soho外贸操作详解大全打印版4.docx
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soho外贸操作详解大全打印版4
经常遇到业务人员问一些希奇古怪的财务问题,而其中大部分属于很基础的,下面我做为业务人员简单说下我的理解,可能会对不知道的朋友有些帮助.（如果觉得有帮助,请顶起让更多人看到,谢谢!
也欢迎在贴中共同探讨财务问题.我会定期来贴中和大家讨论,并补充在外贸过程中经常会碰到的财务问题）
作为业务人员,其实财务问题可以简化为三个因素:
第一.收入,包括销售收入,等等.第二.成本,包括采购货物成本,其他运输方面成本等等
第三.要上缴给国家的税:
主要是增殖税.有些产品也要涉及其他税种.
（感觉增殖税是外贸业务人员接触的最主要税种,也是困扰外贸人员最多的.以下讨论没有涉及费用类,以及企业所得税的计算.）
最简单的情况就是没有国家税收,做生意时卖出价150元,采购成本100元,（均不含税）那么利润为150-100=50元.
绝大部分情况是需要上缴给国家税金的.比如,卖出商品175.5元,采购成本117元（均含17%税）,那么企业的利润是多少呢?
这时就不是（175.5-117）元了.把销售收入和采购成本都分解下:
销售收入175.5元,包括不含税收入和销项税金,
不含税销售收入=175.5/1.17=150元,销项税金=150x0.17=25.5
采购成本117元,包括不含税采购成本和进项税金
不含税采购成本=117/1.17=100元,进项税金=100x0.17=17元.
应上缴给国家的增殖税=销项税金-进项税金=25.5-17=8.5元
可以看出,这时计算公式是:
公式一:
含税销售收入-含税采购成本=企业利润+上缴税金 （175.5-117=50+8.5）
公式二:
企业利润=不含税销售收入-不含税采购成本 （150-100=50）
补充问题一:
工厂通过外贸公司代理出口的三边核算（65楼）补充:
一个三边报价问题
工厂A有进出口权,给外国客人出口报价为163RMB,换算成美圆163/7.6=21.5USD
可是A不想自己出口,它通过外贸公司B代理出口,这时它给B开票金额是多少?
理论计算:
1.A公司自己出口,如果退税是9%,可以看成出口价含税17%-9%=8%.
那么看成不含税价:
163/1.08=150.9元（个人觉得用163x0.92=150更加精确）
2.如果A通过B代理出口,则A公司开给B公司增殖税票上金额应该是（163/1.08）x1.17=176.6元.（为什么会比A的内销价175.5高点呢?
是因为计算时税基有点差异.我个人还是感觉开票金额用163x0.92x1.17=175.5更精确,不过我碰到过的都是采用163/1.08x1.17这种算法）
此时,退税金额为（163/1.08）x0.09=13.6元.
3.a.再说说B公司从A工厂购买货物,然后加上目标利润,卖给自己的外国客人.
正规操作下,A工厂卖给外贸公司B视同内销,即175.5元,B目标利润20,那么B应该报多少给外国客人呢?
先计算退税（175.5/1.17）x0.09=13.5
所以B报价175.5+20-13.5=182元,换算成美圆182/7.6=23.95
b.而很多工厂只需要在不含税价基础上加6%--10%就可以开出增殖税票了,
如果是在不含税基础上加8%开出增殖税票,
A公司开给B公司增殖税票上金额是150x1.08=162元
退税金额（162/1.17）x0.09=12.5元,
如果B公司目标利润为20元,则报给外国客人为162+20-12.5=169.5元,.换算成美圆169.5/7.6=22.3
如果做不含税价,目标利润20元,则报给外国客人价为150+20=170元.和开票8个点的情况基本相同.为什么会出现这样的情况呢?
具体可以参考81楼的分析.
其实关于这个描述我有两个两个问题：
1.第一,如果没有增值税的产品,能出口嘛?
2.第二,一般情况下,如果不要增值税发票,那么它的采购价格很显然不再是117元了,肯定要低于117元,假如为100元,
还是公司规定每件必须赚40元人民币,那么外销价格就是（100+40）,假定汇率为7.6,那么了（100+40）/7.6=18.43
美元,这个应该是低于你所谓（117+50-9）=20.8美元开票的价格的啊!
3.第三,那这样我们看看这个的不开票的临界点问题:
正常开增值税价格:
（117+50-9）/7.6=20.8
那么无增值税票的价格:
20.8*7.6-50=108.08
也就是说,如果咱们不要开增值税票的价格是开票的价格的:
8.08%时,那么这个时候就是开票和不开票的退税就都
一样了;然后再抽象一下:
假如未含税价为:
H
增值税为:
17%
退税率为:
G
汇率为:
7.5
固定的利润为:
Y
临界点为:
S
那么以上的计算就如下:
含税价格:
=H*（1+17%）
退税收入为=H*（1+17%）/1.17*G
要想固定赚Y,那么此时就要H*（1+17%）+Y-H*（1+17%）/1.17*G
转化为美金则:
/7.6
H*（1+S）+Y=H*（1+17%）+Y-H*（1+17%）/1.17*G
那么这个临界点S就可以为:
S=0.17-G
这样,可以计算一下工厂给你的报价有没有达到这个临界点S,如果达到了,那么开票和不开票都是一样的.
补充问题二:
把CFR价报成FOB价退税会更多吗?
（66楼）报FOB价能多退税？
看了一些福步上面的帖子，有些板油认为，把报关单上面的CFR或者CIF价格术语，报成FOB价格能够多退税，本人是在不敢苟同。
下面是我的一些看法，欢迎指正。
退税的额度是和报关单上面的金额有关的，但是值得注意的是，在生产型的企业和外贸公司代理两种出口方式下，其退税的方式和方法并不尽相同，因此，简单的说，报FOB能够多退税，实在是很荒谬。
下面具体谈谈这两种方式对退税的影响：
（1）生产企业自营出口
生产企业的退税额是按照：
报关金额FOB（美金）*汇率*退税率（比如13%）
进行计算的，
看到这个公式你是不是认为，FOB价格高，退税就多？
表面上是怎样的，但是不要忘了，做销售收入的产品是要缴税的。
举例来说，Fob$900,Freight$100,那么CFR就是$1000,设定退税率为13%，当前汇率是7.5，
一：
报成CFR，企业收入为
900*7.5=6750
上交的税收为：
900**7.5*17%=1147.5
退税：
900**7.5*13%=877.5
企业实际收入为：
6750-1147.5+877.5=6480
二：
报成FOB，企业的收入为
900*7.5=6750（这里的100美金的运费，当然是要当成运费扣掉的）
上交的税收为：
1000*7.5*17%=1275
退税：
1000*7.5*13%=975
企业的实际收入为：
6750-1275+975=6450
比较一下，你会发现，把CFR报成FOB,企业的实际收入少了30元
表面上看，你的退税是多了但是你交的税也多了，他们之间有一个4%的差额（17%-13%）。
所以说，在生产型企业自营出口的方式下，
把Cfr报成FOB,并不能够多得退税。
（2）外贸公司代理出口
外贸公司出口下的退税，是根据报关金额以及工厂提供的增值税的发票来计算退税的。
公式为：
报关金额*实际汇率/1.17*0.13 （报关金额*实际汇率即为工厂开的增值税发票的金额）
比方说，FOB$900, FREIGHT100,CFR$1000,退税13%，汇率7.5,工厂和外贸公司实际汇率为8.3（这个怎么算得？
自己查查资料，当然具体的多少要和外贸公司谈的）
一：
报成Cfr，工厂收入
900*8.3=7470（开票金额）
上交税收为7470/1.17*0.17=1085.38
工厂实际收入为：
7470-1085.38=6384.62
注：
8.3这个协议汇率实际上包含了退税。
二：
报成FOB
若报关单报成FOB$1000，这时，外贸公司不可能按8.3算给你，可以将实际汇率调整为7470/1000=7.47，工厂的开票金额依然是7470。
可见，无论那种方式出口，将CFR报成FOB价格都不可能多得退税。
补充问题三:
分析有进出口权的工厂为什么要通过外贸公司代理出口（79楼）分析有进出口权的工厂为什么要通过外贸公司代理出口?
分析:
为什么很多工厂自己有进出口权，还是让贸易公司代理出口？
比如工厂A和外贸公司B属于一个老板,看看这种情况下是如何能拿到更多退税的。
还是按以前提到的例子，工厂A按照175.5元卖给外贸公司B,由B出口，按照A和客人谈好的价格B不加利润报给外国客人163RMB,此时把A和B看成整体，税务情况是:
A的销项税25.5元，进项税17元，那么A交给国家增殖税为25.5-17=8.5元
国家给B的退税为（175.5/1.17）x0.09=13.5
把A和B看成整体，可以看
1.关于外贸公司出口换汇成本计算
外贸朋友经常听到外贸公司的人说到"出口换汇成本",它到底是个什么概念呢?
它指外贸公司出口一美元,需要付出的采购成本.
假设外贸公司B出口价X美圆（外国客人汇过来的款项）,工厂A开来的增殖税发票金额为Y元.退税率为a.当前汇率7.6
那么,B的换汇成本就是Y/X.
接下来讨论的是外贸公司保本换汇成本（利润为零时的换汇成本）:
按照上面说的情况:
成本:
Y
收入:
外汇收入：
7.6X
退税收入:
aY/1.17
利润:
0
由成本+利润=收入
Y=7.6X+aY/1.17
得到保本换汇成本Y/X=7.6x1.17/（1.17-a）
从上可以看出,外贸公司B报本报价和工厂A通过外贸公司B代理出口本质上是相同的.
讨论退税率为9%的情况:
保本出口换汇成本为7.6x1.17/1.08=8.23,换汇成本低于8.23能赚钱，换汇成本高于8.23就亏了．
这里也粗略介绍外贸公司常用的估算单笔业务利润报价方法:
出口美圆报价=工厂收购价/换汇成本
保本换汇成本=外汇牌价x（1+征税率）/（1+征税率-退税率）（在中国，征税率是17%）
利润=出口销售收入x（保本换汇成本-实际换汇成本）
FOB,CFR,CIF含佣价的计算
在论坛上看到一篇这样的帖子,转给大家看看:
以遥控赛车为例
商品 遥控赛车（TelecontrolRacingCar）
货号 18812
包装方式 12辆/纸箱
尺码（CM） 72X36X48
毛/净重 12/9KGS
购货价格 150元/辆
起订量 1个20'FCL
已知遥控赛车的增值税为17%，出口退税为9%，
国内费用有：
出口包装费15元/纸箱，仓储费5元/纸箱；
一个20英尺集装箱的国内运杂费400元，商检费550元，报关费50元，港口费600元，其它费用1400元。
海运集装箱包箱费率由上海至纽约每一个20'集装箱为2200美元。
保险为发票金额加成10%投保一切险和战争险，费率为分别为0.6%和0.3%。
公司要求在报价中包括10％的预期利润，付款方式是即期信用证。
（美元汇率为：
8.25:
1）
单价计算过程如下:
Art.18812
解答：
单件包装体积:
0.72*0.36*0.48=0.12442立方米
20英尺集装箱包装数:
25/0.1244=200纸箱
报价数量:
200*12=2400辆
成本：
含税成本 150元．
退税收入 [150/（1+17%）]*9%=11.5385元/辆
实际成本 150—11.5385=138.4615元/辆
费用：
国内费用 （15*200+5*200+400+550+50+600+1400）/2400=2.9167元/辆
出口运费 2200*8.25/2400=7.5625元/辆
客户佣金 报价x3%
保险费用 CIF报价x110%x0.9%
利润:
报价x10%
FOB报价=成本+费用+佣金+利润
=138.4615+2.9167+报价x3%+报价x10%
所以
FOBC3报价=（138.4615+2.9167）/（1-3%-10%）=162.5036元/辆=19.70美元/辆
CFR报价=成本+费用+佣金+利润
=138.4615+2.9167+7.5625+报价x3%+报价x10%
所以CFRC3报价=（138.4615+2.9167+7.5625）/（1-3%-10%）=171.1962元/套=20.75美元/辆
CIF报价=成本+费用+佣金++保险费+利润
=138.4615+2.9167+7.5625+报价x3%+报价x10%+报价x110%x0.9%
所以CIFC3报价=（138.4615+2.9167+7.5625）/（1-3%-10%-110%*0.9%）
=173.1667元/辆=20.99美元/辆
3.回答各位关于进项,销项抵扣的问题:
生产企业采购原料时,如果要求开增殖税发票,那么价格里面有一部分是17%的进项税.比如上例所说,117元采购价进项税117/1.17x0.17=17元.（进项税是生产企业付出的款项）
而生产企业销售产品时候,价格里面包含销项税款.举个内销的例子:
如果企业卖出去234元,其中包含销项税234/1.17x0.17=34元.
说明企业销售产品时,代收取了客户交纳的34元税款.
所以这个例子,企业要将销项多出进项的部分34-17=17元上交税务局.
这就是进项抵销项的含义了.
4.报FOB价能多退税？
看了一些福步上面的帖子，有些板油认为，把报关单上面的CFR或者CIF价格术语，报成FOB价格能够多退税，本人是在不敢苟同。
下面是我的一些看法，欢迎指正。
退税的额度是和报关单上面的金额有关的，但是值得注意的是，在生产型的企业和外贸公司代理两种出口方式下，其退税的方式和方法并不尽相同，因此，简单的说，报FOB能够多退税，实在是很荒谬。
下面具体谈谈这两种方式对退税的影响：
（1）生产企业自营出口
生产企业的退税额是按照：
报关金额FOB（美金）*汇率*退税率（比如13%）
进行计算的，
看到这个公式你是不是认为，FOB价格高，退税就多？
表面上是怎样的，但是不要忘了，做销售收入的产品是要缴税的。
举例来说，Fob$900,Freight$100,那么CFR就是$1000,设定退税率为13%，当前汇率是7.5，
一：
报成CFR，企业收入为
900*7.5=6750
上交的税收为：
900**7.5*17%=1147.5
退税：
900**7.5*13%=877.5
企业实际收入为：
6750-1147.5+877.5=6480
二：
报成FOB，企业的收入为
900*7.5=6750（这里的100美金的运费，当然是要当成运费扣掉的）
上交的税收为：
1000*7.5*17%=1275
退税：
1000*7.5*13%=975
企业的实际收入为：
6750-1275+975=6450
比较一下，你会发现，把CFR报成FOB,企业的实际收入少了30元
表面上看，你的退税是多了但是你交的税也多了，他们之间有一个4%的差额（17%-13%）。
所以说，在生产型企业自营出口的方式下，
把Cfr报成FOB,并不能够多得退税。
（2）外贸公司代理出口
外贸公司出口下的退税，是根据报关金额以及工厂提供的增值税的发票来计算退税的。
公式为：
报关金额*实际汇率/1.17*0.13 （报关金额*实际汇率即为工厂开的增值税发票的金额）
比方说，FOB$900, FREIGHT100,CFR$1000,退税13%，汇率7.5,工厂和外贸公司实际汇率为8.3（这个怎么算得？
自己查查资料，当然具体的多少要和外贸公司谈的）
一：
报成Cfr，工厂收入
900*8.3=7470（开票金额）
上交税收为7470/1.17*0.17=1085.38
工厂实际收入为：
7470-1085.38=6384.62
注：
8.3这个协议汇率实际上包含了退税。
二：
报成FOB
若报关单报成FOB$1000，这时，外贸公司不可能按8.3算给你，可以将实际汇率调整为7470/1000=7.47，工厂的开票金额依然是7470。
可见，无论那种方式出口，将CFR报成FOB价格都不可能多得退税。
5.分析有进出口权的工厂为什么要通过外贸公司代理出口?
分析:
为什么很多工厂自己有进出口权，还是让贸易公司代理出口？
比如工厂A和外贸公司B属于一个老板,看看这种情况下是如何能拿到更多退税的。
还是按以前提到的例子，工厂A按照175.5元卖给外贸公司B,由B出口，按照A和客人谈好的价格B不加利润报给外国客人163RMB,此时把A和B看成整体，税务情况是:
A的销项税25.5元，进项税17元，那么A交给国家增殖税为25.5-17=8.5元
国家给B的退税为（175.5/1.17）x0.09=13.5
把A和B看成整体，可以看成当期得到的税收补贴是13.5-8.5=5元
如果由A直接出口，
理论退税是163x0.09=14.7,进项为17
可用于退税的进项为17-163x0.08=17-13.04=3.96元（出口价163元可以看成是含税17%-9%=8%,那么要交的税为163x0.08-17=-3.96,相当于进项多出3.96,这个多出的进项才能退税。
）
即A当期能得到的税收补贴是3.96元.
剩余的（14.7-3.96）=10.74转出，用于下期抵减内销产品应纳税额。
所以说，从长期来看，还是工厂自营出口时得到的退税优惠更大。
（14.7>13.5）只是通过贸易公司代理出口时，工厂当期能拿到的退税更多.（这可能适合资金比较短缺的工厂）
其实关于这个描述我有两个两个问题：
1.第一,如果没有增值税的产品,能出口嘛?
2.第二,一般情况下,如果不要增值税发票,那么它的采购价格很显然不再是117元了,肯定要低于117元,假如为100元,
还是公司规定每件必须赚40元人民币,那么外销价格就是（100+40）,假定汇率为7.6,那么了（100+40）/7.6=18.43
美元,这个应该是低于你所谓（117+50-9）=20.8美元开票的价格的啊!
3.第三,那这样我们看看这个的不开票的临界点问题:
正常开增值税价格:
（117+50-9）/7.6=20.8
那么无增值税票的价格:
20.8*7.6-50=108.08
也就是说,如果咱们不要开增值税票的价格是开票的价格的:
8.08%时,那么这个时候就是开票和不开票的退税就都
一样了;然后再抽象一下:
假如未含税价为:
H
增值税为:
17%
退税率为:
G
汇率为:
7.5
固定的利润为:
Y
临界点为:
S
那么以上的计算就如下:
含税价格:
=H*（1+17%）
退税收入为=H*（1+17%）/1.17*G
要想固定赚Y,那么此时就要H*（1+17%）+Y-H*（1+17%）/1.17*G
转化为美金则:
/7.6
H*（1+S）+Y=H*（1+17%）+Y-H*（1+17%）/1.17*G
那么这个临界点S就可以为:
S=0.17-G
这样,可以计算一下工厂给你的报价有没有达到这个临界点S,如果达到了,那么开票和不开票都是一样的.
回复#81andypaul的帖子
1. 关与采购不含税货物如何出口,其实很简单,买其他公司的核销单就行了,不过这确实是违规,不建议太多使用.
2. 如果外贸公司能从工厂买到117元含税的货物,他是不会要求以117元不含税买同样货物.原因和就象你的回复所提到的,亏了退税的钱在里面.我举的这个例子是为了简单说明退税和不退税的简单计算,确实数值不太符合实际.
3. 这个临界点的计算很不错.本来我还想抽时间再补充这方面的计算,看来还省事了.
这也是很多工厂对9%退税的产品,比如,报100元不含税价给外贸公司,只需要在100元基础上加8个点就能开17点的增殖税票.我在65楼第3种情况举的例子,就是在不含税价格基础上加8个点开出增值税票的计算结果,是169.5元,基本上等于不含税价时,150+20=170的算法.
6.作为业务人员,其实财务问题可以简化为三个因素:
第一.收入,包括销售收入,等等.第二.成本,包括采购货物成本,其他运输方面成本等等
第三.要上缴给国家的税:
主要是增殖税.有些产品也要涉及其他税种.
（感觉增殖税是外贸业务人员接触的最主要税种,也是困扰外贸人员最多的.以下讨论没有涉及费用类,以及企业所得税的计算.）
最简单的情况就是没有国家税收,做生意时卖出价150元,采购成本100元,（均不含税）那么利润为150-100=50元.
绝大部分情况是需要上缴给国家税金的.比如,卖出商品175.5元,采购成本117元（均含17%税）,那么企业的利润是多少呢?
这时就不是（175.5-117）元了.把销售收入和采购成本都分解下:
销售收入175.5元,包括不含税收入和销项税金,
不含税销售收入=175.5/1.17=150元,销项税金=150x0.17=25.5
采购成本117元,包括不含税采购成本和进项税金
不含税采购成本=117/1.17=100元,进项税金=100x0.17=17元.
应上缴给国家的增殖税=销项税金-进项税金=25.5-17=8.5元
可以看出,这时计算公式是:
公式一:
含税销售收入-含税采购成本=企业利润+上缴税金 （175.5-117=50+8.5）
公式二:
企业利润=不含税销售收入-不含税采购成本 （150-100=50）
举几个外贸常见情况下的财务核算例子（为了简洁说明税务道理,以下计算退税时把EXW价看成FOB价）:
第一种情况:
如果是贸易公司,不涉及生产.这里又包含A和B两种情况。
A.贸易公司从工厂采购,每件价格是117元人民币不含税,如果你们公司规定每件必须赚50元人民币,那么外销价就是（117+50）元人民币,除以汇率7.6,即22美元.（当然,这中不开票的出口时用买单出口,属于违规操作,不过既然它也广泛存在,暂且也把它拿出来说说.）
B.从工厂采购,工厂开出17点增殖税发票,含税价为117元.如果这种商品国家规定退税率9%,则出口每件可以享受退税收入为117/1.17*0.09=9元人民币,此时只需要每件（117+5
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