《国家税收》作业1答案.docx
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《国家税收》作业1答案
《国家税收》作业1答案
《国家税收》作业1答案
一、名词解释
1、税收：
是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。
2、税收负担：
纳税人因国家征税而产生的经济利益的损失。
3、实际税负：
指考虑各种因素后纳税人的最终税收负担。
4、税收制度：
是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。
5、纳税人：
税制中规定负有纳税义务的单位和个人。
6、代扣代缴义务人：
指有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位和个人。
7、课税对象：
税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。
8、税率：
对课税对象规定的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度。
9、税制结构：
指构成税制的各种税种在社会再生产中的分布状况及相互之间的比重关系。
10、增值税：
是对在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
11、增值额：
是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或是国民收入部分。
12、消费税：
在我国境内从事生产、委托加工和进口应税产品的单位和个人，以其销售额或销售数量为课税对象征收的一种税。
二、填空题
1、税收三性是指（无偿性）、（强制性）、（固定性）。
2、税收的职能主要有（组织收入）、（收入分配）和（资源配置）、（宏观调控）。
3、税收的原则主要有（公平）、（效率）、（稳定）。
4、增值税的类型有：
（生产型）、（收入型）、（消费型）。
5、以开征目的为分类标志有（限制型）（奢侈品型）（替代型）（特定调节型）消费税。
6、消费税只在（生产）环节和（进口）环节征收。
三、计算题：
1、某种税规定，月营业收入额在5000元以上的（含5000元）的按10%的税率征税，5000元以下的不征税，某纳税人2月份取得营业收入8000元。
请计算应纳税额，并指出该项规定属于起征点还是免征额。
答：
该项规定是属于起征点，过到起征点的按收入全额征税。
应纳税额=8000x10%=800元
2、某税种采取15%的比例税率并规定以纳税人的收入额减除1000元费用后的余额作为计税收额，某纳税人4月份取得收5000元。
请计算应纳税额，并指出该项规定属于起征点还是免征额。
答：
该项规定属于免征额，每个纳税人都可按规定扣除1000的费用，只就超过部分征税。
应纳税额=（5000-1000）x15%=600元
3、某通讯设备厂为增值税一般纳税人，2月份发生以下购销业务：
（1）购入一批原材料，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为29.825万元；
（2）向运输公民支付运费2.5万元，并取得运输公司开具的运输发票；
（3）本月销售产品取得不含税收入270万元，将100个自产的手机奖励给本企业先进职工，同类产品的出厂价格为每个1200元。
计算该企业2月份应纳的增值税。
答：
销项税额=270x17%+12x17%=47.94万元
进项税额=29.825+2.5x7%=30万元
应纳税额=47.94-30=17.94万元
4、某工业企业为增值税一般纳税人，3月份发生以下购销业务：
（1）购进各种原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为3.072万元，支付运费0。
4万元，并取得运输发票；
（2）购进一项专利技术，支付价款5万元；
（3）用自产的元器件组成10台音响用于本企业集体福利，该批元器件成本为1万元，国家规定的成本利润率为5%；
（4）销售产品取得收入91.95万元，（不含税）
计算该企业3月份应纳的增值税。
答：
进项税额=3.072+0.4x7%=3.1万元
视同销售的元器件组成计税价格=1x（1+5%）=1.05万元
销项税额=（91.95+1.05）x17%=15.81万元
应纳税额=15.81--3.1=12.71万元
5、某商厦为一般纳税人，月初羊绒衫厂购进1000件羊绒衫，货款已付，取得的增值税专用发票上注明的税款为64600元，当月批发给个体商店羊绒衫700件，价税合计的单价为561.60元，商厦当月零售200件，每件零售价596.70元。
计算该商厦当月销售羊绒衫应纳的增值税。
答：
销项税额=[561.61/（1+17%）x700+596.7/（1+17%）x200]x17%=74460元
进项税额=64600元
应纳税额=74460-64600=9860元
6、某粮油加工厂为一般纳税人，2002年10月份发生以下经济业务：
（1）从农民手中购进玉米，收购凭证上注明收购价款为14万元并按规定缴纳了该环节的农业特产税1万元；从粮食收购部门购进小麦，取得的增值税专用发票上注明的增值税税款为3.5万元，购进的农产品均已验收入库；
（2）清理出一批霉烂变质的杂粮，经核实该批杂粮不含税的购进价款为6万元，进项税款抵扣；
（3）外购钢材20吨，已验收入库，取得的专用发票上注明的价款8万元，税款为1.36万元，本月份将该批钢材移送本厂粮食仓库的在建工程；
（4）本月销售大米、面粉取得不含税销售额20万元，为其他单位加工粮食取得不含税加工费收入4万元。
请计算该加工厂10份应纳增值税。
答：
进项税额=（14+1）x13%+3.5-6x13%=4.67万元
销项税额=20x13%+4x17%=3.28万元
应纳税额=3.28-4.67=-1.39万元
本月不纳税，期末末抵扣完的进项税额为1.39万元
7、某化工厂为增值税一般纳税人，4月份发生以下业务：
（1）向一般纳税人销售溶剂油2000桶，每桶不含税收268元（其中包装物价款8元尚未逾期），该企业包装物不随同产品销售，而要采取收取押金的方式；
（2）清理出一年以上的没有退还的不含税押金收1.6万元；
（3）发生销货退回（销货方已作帐务处理），收回的购货方退还的增值税专用票上注明的销售金额6000元，税额1020元；
（4）向小规模纳税销售涂料100公斤。
每公斤46.8元（价税合计）；
（5）本期发生的允许抵扣的进项税额为40708元，期初未抵扣完的进项额为10072元。
计算该化工厂4月份应纳的增值税。
答：
销项税额=[（268-8）x2000+16000-6000+46.8x100/（1+17%）]x17%=90780元
进项税额=40708+10072=50780元
应纳税额=90780--50780=40000元
8、某工业企业为一般纳税人，有出口经营权，该企业生产的沙发出兼内销并实统一核算。
2002年3月份发生以下购销业务：
（1）内销沙发取得不含税收入27万元，外销沙发的离岸价格为41万元美元（当期人民币汇牌价为1：
8.3）
（2）按受加工，取得含税的加工费收入2.34万元；
（3）本月购进原材料取得的专用发票上注明的税款为82万元，货已到并验收入库。
计算该工业企业应缴或应退的增值税（退税率为15%）
答：
不得免征和抵扣的税额=41x8.3x（17%-15%）=6.81万元
应纳增值税=27x17%+2.34/（1+17%）x17%-（82-6.81）=-70.26万元
出口货物免、抵、通退税额=41x8.3x15%=51.05万元
当期应退税额=51.05万元，
结转下期抵扣税额=70.26--51.05=19.21万元
9、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，本月份发生以下经济业务：
（1）向小规模纳税人销售汽车轮胎，开具的普通发票上注明的销售价款为8.19万元；
（2）向农用拉机厂销售拖拉机专用轮胎，开具的增值税专用发票上注明的销售价款为32。
5万元；
（3）向设在本地区实行统一核算的本厂门市部调拨一汽轮胎，调拨的价格为46万元，门市部当月取得零售销售收入60.84万元；
（4）轮胎厂上月款未末抵扣的进项税额为12.1万元，本月购进的货物的专用发票上注明的增值税额为55.4万元，货物已验收入库。
计算轮胎厂本月份应纳的增值税、消费税。
答：
销项税额=[8.19/（1+17%）+32.5+60.84/（1+17%）]x17%=15.56万元
应纳增值税=15.56--12.1--55.4=-51.94万元
汽车应纳消费税=[8.19/（1+17%）+60.84/（1+17%）]x10%=5.9万元
生产拖拉机不征消费税
10、啤酒屋8月份销售自制啤酒0.45吨，取得零售价款7200元，销售外购瓶装啤酒得取得零售价款5200元，计算啤屋8月份应纳消费税。
答：
应纳消费税=0.45x250=112。
5元
11、小汽车制造厂10月份发生以下业务：
（1）销售B1型小轿车30辆，取得不含税收入450万元；
（2）用本厂生产的两辆小客车换取轮胎厂的汽车轮胎，两辆小客车的不含税价分别为12。
5万元和13.2万元；
（3）向某大学出售达到国家规定低污染排放值的小轿车3辆，开具普通发票上注明的销售价款为81.9万元。
小轿车税率为8%，小客车税率为5%，请计算该厂10月份应纳消费税。
答：
小轿车应纳消费=450x8%+81.9/（1+17%）x8%x（1--30%）=39.92万元
小客车应纳消费=13.2x2x5%=1.32万元
该厂10月份应纳的消费=39.92+1.32=41.24万元
12、卷烟厂2002年9月份发生以下业务：
（1）销售甲类卷烟500标准箱，取得不含税收入625万元；
（2）委托A厂加工烟丝，提供的不含税原材料价款为30.4万元，支付给A厂的不含税加工费为8.1万元，本月完工提货；
（3）用委托加工收回的全部烟丝为原料生产的丙类烟，本月销售280标准箱，取得不含税收入280万元；（4）销售委托加工收回烟丝，取得不含税销售额6.8万元。
甲类卷烟消费税税率45%。
乙类卷烟消费税税率30%，烟丝消费税税率30%，计算该烟厂9月份应纳的消费税，A厂应纳的增值税代扣代缴消费税。
答：
甲类卷烟应纳的消费税=500x150+6250000x45%=2887500元
丙类卷烟应纳消费=280x150+2800000x30%=882000元
A厂代扣代缴的消费税=（304000+81000）/（1-30%）x30%=165000元
烟厂准予抵扣的消费=165000元
烟厂应纳消费税=（2887500+882000）-165000=3604500元
A厂加工费应纳增值税=81000x17%=13770元
13、某进出口公司进口一批化妆品，已知该进口化妆品的关税完税价格为20万元美元，当日外汇牌价为1美元=8.3元人民币，假定进口关税税率为40%，消费税税第是30%，请计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。
答：
组成计税价格=20x8.3x（1+40%）/（1--30%）=332万元
应纳增值税=332x17%=56.44万元
应纳消费税=332x30%=99.6万元
《国家税收》作业2答案
一、名词解释
1、营业税：
是对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业收额征收的一种税。
2、混合销售：
一项既涉及提供营业税劳务，又涉及销售货物的经营行为。
3、兼营行为：
纳税人在经营营业税征收范围的项目时，又兼营增值税征收范围的项目。
4、关税：
由海关依法对进出我国关境的货物和物品征收的一种税。
5、反倾销关税：
为了对付和抵制进行倾销的外国货物进口而征收的一种附加税。
6、行邮税：
海关对入境旅客行物品和个人邮递物品征收的一种进口税。
7、船舶吨税：
海关对面进出我国港口的国际航行船舶征收的一种
8、城市维护建设税：
是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税、消费税营业税税额的一定例征收，专项用于城市维护建设的一种税。
9、教育费附加税：
对缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的税额为依据征收的一种附加税。
10、印花税：
是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力并受国家律保护的凭证征收的一种税。
11、车船使用税：
对行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊或者领海的船舶，按其种类和吨位定额征收的和种税。
二、填空题：
1、关税按货物的不同流向分类可分为（进口税）（出口税）
2、关税按征税的计税标准不同可分为（复合）（选择）（滑动）关税。
三、计算题
1、某建筑企业上月取得总承包工程价款1500万元，根据转包合同分给安装公司500万元，分给装饰公司300万元。
计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人。
建筑业营业税税率3％。
答：
建筑企业应纳营业税=（1500-500--300）x3%=21万元
安装公司应纳营业税=500x3%=15万元
装饰公司应纳营业税=300x3%=9万元
安装公司和装饰公司的营业税由总承包人代扣代缴
2、某经有关部门批准成立的非营利性的协会，2001年10月取得如下收入：
（1）依据协会章程的规定，收取团体会员费50000元，个人会费20000元；
（2）代销中国福彩彩票80000元，取得代销手续费600元；
（3）受协会委派到国外的两名专家取得的咨询费收折合人民币100000元；
（4）举办一期培训班，收取培训费150000元，资料费10000元。
计算该协会应缴的营业税。
答：
收取的团体会员费和个人会费免征营业税
代销福利彩票手续费应纳营业税=600x5%=30元
国外咨询收免营业税
培训班收入应缴营业税=（150000+10000）x3%=4800元
上述业务应纳营业税总额=30+4800=4830元
3、某单位1998年以280万元价格进口一套设备，2000年3月因出现故障运往国上修理，2000年7月，按海关规定的期限复运进境，经海关核定的处理费、运保费等费用为60万元，。
此时设备的国际市场价格已达550万元，进口关税生产率为6%。
计算该设备复运进境时应缴的关税。
答：
应纳纳进口关税=60x6%=3.6万元
4、某公司1999年5月1日经批准免税进口了一套设备，使用3年后项目完成，于2002年3月1日将该设备出售给国内另一家公司。
该设备的到岸价为800万元人民币，关税税率为20%，海关规定的监管年限为5年。
请计算该公司应补缴的关税。
答：
应补纳税款=800x（1--34/（5x12））x20%=69.33万元
5、某进出公司从美国进口货物一批，货物以美国的离岸价格成交，成交价格折合人民币为1882万元，包括单独计价并经海关审核的向境外采购代理人支付的20万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的特许权使用费60万元和向卖方支付的佣金30万元；另支付货物运抵我国口岸的运费、保险费等其他费用48万元。
假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。
分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、增值税和消费税。
答：
（1）关税完税价格=1882+60-20+30+48=2000万元
应纳关税税额=2000x20%=400万元
（2）消费税组成计税价格=（2000+400）/（1-10%）=2666.67万元
应纳进口消费税税额=2666。
67x10%=266.67万元
（3）增值税组成计税价格=2000+400+266.67=2666.67万元
应纳进口增值税税额=2666.67x17%=453.33万元
6、某市区一生产企业发生海关代征的进口机器设备增值税20万元，出口货物退增值税50万元，内销货物取得172万元零售收入。
计算该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
答：
应纳增值税税额=172/（1+17%）x17%=24.99万元
应纳城建税税额=24.99x7%=1.75万元
应纳教育费附加=24.99x3%=0.75万元
7、某企业2001年账面实收资本数为1000万元，资本公积数为800万元，该企业2000年资金账簿已纳印花税5000元。
计算该企业2001年应纳印花税税额。
答：
应纳印花税税额=（10000000+8000000）x0.05%-5000=4000元
8、某个体运输户拥有运输专用拖拉机两台，所挂拖拉机净吨位分别为2吨和1。
5吨；另有双排座的客货两用车一辆，载货部分净吨位为3。
6吨。
该地区规定机动载货汽车净吨位年税务局额为60元；载人汽车每辆每年税额为280元。
计算该个体户全年应纳车船使用税额。
答：
运输专用拖拉机应纳税额=60x（2+1.5）x50%=105元
双排座的客货两用车年应纳税额=280x50%+60x4=380元
全年应纳税额=105+380=485元
《国家税收》作业3答案
一、名词解释
1、房产税：
以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋财产为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入向房屋产权所有人征收的一种财产税。
2、契税：
以所有权发生转移、变动的不动产为征税对象的，向产权承受人征收的一种财产税。
3、资源税：
对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其原料产品的资绝对收益和级差征收的一种税。
4、土地增值税：
是对在我国境内的转让国有土地使用楷、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值收入征收的一种税。
5、城镇土地使用税：
是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。
6、耕地占用税：
是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，按其实际占用的耕地面积和规定的税额一次性征收的一种税。
7、企业所得税：
是国家对我国境内企业生产经营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与企业利润分配，调节企业收益水平，下处理国家与企业分配关系的一个主要税种。
8应纳税所得额：
是企业年得税的计税依据，是纳税人一个纳税年度的收入总额减去准许扣除项目金额后的余额。
9、亏损弥补：
一般企业发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度所得不足弥补的，可以延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。
10、关联企业：
是指直接或间接被同一利益集团所拥有或控制的有关企业。
二、计算题
1、某企业有原值2000万元的房产，2001年1月1日将其中的50%对外投资，投资期限为10年，每年固定分红50万元，不承但投资风险，已知当地政府规定的扣除比例为20%。
计算该企业2001年年度应纳房产税多少？
答：
租金应纳额=50x12%=6万元
房产税应纳税额=2000x50%x（1--20%）x1.2%=9.6万元
合计应纳税=6+9.6=15.6万元
2、某企业破产清算时，其房地产评估价值为5000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值2000万元的房地产进行拍卖，取得收入2500万元；债权人取得房地产后与他人进行房地产交换，取得补偿收500万元。
假定当地契税税率为4%。
计算当事人各方应缴纳契税多少？
答：
企业破产以房地产抵偿债务的免税
拍卖房地产由承受房地产的一方按成交价格计算缴纳契税，应纳税=2500x4%=100万元
房产交换时，等价交换的免税
交换价格不等时，由多交付补偿费的一方缴纳契税，他人应纳税额=500x4%=20万元
3、某纳税人2001年5月以自产液体盐80000吨和外购液体盐50000吨（已缴纳资源税）加工固体盐26000吨，并用于对外销售，取得销售收1300万元，已知固体盐税额每吨50元，液体盐税额为每吨8元。
计算纳税人本期应纳资源税。
答：
应纳税额=26000x50-50000x8=90万元
4、某房地产开发公司转让一幢写字楼，取得收入2000万，已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为100万元，房地产开发成本为400万元，允许扣除的房地产开发费用为80万元，与转让房地产有关的税金为120万元。
计算该公司应缴纳的土地增值税。
答：
扣除项目=100+400+80+120+（100+400）x20%=800万元
增值额=2000-800=1200万元
增值额与扣除额之比=1200/800=150%
应纳土地增值税税额=1200x50%-800x15%=480万元
5、某企业本年度共计拥有土地80000平方米，其子弟学校占地3000平方米，幼儿园占地1500平方米、企业内部绿化用地2000平方米（该城镇土地使用税5元/平方米）。
计算本年度企业应纳城镇土地使用税。
答：
应纳税额=（80000--3000--1500）x5=37.75万元
6、某企业占用耕地100000平方米建设住宅，其中10000平方米作为学校和幼儿园用地，另临时占用了500平方米耕地作为料场已达1年半。
该地区的耕地占用税税务局率为8元/平方米。
计算该企业应缴纳的耕地占用税
答：
应纳税额=（100000--10000）x8+500x8x50%=72.2万元
7、市区某企业2000年度亏损40元，2001年盈利20万元。
因调整了经营方向加强了管理，2002年实现会计利润100万元。
企业按（100-40）x33%计算缴纳了19.8万元的所得税。
会计师事务所审计2002年该企业的业务又发现以下事项：
（1）出租房到本年收入30万元未入账，也未缴纳营来税；
（2）房屋租赁合同中注明年租金收入30万元，租期三年。
该合同未缴纳印花税；
（3）销售费用中有一笔给购货方的回扣2万元，已在税前扣除；
（4）营业外支出中包括向某山区小学直接捐赠的6万元，已在税前扣除；
（5）实际支付的工资总额超过计税工资标准46万元，已按实际支付的工资计提了工会经费、福利费、教育经费；
（6）会计利润中包括到期的国债利息收入10万元，从海南特区分回的投资收益50万元（海南企业适用15%的所得税率）
根据以上资料，2002年该企业如何调整计算补交所得税。
答：
调整后的应纳税所得额=
100--20+（30--30x5%--30x5%x7%--30x5%x3%--30x3x0.1%）+2+6+46+46x（14%+2%+1.5%）--10-50=110.31万元
应纳所得税=110.31x33%+50/（1--15%）x（33%--15%）=36.40+10.59=46.99
应补交税额=46.99--19.8=27.19万元
8、某企业经税机关批准采用核定征收所得税的办法：
2001年，企业自行申报的销售收总额52万元，发生的成本、费用74万元，全年亏损22万元，2000年尚有亏损10万元。
经税务机关核查收不实，成本、费用支出有合理凭证，记录较真实。
企业按当地规定适用的应税所得率为20%。
计算2001年企业应缴纳的所得税额。
答：
应纳税所得额=74/（1--20%）x20%=18.5万元
应纳所得税额=18.5x33%=6.11万元
《国家税收》作业4答案
（一）名词解释
1、中外合资经营企业：
由外国公司、企业、其他经济组织或个人，同我国的公司、企业或其他经济组织在我国境内按平等互利原则共同举办的中国法人企业。
2、中外合作经营企业：
由外国公司、企业、其他经济组织或个人，同中国的公司、企业或其他经济组织在中国境内共同投资或提供合作条件的企业。
3、外资企业：
指在外国的公司、企业、其他经济组织或者个人，依照另国法律在中国境内设立的全部资本由外投资者投
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