注册税务师财务与会计模拟题模拟114有答案.docx
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注册税务师财务与会计模拟题模拟114有答案
注册税务师财务与会计模拟题模拟114
一、单项选择题
1.某企业只生产甲产品，本年度销售量为800件，单价10元，单位制造变动成本为6元，单位销售和管理变动成本1元，则该产品边际贡献为元。
A.2000
B.4000
C.2400
D.3600
答案：
C
[解答]该产品的边际贡献＝[800×（10-6-1）]元＝2400元。
2.以融资对象为标准，金融市场可分为______。
A.资本市场和货币市场
B.资本市场、外汇市场和黄金市场
C.基础性金融市场和金融衍生品市场
D.发行市场和流通市场
答案：
B
[解答]以融资对象为标准，金融市场可分为资本市场、外汇市场和黄金市场。
3.一般的，负债增加会导致实收资本利润率
A.下降
B.上升
C.不确定
D.没关系
答案：
B
影响实收资本利润率的因素除了包括影响净利润的各项因素外，企业的负债规模也对它有一定的影响。
一般的，负债增加会导致实收资本利润率上升。
4.2014年初甲公司拟对乙公司进行收购（采用购股方式），根据预测分析，得到并购重组后乙公司的明确的预测期内现金流量现值为588万元，假定2024年及其以后各年的增量自由现金流量为650万元。
同时根据较为可靠的资料，测知乙公司经并购重组后的加权平均资本成本为9.5%，考虑到未来的其他不确定因素，拟以10%为折现率。
此外，乙公司目前账面资产总额为2800万元，账面债务为1500万元。
则乙公司预计整体价值为________万元。
A.1594
B.2506
C.3094
D.3000
答案：
C
[解答]明确的预测期后现金流量现值=650/10%×（1+10%）-10=2506（万元）乙公司预计整体价值=588+2506=3094（万元）
5.某公司目前的流动比率为1.5，则借入一笔短期借款，将会导致________。
A.流动比率提高
B.流动比率降低
C.流动比率不变
D.无法判断
答案：
B
[解答]流动比率大于1，说明流动资产大于流动负债，而借入一笔短期借款，将导致流动资产和流动负债等额增加，流动负债增长率大于流动资产增长率，因此流动比率会降低。
6.下列各项关于公司现金流量的分类，正确的是______。
A.支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出
B.收到联营企业分配的现金股利作为经营活动现金流入
C.支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出
D.支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出
答案：
A
[解答]选项B，属于投资活动产生的现金流量；选项C，属于筹资活动产生的现金流量；选项D，属于经营活动产生的现金流量。
7.2011年1月1日，P公司支付1600万元取得M公司100%的股权，购买日M公司可辨认净资产的公允价值为1200万元。
2011年1月1日至2012年12月31日期间，M公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元（未分配现金股利），持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元。
除上述外，M公司无其他影响所有者权益变动的事项。
2013年1月1日，P公司转让所持有M公司70%的股权，取得转让款项1400万元，P公司持有M公司剩余：
30%股权的公允价值为600万元，转让后，P公司能对M公司实施重大影响。
则P公司因转让M公司70%，的股权在2013年度合并财务报表中应确认的投资收益是______万元。
A.330
B.350
C.140
D.150
答案：
B
8.下列各项中，属于会计估计变更的是______。
A.所得税税率由33%变更为25%
B.坏账准备的提取比例由5%提高为10%
C.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法
D.法定盈余公积的提取比例由10%提高为15%
答案：
B
[解答]选项A，所得税税率的变更属于税收政策的变更，与会计估计变更无关；选项C，属于会计政策变更；选项D，属于法律规定的变化，与会计估计变更无关。
9.下列属于“材料成本差异”科目贷方反映的内容是______。
A.购进材料实际成本大于计划成本的差异
B.发出材料应负担的超支差异
C.发出材料应负担的节约差异
D.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本
答案：
B
[解答]购进材料产生的超支差异应记入“材料成本差异”账户的借方，节约差异应记入“材料成本差异”账户的贷方；结转材料成本差异时，属于超支差异的，应记入“材料成本差异”账户的贷方，属于节约差异的，应记入“材料成本差异”账户的借方。
故选项B正确。
计划成本调减，那么计划成本与实际成本之间的差异会减少，因此应借记“材料成本差异”，贷记“原材料”。
10.甲公司于2012年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。
甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。
在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本6万元。
则甲公司2012年度确认收入为______万元。
A.6
B.10
C.24
D.0
答案：
A
[解答]按照正常情况，甲公司2012年度应确认的收入=30×8÷（8+16）=10（万元），但因客户发生财务危机，只能收回成本6万元，因此只能确认收入6万元。
11.2014年1月5日，甲公司为建造一项工程取得专门借款3000万元，年利率为6%，2014年2月1日开工建造，2014年3月5日发生建造支出2400万元。
2015年1月1日，该企业取得一项一般借款2000万元，年利率为6.5%，当日发生建造支出1000万元，甲公司无其他一般借款。
不考虑其他因素的影响，甲公司开始资本化的日期为________。
A.2014年1月5日
B.2014年2月1日
C.2014年3月5日
D.2015年1月1日
答案：
C
[解答]借款费用必须同时满足以下三个条件时，才能允许开始资本化，计入相关资产的成本。
（1）资产支出已经发生；
（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
12.某人分期付款购买住宅，从第2年开始每年年末支付50000元，共需支付10年，假设银行借款利率为5%，则该项分期付款如果现在一次性支付，需要支付______元。
（PVA5%,10=7.7217；PV5%,1=0.9524）
A.386085.00
B.367707.35
C.350179.10
D.465333.50
答案：
B
[解答]本题是考查递延年金现值的计算，现在需要的支付额=50000×PVA5%,10×PV5%,1=367707.35（元）。
13.甲公司2014年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。
甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分的初始计量金额为100150万元。
2015年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。
2016年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。
甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是______万元。
A.350
B.400
C.96050
D.96400
答案：
D
[解答]甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额=100050+（1000×100.5-100150）-1000×4=96400（万元）。
14.某公司按照面值发行普通股票500万元，筹资费用率2%，预计下年股票获利率为12%，预计股利每年增长3%，适用的所得税税率为25%，则该普通股的资金成本是______。
A.15%
B.15.24%
C.12.25%
D.15.61%
答案：
B
[解答]普通股的资金成本=500×12%÷[500×（1-2%）]+3%=15.24%
15.某企业2016年的销售额为5000万元，变动成本1800万元，固定经营成本1400万元，利息费用50万元，则2017年该企业的总杠杆系数为______。
A.1.78
B.1.03
C.1.83
D.1.88
答案：
C
[解答]经营杠杆系数=（5000-1800）/（5000-1800-1400）=1.78；财务杠杆系数=（5000-1800-1400）/（5000-1800-1400-50）=1.03；则总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数=1.78×1.03=1.83。
16.A企业2015年1月1日“应收账款”科目的借方余额为100万元，“坏账准备”科目的贷方余额为10万元。
1月份A企业实际发生应收账款10万元，收回已确认并转销的应收账款15万元，期末转回坏账准备3万元。
则2015年1月31日应收账款的账面价值为______万元。
A.88
B.95
C.110
D.125
答案：
A
[解答]2015年1月31日应收账款的账面余额=100+10+15-15=110（万元），坏账准备的余额=10+15-3=22（万元），则2015年1月31日应收账款的账面价值=110-22=88（万元）。
17.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当______。
A.计入当期销售费用
B.计入在建工程成本
C.计入当期管理费用
D.计入无形资产成本
答案：
C
[解答]企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益（管理费用），在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。
18.我国企业会计准则规定，企业进行会计核算确认、计量和报告应当以为基础。
A.实地盘存制
B.永续盘存制
C.收付实现制
D.权责发生制
答案：
D
19.甲公司一次性出资300万元购买大型生产设备，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利40万元，第2年开始每年递增5万元，投资项目有效期6年，并按直线法折旧（不考虑净残值）。
该投资项目的投资回收期为______年。
A.3.14
B.5
C.3.45
D.4.56
答案：
A
[解答]各年的折旧额=300/6=50（万元），第1年的现金净流量=40+50=90（万元），第2年的现金净流量为95万元，第3年为100万元，第4年为105万元，依此类推。
投资回收期=3+（300-90-95-100）/105=3.14（年）。
20.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是______。
A.应收票据
B.可供出售权益工具投资
C.持有至到期投资
D.交易性金融资产
答案：
B
[解答]选项A，计入财务费用；选项B，计入其他综合收益，不影响当期损益；选项C，计入财务费用；选项D，计入公允价值变动损益。
21.A公司2012年2月1日在二级股票市场购入B公司的股票50万股，每股支付价款8元，发生交易费用15万元，A公司取得该项投资后划分为可供出售金融资产，B公司于2011年12月15日宣告分红，每股红利为0.5元，于2012年3月15日实际发放，6月30日，B公司股票的公允市价为每股8.2元。
B公司因投资失误致使股价大跌，预计短期内无法恢复，截至2012年12月31日股价跌至每股5.5元，则2012年12月31日甲公司的会计处理正确的是________。
A.借记“资产减值损失”135万元
B.借记“资产减值损失”115万元
C.贷记“其他综合收益”0
D.贷记“可供出售金融资产—公允价值变动”115万元
答案：
B
[解答]①A公司持有的可供出售金融资产的初始入账成本=50×8+15-50×0.5=390（万元）
②6月30日可供出售金融资产公允价值变动20万元（=50×8.2-390）列入“其他综合收益”的贷方，分录为：
借：
可供出售金融资产—公允价值变动20
贷：
其他综合收益20
③12月31日可供出售金融资产发生减值时，应作如下会计处理：
借：
资产减值损失115
其他综合收益20
贷：
可供出售金融资产—公允价值变动[（8.2-5.5）×50]135
22.资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的应借记或贷记______科目。
A.资本公积
B.公允价值变动损益
C.盈余公积
D.财务费用
答案：
A
[解答]资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的记入“资本公积”科目，属于无效套期的记入“公允价值变动损益”科目。
23.2012年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备因存在减值迹象的进行减值测试时发现，该资产如果立即出售可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，那么该资产预计的未来现金流量现值为888万元。
该资产目前的账面价值是1000万元，甲企业在2012年12月31日应该计提的固定资产减值准备为______万元。
A.100
B.120
C.112
D.20
答案：
A
[解答]甲企业在2012年12月31日应该计提的减值准备=1000-（920-20）=100（万元）
24.甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。
2013年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为1000元。
根据2012年的经验，A产品包退的占4%、包换的占2%、包修的占6%。
假设2013年2月份实际发生的1月份销售的A产品退回比例为3%，则甲公司2月份应确认A产品的销售收入为________元。
A.76800
B.77800
C.79800
D.81200
答案：
B
[解答]包退部分的产品在退货期满之前不能确认为收入，在期满之后再确认收入。
则甲公司2月份应确认A产品的销售收入=80×1000×（1-4%）+100×1000×（4%-3%）=77800（元）。
25.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2012年12月3日，与丙公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向丙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
A产品单位成本为500元。
甲公司于2012年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。
根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。
至2012年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
甲公司于2012年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2013年3月10日止，2012年出售的A产品实际退货率为35%。
假定不考虑其他因素，甲公司因销售A产品影响2012年收入的金额为______元。
A.169000
B.182000
C.260000
D.247000
答案：
B
[解答]甲公司因销售A产品影响2012年收入的金额=400×650×（1-30%）=182000（元）。
26.某投资项目的项目计算期为5年，其中建设期为1年，投产后每年的净现金流量均为1000万元，原始投资2000万元，资本成本为10%，已知（P/A，10%，4）=3.1699，（P/A，10%，5）=3.7908，则该项目净现值的等额年金为________万元。
A.574.97
B.232.60
C.594.82
D.339.48
答案：
B
[解答]项目的净现值=1000×（P/A，10%，4）×（P/F，10%，1）-2000=1000×3.1699/1.1-2000=881.73（万元），项目净现值的等额年金=项目的净现值/年金现值系数=881.73/3.7908=232.60（万元）。
27.某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为20000万元和8000万元，资金成本分别为16%和9%。
本年度拟发行长期债券2000万元，年利率为9.016%，筹资费用率为2%；预计债券发行后企业的股票价格为每股18元，每股股利2.7元，股利增长率为3%。
若企业适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后企业的综合资金成本是______。
A.9.01%
B.13.52%
C.14.86%
D.15.01%
答案：
C
[解答]新发行长期债券的资金成本=[9.016%×（1-25%）÷（1-2%）]×100%=6.9%，发行债券后，普通股的资金成本=（2.7÷18）×100%+3%=18%，综合资金成本=18%×20000÷（20000+8000+2000）+6.9%×2000÷（20000+8000+2000）+9%×8000÷（20000+8000+2000）=14.86%。
28.某公司采用销售百分比法预测2013年外部资金需要量，2013年销售收入将比上年增加25%。
2012年的销售收入为2500万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为65%、15%，销售净利润率为12%，股份支付率为45%。
若该公司预计2013年销售净利润率较2012年上升2个百分点、股份支付率保持不变，则2013年该公司应追加资金需要量的数额是______万元。
A.106.25
B.293.75
C.143.75
D.147.5
答案：
A
[解答]2013年该公司应追加资金需要量的数额=2500×25%×（65%-15%）-2500×（1+25%）×12%×（1-45%）=312.5-206.25=106.25（万元）
29.某企业为增值税一般纳税人，2013年应交各种税金为：
增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。
上述各项税金应计入管理费用的金额为________万元。
A.5
B.15
C.50
D.185
答案：
B
[解答]房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。
因此应计入到管理费用中的金额=10+5=15（万元）。
30.在杜邦分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是
A.权益乘数大，则财务风险大
B.权益乘数大，则净资产收益率大
C.权益乘数等于产权比率加1
D.权益乘数大，则资产净利率大
答案：
D
负债比例越大，权板乘数越高，说明企业有较高的负债程度，既可能给企业带来较多的杠杆利益，也可能带来较大的财务风险。
权益乘数＝资产/所有者权益＝产权比率＋1＝1/（1－资产负债率）
31.甲公司于2013年4月1日销售给乙公司产品一批，当日收到乙公司交来面值为585万元，票面年利率为3%，期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。
甲公司于7月1日持票到银行贴现（不附追索权），贴现期为3个月，年贴现率为4%，甲公司在贴现时应确认的财务费用为________元。
A.-28372.5
B.15502.5
C.31005.0
D.59377.5
答案：
B
[解答]实际收到的贴现金额=5850000×（1+3%×6/12）-5850000×（1+3%×6/12）×4%×3/12=5878372.5（元）
贴现时应收票据的账面价值=5850000×（1+3%×3/12）=5893875（元）
贴现时计入财务费用的金额=5893875-5878372.5=15502.5（元）
32.下列财务管理目标中，属于最基础的财务管理目标是______。
A.利润最大化
B.每股收益最大化
C.股东财富最大化
D.企业价值最大化
答案：
C
[解答]利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化等各种财务管理目标，都以股东财富最大化为基础。
本书以股东财富最大化作为财务管理目标。
33.某项目需要固定资产原始投资1200万元，无形资产投资500万元。
其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年。
该项目的固定资产原始投资资金来源于银行借款，该借款的借款期限为3年，年利率为6%，按年付息一次还本。
假设项目投资时需要投入营运资金300万元。
该投资项目建成投产时的投资总额是________万元。
A.1700
B.2216
C.2000
D.2144
答案：
D
[解答]该投资项目建成投产时的投资总额=1200+500+300+1200×2×6%=2144（万元）
34.2015年12月31日，甲公司计提存货跌价准备1000万元，计提无形资产减值准备2000万元，确认可供出售股权投资减值1300万元。
在2015年年末计提上述资产减值准备之前，可供出售股权投资减值准备转回300万元。
假定不考虑其他因素，则甲公司对上述资产价值变动应______。
A.确认管理费用1000万元，营业外支出2000万元，投资收益-1300万元
B.确认管理费用1000万元，资产减值损失2000万元，其他综合收益-1300万元
C.确认管理费用1000万元，资产减值损失3300万元
D.确认资产减值损失4300万元
答案：
D
[解答]可供出售股权投资减值转回300万元应记入“其他综合收益”科目，上述资产价值变动应确认资产减值损失=1000+2000+1300=4300（万元）。
35.根据《中央企业综合效绩评价实施细则》的规定，下列指标中，不属于评价企业效绩基本指标的是______。
A.产权比率
B.资产负债率
C.应收账款周转率
D.净资产收益率
答案：
A
[解答]评价企业绩效基本指标有净资产收益率（选项D）、总资产报酬率、总资产周转率、应收账款周转率（选项C）、资产负债率（选项B）、已获利息倍数、销售（营业）增长率和资本保值增值率。
36.甲公司6月30日的银行存款日记账账面余额为400000元，银行对账单余额为420000元。
经逐笔核对，发现有以下未达账项：
（1）29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知；
（2）30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知；（3）30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；（4）29日企业开出转账支票一张16500元，持票人尚未到银行办理结算手续，公司据以编制“银行存款余额调节表”。
调节后的银行存款余额应为______元。
A.420000
B.368500
C.471500
D.438500
答案：
D
[解答]调节后的银行存款余额=420000+35000-16500（或400000+41000-2500）=438500（元）
37.下列资产负债表项目中，应根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列的是________。
A.无形资产
B.长期待摊费用
C.存货
D.
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