初级审计理论与实务模拟4.docx

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初级审计理论与实务模拟4

[模拟]初级审计理论与实务模拟4

单项选择题

第1题：

对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问方法进行审查的是：

A.薪酬计算是否正确

B.职工福利费的提取是否正确

C.薪酬费用账务处理是否正确

D.薪酬结算和发放职责是否分离

参考答案：

D

第2题：

下列各项中，可选作审计标准的是______。

A.国家审计准则

B.社会审计准则

C.内部审计准则

D.企业会计准则

参考答案：

D

[解析]审计标准审计准则是规范不是标准。

第3题：

下列有关内部控制的表述中，错误的是：

A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则

B.内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠

C.内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件

D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置

参考答案：

B

第4题：

在采购与付款循环中，下列各组凭证通常都需要连续编号的是______。

A.付款凭单和验收单

B.订购单和请购单

C.验收单和请购单

D.请购单和付款凭单

参考答案：

A

[解析]请购单不需要连续编号。

第5题：

下列选项中，属于内部控制测试的范围的制约因素的是。

A.审计目标

B.审计效率

C.评估风险

D.实质性测试

参考答案：

B

[解析]本题考查重点是对“内部控制测试的范围”的掌握。

从理论上讲，内部控制测试的范围越大，所能提供的用以证明有关控制政策或控制执行有效性的证据就越充分。

但在审计实务中，内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。

因此，本题的正确答案为B。

第6题：

下列有关审计目标的表述中，错误的是：

A.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计

B.审计目标不影响审计准备阶段的工作

C.审计目标对审计全过程都有影响

D.审计目标是审计行为的出发点

参考答案：

B

第7题：

审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。

选用哪一种方法，取决于。

A.被审计单位会计人员的素质

B.被审计单位内部控制的健全程度

C.审计人员的业务能力

D.审计人员是否遵守审计准则

参考答案：

B

[解析]本题考查重点是对“现金与银行存款审计——银行存款的审查”的掌握。

审查中可采取编制银行存款余额调节表或复核被审计单位自行编制的余额调节表的方法。

选用哪一种方法，取决于企业的内部控制的健全程度。

如果企业的货币资金内部控制可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法；反之，如果内部控制不可靠，审计人员则需要采取自行独立编制银行存款调节表的方法，对银行存款余额加以验证。

因此，本题的正确答案为B。

第8题：

审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的：

A.总体合理性

B.截止期正确性

C.所有权

D.分类正确性

参考答案：

B

第9题：

下列选项中，关于询问取证方法，说法正确的是。

A.审计人员实施询问后没有必要实施其他审计程序

B.询问可以是口头形式，没有必要作成书面记录

C.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报

D.询问可以测试内部控制运行的有效性

参考答案：

C

[解析]本题考查重点是对“审计取证的具体方法——询问”的熟悉。

询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，审计人员还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。

所以选项A、D不正确。

询问必须作成书面记录，并由答询人签字盖章。

所以选项B不正确。

因此，本题的正确答案为C。

第10题：

为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是______。

A.决算日之前的领料单

B.决算日之前的验收单

C.决算日之前的订购单

D.决算日之前的请购单

参考答案：

B

[解析]未列报或未入账应付款项的审查

第11题：

内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是：

A.内部审计机构负责人批准 

B.财会部门负责人批准 

C.本单位主要负责人或权力机构批准 

D.同级审计机关负责人批准

参考答案：

C

第12题：

审计人员在采用文献法的效益审计方法时，无论采取何种方式进行文献研究，都应评价资料内容的。

A.时效性

B.适用性

C.可靠性

D.权威性

参考答案：

C

[解析]本题考查重点是对“数据收集方法——文献研究法”的了解。

所谓文献，是指包含有审计人员拟研究对象信息的各种载体。

文献资料是间接的、第二手的资料，它在效益审计中是不可缺少的。

审计人员无论采取哪种方式进行文献研究、收集二手审计证据，都应对资料内容的可靠性进行评价。

因此，本题的正确答案为C。

第13题：

审计人员审查资产负债表项目时，检查被审计单位对有关资产类项目是否按规定设置了减值准备科目，其目的是：

A.检查其是否遵循了及时性原则 

B.检查其是否遵循了实际成本计价原则 

C.检查其是否遵循了谨慎性原则 

D.检查其是否遵循了重要性原则

参考答案：

C

第14题：

是对所采集的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。

A.数据清理

B.数据整合

C.数据整理

D.数据转换

参考答案：

A

[解析]本题考查重点是对“电子数据审计——数据清理”的熟悉。

本题选项D“数据转换”是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。

因此，本题的正确答案为A。

第15题：

下列有关内部控制测评的表述中，错误的是：

A.审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议 

B.内部控制测评可以代替实质性测试，从而减少审计工作量，节约审计成本 

C.审计人员通过实施内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估 

D.审计人员可以根据内部控制测评结果，确定被审计单位会计信息的可靠性水平

参考答案：

B

第16题：

被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是。

A.不予理睬

B.提起行政诉讼

C.提请审计机关的本级人民政府裁决

D.申请行政复议

参考答案：

C

[解析]本题考查重点是对“审计决定书的运用”的熟悉。

被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

本题选项B、D是在被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的情况下，可以采取的行动。

因此，本题的正确答案为C。

第17题：

下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是______。

A.检查

B.分析

C.平行模拟

D.观察

参考答案：

C

[解析]检查、分析和观察等方法在传统审计中是常见的。

第18题：

下列各项中，不属于信息系统审计内容的是：

A.信息系统产生的电子数据

B.信息系统内部控制

C.信息系统组成部分

D.信息系统生命周期

参考答案：

A

第19题：

 为保证财务报表编制的可靠性，审计人员需要对直接影响财务报表编制的内部控制进行审查，这种控制是指______。

A.编制程序控制

B.岗位责任控制

C.编制方法控制

D.审核控制

参考答案：

A

[解析]财务报告内部控制

第20题：

审计人员对被审计单位的有形资产进行监盘，可以查明这些有形资产：

A.是否真实存在

B.是否归被审计单位所有

C.计价是否正确

D.是否存在被抵押的情况

参考答案：

A

第21题：

国家审计准则体系由国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则、审计指南三个层次组成。

下列表述中，正确的是：

A.国家审计基本准则是审计署依照审计法规定制定的部门规章

B.通用审计准则是国家审计、内部审计和社会审计人员共同遵守的行为规范

C.专业审计准则是依据国家审计基本准则制定的，不具有法律效力

D.审计指南具有与国家审计基本准则一样的法律效力

参考答案：

A

第22题：

关于《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任，正确的说法是______。

A.它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任

B.它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任

C.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任

D.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

参考答案：

C

[解析]国家审计人员的法律责任由《审计法》对国家审计人员法律责任进行规定，具体规定特点为：

（1）《审计法》对审计法律责任的规定，是针对国家审计，而不包括社会审计和内部审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任；

（2）《审计法》规定因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；（3）《审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

第23题：

下列选项中，在确定函证对象时，应当进行函证的是。

A.执行其他审计程序可以确认的应收款项

B.与被审计单位正常业务无关的异常项目

C.应收纳入审计范围内子公司的款项

D.函证很可能无效的应收款项

参考答案：

B

[解析]本题考查重点是对“应付款项审计——向债权人函证应付款项数额”的掌握。

如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账实不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，例如，与被审计单位正常业务无关的异常项目等，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。

因此，本题的正确答案为B。

第24题：

下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是：

A.审计工作没有法律责任风险

B.信誉高的审计组织没有法律责任风险

C.聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一

D.是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关

参考答案：

C

第25题：

下列项目中，应在生产与存货循环审计中进行审查的是：

A.管理费用

B.营业外支出

C.制造费用

D.企业所得税

参考答案：

C

第26题：

建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于______。

A.业务授权控制

B.职责分工控制

C.凭证与记录控制

D.实物控制

参考答案：

D

[解析]控制活动

第27题：

生产与存货业务循环中，产品生产与质量检验职责相互独立是为了防止：

A.不合格产品入库

B.生产计划不合理

C.产品被盗

D.篡改会计记录

参考答案：

A

第28题：

下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是：

A.计算

B.监盘

C.观察

D.函证

参考答案：

C

第29题：

审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

A.审计质量控制标准

B.审计人员质量控制标准

C.审计项目质量控制标准

D.审计工作质量控制标准

参考答案：

A

[解析]本题考查重点是对“审计质量控制的涵义”的熟悉。

审计组织为使其所承担的审计工作能够按照审计准则进行，保证审计工作质量，就必须对审计工作的质量进行控制。

审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。

因此，本题的正确答案为A。

第30题：

审计证据的数量要足以证明审计事项的真实情况并支持审计意见和审计决定，指的是：

A.审计证据的客观性 

B.审计证据的相关性 

C.审计证据的充分性 

D.审汁证据的合法性

参考答案：

C

多项选择题

第31题：

向债权人函证应付账款数额时，应重点选取的账户有______。

A.金额较大的

B.欠账时间较长的

C.核对时发现账实不符的

D.卖方对账单齐备的

E.余额为零但为重要供应商的

参考答案：

ABCE

[解析]函证重点包括对应付账款金额较大、欠账时间较长、核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户。

第32题：

下列选项中，属于工薪业务循环内部控制中的职责分工的是。

A.人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立

B.批准坏账与收款业务、记账业务相互独立

C.生产统计报表编制与审核相互独立

D.人员调配单的编制与审批相互独立

E.工资结算汇总表的编制与审核相互独立

参考答案：

ACDE

[解析]本题考查重点是对“薪酬业务循环中的内部控制——职责分工”的掌握。

人力资源管理、工资结算、工资领取、工资发放等职能分别由不同的部门，按照规定流程和手续共同完成，各部门和部门内部各有关岗位应有明确的分工。

①人力资源管理、工资领取、统计和财会部门相互独立，防止虚列支出和连贯性错误；②人员调配单的编制与审批相互独立，防止虚增人数和工资级别；③考勤记录与审批相互独立，防止多计和错计出勤天数；④工资单的编制与审核相互独立，防止多计和错计应发工资；⑤工资结算汇总表的编制与审核相互独立，防止多计和错计总人数和应发工资；⑥产量及工时记录与审核相互独立，防止多计、少计产量和工时；⑦生产统计报表编制与审核相互独立，防止虚报、错报产品产量和质量；⑧工资费用分配表编制与审核相互独立，防止工资分配发生错误；⑨工资保管与记录相互独立，防止篡改记录，冒领工资。

本题选项B属于销售与收款业务循环内部控制中的职责分工。

因此，本题的正确答案为ACDE。

第33题：

被审计单位管理层财务报表认定是指管理层做出的关于各类业务（交易和事项）、财务报表和有关账户的隐含或明确的责任表达。

其中，管理层财务报表的认定可以归成的类别有。

A.对期初账户余额的认定

B.对期末账户余额的认定

C.对账户本期发生额的认定

D.对报表列报的认定

E.对各类业务的认定

参考答案：

BDE

[解析]本题考查重点是对“管理层财务报表的认定”的熟悉。

管理层财务报表认定可以归为：

①对各类业务（交易和事项）的认定；②对期末账户余额的认定；③对报表列报的认定。

因此，本题的正确答案为BDE。

第34题：

审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有______。

A.材料采购费用的分配比例是否合理

B.材料采购成本的构成项目是否完整

C.材料计价方法是否保持前后期一致

D.材料采购的业务处理流程是否合理

E.是否制定了材料采购管理制度

参考答案：

ABC

[解析]本题DE选项容易选错。

进行实质性测试主要审查的是具体业务，而不是针对内部控制，因此，凡是涉及内部控制内容的选项一定不属于实质性测试内容或程序，DE属于内部控制测试程序。

第35题：

下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行实质性测试的是______。

A.了解并描述债券发行的内部控制

B.查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议

C.查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债

D.审查债券发行与偿还的有关凭证和记录

参考答案：

D

[解析]验证应付债券期末余额的真实性：

①审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；②询证应付债券期末余额的真实性。

第36题：

对应收账款函证时，发出肯定式询证函未能在规定时期回复，应再寄出第二次询证函，二次发出仍得不到回复的原因可能有______。

A.账款已还，不愿再回复

B.一方或双方记账错误

C.被审计单位弄虚作假

D.坏账损失发生

E.购销双方存在争议

参考答案：

ACD

[解析]应收账款函证BE属于函证回函认可的金额与函证金额存在差异可能性的原因。

第37题：

下列审计程序中，有助于验证短期借款入账完整性的有______。

A.向被审计单位开户银行函证

B.分析利息费用账户

C.审查借款程序

D.审查债券发行的合法性

E.审查借款合同登记簿

参考答案：

ABE

[解析]CD用来审查短期借款合法性。

第38题：

下列选项中，属于鉴定和勘验证据的是。

A.审计人员进行函询时的往来信件

B.对某些书面资料字迹的鉴定

C.经济业务发生时现场的录像带

D.被审计单位的内部控制情况

E.产品或工程质量鉴定证明

参考答案：

BE

[解析]本题考查重点是对“审计证据按其形式不同分类”的掌握。

鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。

这种证据实际上是书面证据的特殊形式。

因此，本题的正确答案为BE。

第39题：

审查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行日记账余额有5万元差额，其原因可能有______。

A.存在未达账项

B.存款提前入账

C.开户银行记录错误

D.被审计单位会计记录错误

E.存款余额不足

参考答案：

ABCD

[解析]存款余额不足并不能产生银行对账单与银行日记账出现差额。

第40题：

下列关于效益审计的表述中，正确的有______。

A.效益审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行的审计

B.效益审计仅是对企业经济效益情况进行的分析

C.效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价

D.效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同

E.效益审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类

参考答案：

AE

[解析]效益审计指对被审计单位资源管理和使用的有效性进行的检查和评价，常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。

第41题：

下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是______。

A.采购部门负责验收原材料

B.计划部门负责制订生产计划

C.存储部门负责对存货进行定期盘点

D.生产车间负责产成品的检验

参考答案：

B

[解析]本题C选项容易选错。

存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。

第42题：

审查财务报表的目标有______。

A.评价企业的经营业绩

B.评价企业的风险管理水平

C.证实报表内容的真实性

D.确认报表编制方法的合规性

E.确认报表编制方法的一贯性

参考答案：

CDE

[解析]本题D选项容易漏选。

确认报表编制方法合规性、一贯性，也是财务报表审计的目标之一。

第43题：

下列关于审计质量管理的表述，正确的有______。

A.加强审计质量管理可以降低审计风险

B.审计质量管理属于审计管理的内容之一

C.内部审计机构可以不进行审计质量管理

D.审计质量管理专门指审计组长对审计实施过程的管理

E.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员

参考答案：

AB

[解析]审计质量管理属于审计管理的重要内容之一，它是提高审计监督的权威性，降低审计风险，为国家宏观经济管理提供可靠的信息。

故答案选择A、B。

第44题：

在固定资产循环审计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产总值的比例并与上年相比较，无法帮助审计人员判断的事项有______。

A.本年度计提折旧额的合理性

B.累计折旧核算的正确性

C.资本性支出和收益性支出区分的正确性

D.固定资产变动的合理性

E.折旧方法的适当性

参考答案：

ABCE

[解析]固定资产变动合理性的审查通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较，可以帮助审计人员判断本年度计提折旧额的合理性。

第45题：

下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为正确的是______。

A.将业务招待费列入营业外支出

B.将公益救济性捐赠列入营业外支出

C.将合同违约金列入营业外支出

D.将出售固定资产的净收益列入营业外收入

E.将季节性的停工损失列入营业外支出

参考答案：

BCD

[解析]AE属于主营业务成本范畴，不应列入营业外支出。

第46题：

在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有______。

A.验算加总额，检查是否存在差错

B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法

C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大

D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额

E.检查收支业务是否符合截止期要求

参考答案：

ABCD

[解析]E不属于现金日记账记录的审查内容。

第47题：

与国家审计和社会审计相比，内部审计的特点有______。

A.内向性

B.有偿性

C.及时性

D.委托性

E.公证性

参考答案：

AC

[解析]内部审计的特点有内向性和及时性。

第48题：

下列各项中，属于资产负债表审查内容的有______。

A.会计原则的遵循情况

B.报表编制方法的合规性

C.所得税会计处理的正确性

D.报表所列主要指标的可信性

E.营业外支出的合规性

参考答案：

ABCD

[解析]本题E选项容易选错。

E属于利润表的审查内容。

第49题：

下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有______。

A.报表内容控制

B.结账控制

C.报送时间控制

D.对账控制

E.试算平衡控制

参考答案：

BDE

[解析]本题C选项容易选错。

报送时间控制属于财务报告内部控制的主要环节之一，不属于财务报表编制程序控制。

第50题：

 下列各项中，属于赊销方式下销售与收款业务流程的有______。

A.处理请购单

B.批准赊销信用

C.验收商品和劳务

D.开具销售发票

E.审批坏账的冲销

参考答案：

BDE

[解析]AC属于采购与付款循环业务。

综合分析题

 资料

2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支进行了审计。

有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员抽查了发运凭证、客户订货单、贷项通知单和请购单等文件。

2．根据审计人员对市场情况的调查了解，2009年甲公司生产的某主要产品市场需求减少，销售价格下降。

甲公司提供的2008和2009年该主要产品销售的有关资料如下：

fixed">2009年