元；2004年实现净利润1000万元；净资产收益率未超过10%；按规定应按1000万元确认收入：

借：

银行存款1100

贷：

其他业务收入1000

资本公积——关联交易差价100

④因试运行尚未结束，主要风险未转移，甲公司不能确认收入。

⑤借：

银行存款280

坏账准备100

贷：

应收账款300

资本公积——关联交易差价80）

37.甲股份有限公司（下称甲公司）有关购建和使用车间生产线的情况如下：

（1）甲公司为建造生产线于2003年1月1日从银行借入3年期贷款2000万元，年利率6%，利息到期一次支付。

该生产线采用出包方式建造。

2003年1月1日，工程动工并支付工程进度款500万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；5月13日至8月1日，因工程发生纠纷停工，8月2日重新开工；10月1日支付工程进度款1000万元，12月31日固定资产达到预定可使用状况，支付工程尾款417．5万元。

假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款。

（2）该生产线达到预定可使用状态时，采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值为零。

2005年起，由于技术进步，甲公司决定将该生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法，预计使用年限和净残值不变。

（3）2005年，用银行存款支付大修理费用150万元。

（4）2005年年末，在检查中发现，该生产线有可能发生减值，现时销售净价为1350万元，未来3年内持续使用以及处置中形成的现金流量现值为1400万元。

（5）2005年末计提减值后，固定资产折旧方法和预计使用年限、净残值不变。

2006年6月30日，甲公司由于财务状况不佳，将该生产线用于抵偿应付乙公司货款1100万元，有关产权过户手续已经办妥，并在当日办理了有关债务解除手续。

要求：

（1）计算利息资本化金额和计算该生产线的入账价值。

（2）对2005年固定资产折旧方法的变更进行处理，计算由于折旧方法的变更对利润总额的影响额，并对2005年计提折旧进行账务处理。

（3）对2005年固定资产大修进行账务处理。

（4）对2005年年末计提减值进行账务处理。

（5）计算2006年债务重组损益，并进行账务处理。

（分数：

12.00）

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[答案及解析]

（1）

①工程发生纠纷停工属于非正常中断，但停工时间不到3个月，故资本化期间为全年。

全年累计支出加权平均数=500×（360／360）+1000×（270／360）+500×（90／360）=1375（万元）；资本化率=6%；2003年度利息资本化金额=1375×6%=82.5（万元）。

②该生产线的入账价值=500+1000+1000+417.5+82.5=3000（万元）

（2）固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，采用未来适用法进行处