中级会计职称考试财务管理提分试题六含答案.docx
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中级会计职称考试财务管理提分试题六含答案
2020年中级会计职称考试财务管理提分试题六含答案
『单选题』下列各项中，不属于现金支出管理措施的是（ ）。
A.推迟支付应付款
B.提高信用标准
C.以汇票代替支票
D.争取现金收支同步
『正确答案』B
『答案解析』现金支出管理措施：
1.使用现金浮游量;2.推迟应付款的支付;3.汇票代替支票;4.改进员工工资支付模式;5.透支;6.争取现金流出与现金流入同步;7.使用零余额账户。
【单选题】根据营运资金管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是（ ）。
A.机会成本
B.管理成本
C.短缺成本
C.坏账成本
『正确答案』C
『答案解析』应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本，短缺成本一般是现金和存货的成本。
【单选题】根据信用评价的“5C系统”，如果公司当前的现金流不足以还债，其在短期和长期内可供使用的财务资源，属于（ ）因素。
A.品质
B.能力
C.条件
C.资本
『正确答案』D
『答案解析』资本是指如果申请人当期的现金流不足以还债，申请人在短期和长期内可以使用的财务资源。
【单选题】某公司全年（360天）材料采购量预计为7200吨，假定材料日耗均衡，从订货到送达正常需要3天，鉴于延迟交货会产生较大损失，公司按照延误天数2天建立保险储备。
不考虑其他因素，材料再订货点为（ ）吨。
A.40
B.80
C.60
C.100
『正确答案』D
『答案解析』日耗用量=7200/360=20（吨），保险储备量=20×2=40（吨），再订货点=20×3+40=100（吨）。
【单选题】某零件年需要量16200件，日供应量60件，一次订货成本25元，单位储存成本1元/年。
假设一年为360天。
需求是均匀的，不设置保险库存并且按照经济订货量进货，则下列各项计算结果中错误的是（ ）。
A.经济订货量为1800件
B.最高库存量为450件
C.平均库存量为225件
D.与进货批量有关的总成本为600元
『正确答案』D
『答案解析』每日的耗用量=16200/360=45（件），经济订货量=[2KD/Kc×P/（P-d）]1/2=[（2×25×16200/1）×60/（60-45）]1/2=1800（件），所以选项A正确。
最高库存量=1800-1800×45/60=450（件），所以选项B正确。
平均库存量=450/2=225（件），所以选项C正确。
与进货批量有关的总成本=[2×25×16200×1×（1-45/60）]1/2=450（元），所以选项D不正确。
【单选题】某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款周转天数为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（ ）万元。
A.27 B.45
C.108 D.180
『正确答案』A
『答案解析』应收账款机会成本=1800/360×90×60%×10%=27（万元）
【单选题】某公司第二季度的月赊销额分别为100万元、120万元和115万元，信用条件为n/60，二季度公司的应收账款平均余额为270万元。
则该公司在第二季度应收账款平均逾期（ ）天。
（一个月按30天计算）
A.72.58 B.60
C.0 D.12.58
『正确答案』D
『答案解析』平均日销售额=（100+120+115）/90=3.72（万元）;应收账款周转天数=270/3.72=72.58（天）;平均逾期天数=72.58-60=12.58（天）。
【单选题】企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指标是（ ）。
A.发展创新评价指标
B.企业社会责任指标
C.流动性和债务管理指标
C.战略计划分析指标
『正确答案』C
『答案解析』进行商业信用定量分析时，常用的指标有：
流动性和营运资本比率、债务管理和支付比率、盈利能力指标。
【多选题】关于应收账款成本说法中，正确的有（ ）。
A.因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本
B.应收账款机会成本一般是固定成本
C.应收账款的管理成本主要是指在进行应收账款管理时，所增加的费用
D.应收账款的坏账成本一般与应收账款发生的数量成正比
『正确答案』ACD
『答案解析』应收账款机会成本并不是固定不变的，应收账款的机会成本=应收账款占用资金×资本成本
【多选题】某企业将所有欠款客户按其金额的多少进行分类排队，然后分别采用不同的收账策略。
该企业采用的这种做法（ ）。
A.属于ABC分析法
B.可以缩短应收账款周转期
C.可以缩短现金周转期
D.可以降低应收账款机会成本
『正确答案』ABCD
『答案解析』按照金额的多少进行分类，属于ABC分析法，选项A正确。
采取一定的策略，就会加速应收账款的回流，进而可以缩短应收账款周转期和现金周转期，可以降低应收账款机会成本，选项BCD正确。
所以本题正确选项为ABCD。
【多选题】信用条件是指销货企业要求赊购客户支付货款的条件，其构成要素包括下列各项中的（ ）。
A.信用期限
B.信用标准
C.现金折扣
C.机会成本
『正确答案』AC
『答案解析』信用条件是指销货企业要求赊购客户支付货款的条件，由信用期限、折扣期限和现金折扣三个要素组成。
【多选题】下列各项指标中，不受订货提前期影响的有（ ）。
A.再订货点
B.经济订货量
C.订货次数
C.订货间隔期
『正确答案』BCD
『答案解析』提前订货仅仅意味着库存量没有达到零时就发出订货单（此时的库存量称为再订货点），对每次订货量并无影响（不影响经济订货量），也不会影响订货次数和订货间隔时间（订货周期）。
【多选题】某企业每年耗用某种材料3600千克，该材料单位成本为10元，单位储存成本为2元，一次订货成本为25元，符合经济订货基本模型的全部假设条件，则下列说法中正确的有（ ）。
A.经济订货量为300千克
B.最佳订货周期为1个月
C.与经济批量有关的总成本为600元
D.经济订货量占用资金为3000元
『正确答案』ABC
『答案解析』按照经济订货基本模型计算时，经济订货量=（2×每年存货的总需求量×每次订货的变动成本/单位变动储存成本）开方=（2×3600×25/2）开方=300（千克），最佳订货次数=3600/300=12（次），最佳订货周期=12/12=1（个月），与经济批量有关的总成本=（2×3600×25×2）开方=600（元），经济订货量占用资金为（300/2）×10=1500（元）。
【多选题】存货的缺货成本包括（ ）。
A.材料供应中断造成的停工损失
B.产成品缺货造成的拖欠发货损失
C.产成品缺货造成的丧失销售机会的损失
D.存货占用资金的应计利息
『正确答案』ABC
『答案解析』缺货成本，是指由于存货供应中断而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失及造成的商誉损失等。
存货占用资金的应计利息属于变动储存成本。
【多选题】下列属于存货的变动储存成本的有（ ）。
A.存货占用资金的应计利息
B.紧急额外购入成本
C.存货的破损和变质损失
C.存货的保险费用
『正确答案』ACD
『答案解析』存货的变动储存成本与存货数量有关，包括存货占用资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等。
紧急额外购入成本属于缺货成本。
【判断题】企业的存货总成本随着订货批量的增加而呈正方向变化。
（ ）
『正确答案』×
『答案解析』企业的存货总成本随着订货批量的增加先呈现递减趋势，此时是反向变化;在变动订货成本和变动储存成本相等时，企业的总成本达到最低;然后随着订货批量的增加再提高，此时是正向变化。
【判断题】在应收账款保理中，从风险角度看，有追索权的保理相对于无追索权的保理对供应商更有利，对保理商更不利。
（ ）
『正确答案』×
『答案解析』有追索权保理指供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币资金后，如果购货商拒绝付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金，如果购货商破产或无力支付，只要有关款项到期未能收回，保理商都有权向供应商进行追索，可见有追索权保理对保理商更有利。
【计算分析题】甲公司2018年度全年营业收入为4500万元（全部为赊销收入），应收账款平均收现期为60天。
公司产品销售单价为500元/件，单价变动成本为250元/件。
若将应收账款所占用的资金用于其他等风险投资可获得的收益率为10%，2019年调整信用政策，全年销售收入（全部为赊销收入）预计增长40%，应收账款平均余额预计为840万元，假定全年按照360天计算。
要求：
（1）计算2018年应收账款平均余额。
（2）计算2018年变动成本率。
（3）计算2018年应收账款的机会成本。
（4）计算2019年预计的应收账款周转率和周转天数。
『正确答案』
（1）2018年应收账款平均余额=4500/360×60=750（万元）
（2）2018年变动成本率=250/500×100%=50%
（3）2018年应收账款的机会成本=750×50%×10%=37.5（万元）
（4）2019年应收账款周转率=4500×（1+40%）/840=7.5（次）
2019年应收账款周转天数=360/7.5=48（天）
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