会计毕业设计说明书孙鑫同名32734.docx

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会计毕业设计说明书孙鑫同名32734

会计毕业设计说明书-孙鑫（同名32734）

毕

业

设

计

说

明

书

系别：

财经系

班级：

会电1102班

姓名：

孙鑫

学号：

2011010824

指导老师：

陈素兰

六、指导教师评语

指导教师签名：

日期：

开题报告

姓名

孙鑫

学号

2011010824

毕业设计题目

北京天远有限责任公司

中期报告：

为期六个星期的毕业设计已经完成了一半了，我个人基本上完成了所定下的各项任务，按照计划进行，熟悉资料，检查修改相关科目和数据、核对期初余额，把固定资产竣工验收单中的工程成本由101310元改为87200元；在固定资产中车床的原值为10000元，累计折旧为21600元，80000元是处置车床的收入。

然后建账、登记期初余额，审核、整理和填制原始凭证，根据有关业务填写记账凭证，并登记明细账，逐日逐笔登记现金账和银行存款日记账，结出余额。

整理好上半个月的会计凭证后，便开始编制前15天的科目汇总表。

在学校指导老师的帮助下，我们虽然遇到了好多疑惑的问题，但是及时跟老师沟通把问题都解决掉。

在后半月的账务处理中，最后几笔月末的业务涉及的知识范围较广，发现问题及时请教并加以改正，不断增强自己的业务知识，将所学知识灵活应用到实践中去。

教师评语：

指导教师签名：

日期：

中期报告

黄河水利职业技术学院学生毕业设计指导教师意见

姓名：

设计课题：

北京天远有限责任公司

指导教师意见：

是否同意参加答辩：

同意（）不同意（）

指导教师签名：

年月日

总述

第一部分：

开题报告、中期报告、指导老师意见。

第二部分：

企业基本概况

毕业设计相关资料会计机构

企业财务机构

会计岗位职责

基本核算制度

会计核算形式和凭证类别

企业内部会计制度

核算流程：

建、审、填、登、编

期末处理及结账

编制会计报表

毕业设计时间安排与分配

第三部分：

方案中出现的问题及解决方法

第四部分：

总结心得

第五部分：

参考文献

企业基本资料：

北京天远有限责任公司是工业产品制造企业，企业主要生产甲、乙两种产品同时兼营资产出租、运输等业务。

企业注册资本100万元，生产系统设有一个厂部、一个基本生产车间和一个辅助机修车间，主要生产甲、乙两种商品。

一、企业基本概况

1、企业名称;北京天远有限公司

2、企业代码：

21030201

3、法人代表：

张天远

4、开户银行：

工商银行北京分行昌平支行安庆分理处

5、账号：

423234-66

6、联系电话：

51383838

7、地址：

北京市昌平区安庆路1号

8、纳税人登记号：

1103020349304039

9、纳税人类别：

一般纳税人

10、税务计算机代码：

3829470

11、记账本位币：

人民币

12、行业:

工业制造企业

13、类型：

有限责任公司

14、会计期间:

2012年1月1日至2012年12月31日；毕业设计业务期间为2012年12月1日至2012年12月31日。

二、机构设置

1、会计机构

2、财务部门各岗位职责：

会计主管岗位：

1.具体领导本单位的财务会计工作。

2．组织制定本单位的各项财务会计制度，并督促贯彻执行。

3.组织编制本单位的财务成本计划、银行借款计划，财务报表等。

4.会同有关部门组织固定资产和流动资金的核定工作。

5．负责完成各项上交任务。

6．开展财务成本计划完成情况的分析，提高经济效益。

7．参加生产经营管理会议，参与经营决策。

8．审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件。

9．负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料。

10．组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的任用和调配。

出纳岗位：

1、办理现金收付和银行结算业务。

2、登记现金和银行存款日记账。

3、保管库存现金和各种有价证券。

4、保管有关印章、空白收据和空白支票。

三、会计核算制度

1、基本核算制度

（1）会计期间：

本公司采用公历年度，以每年1月1日起至12月31止为一个会计年度

（2）记账本位币：

人民币

（3）记账原则和计价基础：

以权责发生制为计价原则。

（4）会计核算形式：

科目汇总表核算形式。

（5）记账凭证：

通用记账凭证。

（6）账户设置及账页格式

会计科目设置

科目编码

一级科目

二级科目

三级科目

备注

资产类

1001

库存现金

三栏式

1002

银行存款

三栏式

100201

工行北京昌平支行

三栏式

1012

其他货币资金

三栏式

101201

银行承兑汇票

三栏式

1121

应收票据

三栏式

1122

应收账款

三栏式

1123

预付账款

三栏式

1131

应收股利

三栏式

1221

其他应收款

三栏式

1402

在途物资

数量金额式

B材料

数量金额式

C材料

数量金额式

1401

原材料

数量金额式

140101

A材料

数量金额式

140102

B材料

数量金额式

140103

C材料

数量金额式

140104

D材料

数量金额式

1405

库存商品

数量金额式

140501

甲

数量金额式

140502

乙

数量金额式

1408

委托加工物资

三栏式

1411

周转材料

三栏式

141101

包装物

三栏式

141102

低值易耗品-办公用品

三栏式

141103

低值易耗品-工具用具

三栏式

141104

低值易耗品-刃具

三栏式

1601

固定资产

三栏式

160101

生产用

三栏式

160102

非生产用

三栏式

1602

累计折旧

三栏式

160201

生产用

三栏式

160202

非生产用

三栏式

1604

在建工程

三栏式

1606

固定资产清理

三栏式

1901

待处理财产损溢

负债类

2001

短期借款

三栏式

·

应付票据

三栏式

2202

应付账款

三栏式

220201

应付款

三栏式

220202

暂估

三栏式

2203

预收账款

三栏式

2211

应付职工薪酬

三栏式

221101

职工工资

三栏式

221102

奖金、津贴和补贴

三栏式

221103

职工福利费

三栏式

221104

社会保险费

三栏式

221105

住房公积金

三栏式

221106

工会经费

三栏式

221107

职工教育经费

三栏式

2221

应交税费

三栏式

222101

应交增值税

增值税专用账页

222102

未交增值税

三栏式

222106

应交所得税

三栏式

222108

应交城市维护建设税

三栏式

222109

应交房产税

三栏式

222111

应交车船使用税

三栏式

222112

应交个人所得税

三栏式

222113

应交印花税

三栏式

222114

应交教育费附加

三栏式

2231

应付利息

三栏式

2232

应付利润

三栏式

2241

其他应付款

三栏式

2501

长期借款

三栏式

2701

长期应付款

三栏式

所有者权益类

3001

实收资本

三栏式

3002

资本公积

三栏式

3101

盈余公积

三栏式

310101

法定盈余公积

三栏式

310102

任意盈余公积

三栏式

3103

本年利润

三栏式

3104

利润分配

三栏式

310401

未分配利润

成本类

4001

生产成本

生产成本明细账

基本生产成本

甲

生产成本明细账

乙

生产成本明细账

400102

辅助生产成本

机修车间

多栏明细账（17栏）

4101

制造费用

多栏明细账（8栏）

410102

办公费

410103

水电费

410104

差旅费

410105

修理费

410106

折旧

410199

其他

损益类

5001

主营业务收入

三栏明细账

甲

三栏明细账

500101

乙

三栏明细账

5051

其他业务收入

三栏明细账

5301

营业外收入

三栏明细账

5401

主营业务成本

三栏明细账

540101

甲

三栏明细账

540102

乙

三栏明细账

5402

其他业务成本

三栏明细账

5403

营业税金及附加

三栏明细账

5601

销售费用

多栏明细账（8栏）

5602

管理费用

多栏明细账（17栏）

5603

财务费用

多栏明细账（8栏）

5711

营业外支出

三栏明细账

5801

所得税费用

三栏明细账

5901

资产减值损失

三栏明细账

2、会计核算形式和记账凭证的类别

（1）会计账务处理程序

北京天远有限公司是工业制造企业设有一个基本车间,还有一个辅助生产车间，该企业的平常的业务量相对较多，因此采用科目汇总表核算形式核算。

科目汇总表账务处理程序的主要特点是，定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。

科目汇总表的优点是：

因为采用了汇总登记总分类账的方法，故而大大减少了登记总分类账的工作量，编制科目汇总表的方法简单易学，能起到试算平衡的作用。

这种账务处理程序一般适用于业务量较大，记账凭证较多的单位采用，对业务较多的中小型企业尤为适用。

（2）记账凭证的选择

记账凭证是登记账簿的直接依据，记账凭证按其记录、反映经济业务的内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

在这次设计中我采用的是通用记账凭证，这样可以大大提高记账速度，同时减少因选用凭证错误而带来的不便。

（3）货币资金的核算方法：

1、库存现金限额为1000元，随支随取，及时补充限额。

2、收入现金必须向对方开具收据作为收款凭据。

3、签发支票时，不准开出空白支票或空头支票，如确实无法填写收款单及金额时，必须填写日期、限额、用途。

4、支票和支票的印鉴必须有两个人分管。

（4）资产减值准备的计提

本公司的坏账损失采用应收账款余额百分比法核算，年末应按照应收账款余额的百分之五计提。

（5）固定资产及其折旧的核算方法

固定资产折旧按照年限平均法来计算固定资产的折旧额（房屋、建筑物、其他设备。

）

（6）存货的核算方法

材料采用实际成本的核算方法，使用数量金额式账页（只记收发数量，不计单价）。

发出材料按的成本按领料单月末一次汇总结转成本。

周转材料也按照实际成本进行日常核算，采用三栏式账页，周转材料使用一次成本摊销。

领用的周转材料根据领料单在领料时即时结转成本，同时根据领用部门及用途分别计入不同的成本费用项目当中。

收入材料按入库单的实际金额入库，若月末材料已到达企业，发票账单尚未到达的材料应做暂估入库处理，待下月单据到了之后再做红字冲回。

对于短缺的材料，先转入“待处理财产损益”账户，查明原因后，经过有关部门领导的批准再根据具体情况进行处理。

库存商品的成本按出库单月末一次汇总结转成本，平时只登记出库数量和入库数量及金额。

（7）产成品的核算方法

因为北京天远公司生产两种商品，不断重复生产同一种商品生产产量较大，其生产的产品没有多步骤生产，生产完以后直接入库，没有完工的就成了在产品，因此生产方式较为单一，因此产成品成本采用“品种法”。

生产费用需要在完工产品和在产品之间进行适当的分配，根据期初资料分析可知甲乙商品在产品数量变动较大，因此选择采用“约当产量比例法“，并且原材料在生产时一次投料，完工程度为100%。

（8）制造费用和辅助生产费用的核算

本期归集的制造费用按照基本生产车间给定的定额工时数的比例分配；这样做可以使产品负担的制造费用与劳动生产率联系起来，而且平时也记录和核算了生产工时。

同时，考虑到该企业的机械化程度较低和甲乙两种产品生产工艺过程机械化形式大致相同，并且只有一个辅助生产车间，不存在交互分配的可能，所以辅助生产费用采用直接分配法进行分配。

（9）税费的核算

本企业为一般纳税人，按照税法规定缴纳各项税费车船税，根据税法规定，车船税采用的是“幅度定额税额”，即对各类车辆船舶分别规定了税目和税额幅度，本公司主要是货车和小客车。

其中，货车的计税单位是“自重每吨”，每年税额为16——120元，货车的年税额定为60元/吨；小客车的计税单位是每辆，按排气量征收，本单位小客车的排气量为1.6升每辆，小客车的年税额为300元/辆。

企业所得税的税率为25%。

本单位所涉及的是包装物租金收入（服务业——租赁业），按照税法规定应缴纳营业税，税率为5%。

营业税金及附加只核算城建税（税率为7%）、教育费附加（税率为3%）。

（10）收入的确认

按照权责发生制确认收入。

（11）利润分配

亏损的弥补按照税法规定弥补本单位暂时规定为税后弥补，按税后利润的10%提取法定盈余公积，按照可供投资者分配的利润的30%对外分配利润，所得税的计提比例为25%。

3、企业内部财务会计核算制度

按照有关的财经政策、法规、制度的要求，因根据本公司的业务需求设置会计机构，建立内部稽核制度，实行钱账分管制度。

本公司工作组织机构健全，是相对规模较大的制造企业，一般可以设置以下会计岗位：

会计机构负责人或会计主管人员、出纳、存货核算、成本费用核算、固定资产和无形资产核算、财务成果核算、资金核算、债务债权核算、会计报告、稽核、档案管理等。

对于每个会计岗位的职责，均应做出详细的规定，并与本单位的经济责任制相联系。

上述会计岗位可以一人一岗、一人多岗，各单位应根据行业特点、企业规模大小、业务简繁和人员多少等具体情况确定。

但出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记等工作。

（1）基本生产成本核算的具体规定和要求

各车间的明细账的设置情况如下：

一级科目

二级科目

三级科目

基本生产成本

甲产品

直接材料

直接人工

制造费用

燃料及动力

乙产品

直接材料

直接人工

制造费用

燃料及动力

月末在在产品和完工产品分配费用的核算方法有约当产量比例法、定额比例法、定额法等。

根据业务处理情况采用约当产量比例法。

这种方法适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，各费用比率相差不大的产品。

（2）辅助生产成本核算的有关规定和要求

辅助生产成本是指辅助生产车间为生产产品或提供劳务所发生的各项费用，在实际工作中，对辅助生产成本的分配方法主要有代数分配法、直接分配法、顺序分配法、一次交互分配法和计划成本分配方法。

根据北京天远有限责任公司发生的业务，该公司只涉及一个辅助生产车间（机修车间），因此本设计中我采用的是直接分配方法，因涉及的明细项目较多，登账时采用十七栏式明细账。

车间的明细账的设置情况如下：

一级科目

二级科目

辅助生产成本

机修车间

采用直接分配方法分配辅助生产费用只将辅助生产车间已归集入账的费用直接分配给非辅助生产车间受益单位。

（3）制造费用的核算

制造费用是指企业生产单位为生产产品或提供劳务而发生的应计入产品或劳务成本但没有转设成本项目的各项费用。

制造费用包括企业各生产单位为组织生产，所发生的生产车间，管理人员工资及按次计提的福利费；生产单位各项固定资产折旧。

月末制造费用分配的核算方法有工时比例法、工资比例法、机器工时比例法等。

根据材料期初所给车间的工时定额，这次设计采用的是工时比例法。

具体方法：

设置制造费用有关明细账，进行建账；根据各车间的定额工时总额占各车间分配的制造费用总额计算出分配率；再根据分配率将制造费用分配到产品中去。

同时根据其自身特点并结合我们所购买的账页，登账采用八栏式明细账。

（4）存货业务的核算

本设计中涉及的存货有原材料、库存商品、在途物资、低值易耗品、包装物。

由于材料中给的存货期初数为实际价格，因此在设计中原材料、低值易耗品、包装物、库存商品我采用实际成本法进行核算。

在实际成本法下，取得的材料先要通过“在途物资”科目进行核算，待材料到达以后根据入库单，通过“原材料”科目进行核算。

由于其自身特点，登账采用账页是数量金额式账页。

本设计中原材料、库存商品、在途物资的明细账设置有：

一级科目

二级科目

原材料

A材料

B材料

C材料

D材料

在途物资

B材料

C材料

D材料

库存商品

甲商品

乙商品

（5）期间费用管理核算

根据业务发生的多少，期间费用中管理费用采用17栏式明细账页，因为管理费用的明细项目较多；而销售费用、财务费用涉及的明细项目较少，所以均采用8栏式明细账页。

4、设计实施流程：

（1）建账

因为我们只做本企业第12月份的账务处理，根据11月末各账户余额登记日记账、明细账、总账中各账户的期初余额，并注明是“借方”或“贷方”余额。

登账后将各账户的有关余额核对相等。

主要核对的内容有：

1、总账中资产类余额之和应等于负债类和所有者权益类账户余额之和，2、总账中各账户的余额应等于明细账中其中所属明细账余额之和。

（2）审核填制原始凭证

首先，要根据实际发生的经济业务，填制和审核原始凭证汇总表，原始凭证又称原始单据，它是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续，记载业务发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，按其来源不同，有自制凭证和外来凭证，按其填制的次数和时限不同，有一次凭证，累计凭证和汇总原始凭证，按其格式标准不同，有统一凭证和专用凭证。

在填制原始凭证时要注意：

1、原始凭证的内容要齐全，书写要规范，文字要简明，用词确切，数字计算准确，不得涂改，挖补；2、凡有大写和小写金额栏目，除填小写金额外，必须填写大写金额。

（3）确定要填制的记账凭证

原始凭证填制完毕，就要根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

再根据审核无误的记账凭证编制汇总记账凭证，记账凭证是登记账簿的直接依据，记账凭证按其记录、反映经济业务的内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而我在此设计中选择的并不是收、付、转凭证，而是通用记账凭证。

并且我国大部分企业填制记账凭证时，现用记账凭证大都为通用记账凭证。

（4）登记账簿凭证核算的流程

1. 根据原始凭证填制记账凭证；

2. 根据记账凭证有关现金、银行收支的金额每日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

3.根据记账凭证编制一到十五日和十六到三十一日的科目汇总表。

4. 根据记账凭证、原始凭证登记各种明细账；

5. 根据科目汇总表逐笔登记总分类账；

6. 月末，将现金、银行存款日记账和明细账的期末余额与总分类账的有关账户的期末余额相核对；

7. 月末，汇总编制的科目汇总表根据总分类账和明细分类账编制会计报表。

根据以上的设计方案，填制完记账凭证后，就可以根据审核无误的会计凭证分别登记现金日记账、银行存款日记账、各种明细账和总分类账，会计期末，结账并对账，发现账簿记录错误及时予以更正。

5、结账

（1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

结账时，应当结出每个账户的期末余额。

对于不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。

也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。

月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额，再写上“本月合计”字样。

需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

如现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，下面划一条单红线。

需要月末结出本年累计发生额的，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在本月发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏再划一条单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，应在全年累计发生额下通栏划双红线。

总账账户平时只需结计月末余额。

年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。

需要结计本月发生额的某些账户，如果当月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。

（2）年度终了，要把有余额的账户余额结转到下一会计年度，方法是直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（是结转余额不是结转发生额）。

不在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关账簿的首行余额栏内填写上年结转余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

新的会计年度建账，一般说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。

但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。

各种备查簿也可以连续使用。

结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。

根据《会计基础工作规范》规定，月结划单线，