最新增值税作业及答案.docx

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最新增值税作业及答案

增值税作业及答案

增值税作业

1.某生产企业（增值税一般纳税人）2009年7月份有关业务资料如下：

（1）购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款160000元，增值税款27200元；发生运输费用1500元，其中：

运费及建设基金1300元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。

（2）购进辅助材料，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税6800元。

（3）购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票税款注明的价款20000元，增值税款3400元；该批材料已运抵企业，并用于厂房修建工程；货款已转账付讫。

（4）购进生产用设备1台，并取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为585000元；发生运输费用3400元，其中：

运费及建设基金3000元，装卸费和保险费400元，已取得运输部门开具的运输发票。

（5）向A公司销售自制产品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为280000元。

代垫运杂费2340元，其中：

运费及建设基金2100元，装卸费和保险费240元，已取得由运输部门开具给该企业的运输发票；该企业另开普通发票（金额2340元）向A公司收取该笔代垫运费。

上述款项已办妥托收手续，月末尚未收回。

（6）因管理不善，致使库存生产用材料丢失，实际成本50000元。

该厂在购进该批材料时已取得增值税专用发票，其进项税额已在购进月份申报抵扣。

其他资料：

该企业上月无留抵税额，各类货物增值税税率均为17％。

【要求】根据上述资料，计算该企业当月应纳的增值税额。

2.某大型仓储超市（增值税一般纳税人），2009年7月发生如下业务：

（1）购进家电一批，取得的增值税专用发票上注明价款200万元，税款34万元，支

付运输单位的运输费用7万元。

（2）当月购进一辆小轿车，归管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款200000元，税款34000元；购进一辆小货车，用于运送超市货物，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，税款11900元。

（3）向某粮食加工企业购进面粉3000袋，大米4000袋，货款已全部支付，并取得增值税专用发票，货款（不含税）为48万元。

（4）采取以旧换新方式销售洗衣机200台，旧洗衣机收购价200元／台，新洗衣机出售实际收款1800元／台。

（5）销售冰箱50台，每台不含税售价3500元，并实行“买一赠一”，赠送的小家电价值为100元／件（不含税）。

（6）购进10台收款机以提高工作效率，取得的增值税专用发票上注明价款80000元，税款13600元。

另支付运费1000元，取得合法的货运发票。

（7）受托代销一批服装，双方约定每套售价400元（不含税），另按10％提取手续费。

在销售中超市将价格自行提高到每套450元（不含税），当月售出100套，仍与委托方按每套400元结算，并已取得委托方开具的增值税专用发票。

（8）分期收款方式批发文体用品一批，合同约定总销售额（不含税）为40万元，分四个月平均收取。

当月收到销售额（不含税）为10万元。

（9）当月购进的面粉因管理不善毁损了2万元。

【要求】根据上述资料，计算该超市当月应纳的增值税额。

3.某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）2009年12月份经营业务如下：

（1）销售电脑9000台，每台出厂价（不含税）5000元。

（2）1000台电脑按9折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。

（3）销售800台电脑因在10日内一次性付款，给予销售折扣2％。

（4）150台采用以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300元。

（5）发货给外省市分支机构500台用于销售。

（6）销售电脑收取运输装卸费10万元，其中30000元为代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外70000元由本企业开普通发票收取。

（7）用于本企业职工集体福利10台，捐赠给运动会20台。

（8）本月生产一批新型号电脑1000台，每台成本价4000元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元。

（9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10万元。

（10）用本企业电脑1200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票。

（11）委托电脑商店代销电脑2000台，收到电脑商店代销清单上注明销售1500台，按每台4800元（不含税）结算，另支付每台代销手续费500元。

（12）购入原材料取得增值税专用发票注明的价款2500万元，已付款并验收入库。

购买原材料发生运输装卸费20000元，其中运输费15000元、装卸费2000元、保险费1000元、建设基金2000元。

取得合法的货运结算单据。

（13）购入配件取得增值税专用发票注明的价款400万元。

购买配件发生运输费10000元，取得合法的货运结算单据。

（14）直接组织收购旧电脑，支付收购金额40万元。

（15）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为90万元。

（16）以前月份入库的库存原材料本月发生非正常损失，账面金额30.5万元（其中包括应分摊的运输费用5000元）。

（17）销售旧小轿车1辆，取得销售款80000元；购入原价60000元。

【要求】根据上述资料，计算该企业应纳的增值税。

4.某自行车厂（增值税一般纳税人），2009年5月份的购销情况如下：

（1）购进原材料、零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税款为34000元；支付运输费用2500元，其中运费2250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。

（2）购进办公用品一批，取得普通发票，金额3510元。

（3）直接收购废旧自行车，自行填制的收购凭证上注明的收购金额为50000元。

（4）接受某单位捐赠的计算机2台，价值11700元，取得普通发票，已投入使用。

（5）向当地某商场销售自行车500辆，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为300元／辆，销售额150000元；在结算时，给予商场5％的现金折扣，另开红字专用发票入账。

（6）向外地某商场销售自行车1000辆，现已发货并按全部销售额向对方开具增值税专用发票，销售额300000元。

双方约定货款分三期等额支付，现已收到首期货款。

（7）向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入4680元，开具普通发票。

该厂在月末计算申报增值税如下：

①销项税额=（150000－150000×5％＋300000×1／3）×17％=41225（元）

②进项税额=34000＋2500×10％＋3510／（1＋17％）×17％＋50000×10％

＋11700／（1＋17％）×17％=41160（元）

③应纳税额=41225—41460=－235（元）

【要求】根据税法规定，分析该厂本月计算申报的增值税是否正确。

若有错误，请指出错在何处，并正确计算该厂本月应纳的增值税额。

增值税作业答案

1.

（1）购进生产用材料可抵扣进项税：

27200+1300×7%=27291元

（2）购进辅助材料可抵扣进项税：

6800元

（3）购进建筑材料用于非税项目不可抵扣进项税

（4）购进设备取得普票不可抵扣进项税，支出的运费取得合法发票可抵扣进项税：

3000×7%=210元

（5）销售产品应计销项税：

{280000+2340/（1+17%）}×17%-2100×7%=47793元

*虽尚未收回，但已办妥托收手续，则应计销项税

（6）管理不善材料丢失，非正常损失，进项税转出：

50000×17%=8500元

则企业09年7月份应纳税=47793-（27291+6800+210-8500）=21992元

2.

（1）购进家电一批可抵扣进项税：

34+7×7%=34.49万元

（2）购进轿车归管理部门使用不可抵扣进项税，购进小货车可抵扣进项税：

1.19万元

（3）购进农业初级产品可抵扣进项税：

48×13%=6.24万元

（4）以旧换新方式销售应计销项税：

200×（0.18+0.02）/（1+17%）×17%=5.81万元

*超市乃零售商，以旧换新方式销售价款信息不明时，一般理解为含税价

（5）销售时实物折扣，应视同销售计销项税：

50×（0.35+0.01）×17%=2.98万元

（6）购进收款机可抵扣进项税：

1.36+0.1×7%=1.36万元（小数点后2位）

（7）受托代销应计销项税：

0.045×100×17%=0.765万元

可抵扣进项税：

0.04×100×17%=0.68万元

手续费计营业税

（8）分期收款方式销售，按合同约定收款额计销项税：

10×17%=1.7万元

（9）当月购进的面粉因管理不善毁损了，不可抵扣进项税

*若上月购进的面粉因管理不善毁损了，进项税转出

则企业应纳税=5.81+2.98+0.76+1.7—（34.49+1.19+6.24+1.36+0.68）=—31.76万元

当期不纳税，下期留抵42.47万元

3.

（1）销售电脑计销项税：

9000×0.5×17%=765万元

（2）销售折扣价在同一张发票上开具，计销项税：

1000×0.5×0.9×17%=76.5万元

（3）提早付款，销售折扣2％不予减除，计销项税：

800×0.5×17%=6.8万元

（4）以旧换新方式销售，计销项税：

150×0.5×17%=12.75万元

（5）发货给外省市分支机构，视同销售计销项税：

500×0.5×17%=42.5万元

（6）收取运输装卸费，7万元开票应为价外费计销项税：

7/（1+17%）×17%=1.01万元

（7）电脑生产企业自用、捐赠计销项税：

30×0.5×17%=2.55万元

（8）生产新型电脑价格明显偏低，组价计销项税：

1000×{0.4×（1+10%）}×17%=74.8万元

（9）没收的包装物押金作价外费用计销项税：

10/（1+17%）×17%=1.45万元

（10）以物易物方式交换，计销项税：

1200×0.5×17%=102万元

（11）以代销清单上注明的销售量计销项税：

1500×0.48×17%=122.4万元

（12）购入原材料可抵扣进项税：

250×17%+1.7×7%=42.62万元

（13）购入配件可抵扣进项税：

400×17%+1×7%=68.01万元

（14）直接组织收购旧货，无进项税抵扣

（15）购买钢材用于非税项目，不可抵扣进项税

（16）以前月份原材料非正常损失，进项税转出：

30×17%+0.5/（1—7%）×7%=5.14万元

（17）销售旧小轿车，计销项税：

8/（1+4%）×4%×50%=0.15万元

2009年12月旧车，此处理解为2009年1月1号前购入

*该企业应纳的增值税=0.15+122.4+102+1.45+74.8+2.55+1.01+42.5+12.75+6.8

+76.5+765-（42.62+68.01-5.14）=?

万元

4.

（1）购进原材料、零部件可抵扣进项税：

3.4+（0.225+0.005）×7%=3.40万元

（2）购进办公用品，取得普通发票，不可抵扣进项税

（3）直接收购废旧，不可抵扣进项税

（4）接受某单位捐赠的普通发票，不可抵扣进项税

*

（2）（4）要是专票则可抵扣进项税

（5）现金折扣，另开红字专用发票原价，计销项税：

15×17%=2.55万元

（6）按全部销售额开具增值税发票，按全部销售额计销项税：

30×17%=5.1万元

（7）向某个体户零售，计销项税：

0.468/（1+17%）×17%=0.07万元

该厂在月末计算申报增值税如下：

①销项税额=2.55+5.1+0.07=7.72万元

②进项税额=3.40万元

③应纳税额=7.72万元—3.40万元=4.32万元