习题班第06章关税法答案解析.docx
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习题班第06章关税法答案解析
第六章 关税法（答案解析）
一、单项选择题
2.下列关于关税税率运用的陈述，不正确的是（ ）。
A．暂时进口货物转为正式进口需补税的，应当按照纳税义务人正式申报进口之日实施的税率征税。
B．进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
C．按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人原进口货物之日实施的税率征税。
D．分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
7.
某外贸企业收购一批货物出口，离岸价66万美元（汇率1：
8.3），（其中含支付给国外的3万美元佣金，但未单独列明申报）买方另支付包装费5万美元，该批货物应纳出口关税为（ ）。
（关税税率为15%）
A.万元
C.78.76万元
【答案】A
【解析】出口关税＝〔66×8.3/（1+15％）+〕×15％＝万元，离岸价是包含出口关税的，包装费不包含出口关税，支付给国外的佣金未分列的不予扣除。
8.某个人入境携带烟酒经海关核定，当期此类货物境外正常的售价为570元，现行行邮税税率为50%，则该个人应缴纳的关税、增值税、消费税合计为（ ）。
二、多项选择题
1.下列可以计入进口货物完税价格的有（ ）。
A．由买方负担的购货佣金
B．由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用
C．由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用
D．与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，在境外开发、设计等相关服务的费用
2.下列关于滑准税的陈述正确的是（）。
A进口价格越高，关税率越低。
B可保持滑准税商品的国内市场价格相对稳定。
C目前我国对新闻纸实行滑准税
D税率与价格成正比
3.下列关于进出口关税税率正确的是（）。
A进口关税率分最惠国税率、协定税率、普通税率共三栏。
B出口货物实行一栏比例税率
C一般情况，进出口货物的补税和退税适用该进出口货物原申报进口或出口之日实施的税率
D暂时进口货物转为正式进口补税时，应按其申报正式进口日实施的税率征税。
5.下列费用，应当计入进口货物完税价格的是（ ）。
A由买方负担的经纪费
B买方负担的与该货物视为一体的容器费用
C买方负担的包装材料和包装劳务费用
D进口关税及国内税收
6.下列费用或者价值不应当计入进口货物完税价格的有
A厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。
B货物运抵境内输入地点之后的运输费用。
C进口关税及其他国内税。
D该货物在境外开发、设计等相关服务的费用。
7.下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。
A.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及复运进境的运费和相关费用为完税价格。
B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格。
C.免税进口料件以原入境的到岸价为依据估定完税价格。
D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格。
8.进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方支付的价款，此价款包含（ ）。
A．实付
B．应付的
C．直接支付的价款
D．间接支付的价款
三、判断题
1.原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。
2.原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用普通税率。
3.原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。
4.原产地不明的进口货物，适用暂定税率。
5.因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用该行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。
6.需由海关监管使用的减免税进口货物，在监管年限内转让或者移作他用需要补税的，海关应当根据该货物进口时间折旧估价，补征进口关税。
7.准许应税进口的旅客行李物品，个人邮递物品以及其他个人自用物品（以下简称应税个人自用物品），除另有规定的以外，均由海关按照《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》征收进口税。
四、计算题
1.２００５年５月１日，某公司经批准临时进口一台设备，海关估定其完税价200万美元，（当日汇率１美元＝８.２３元人民币），当期该机械设备关税率为１５％， 海关根据规定暂免税，２００６年３月该公司申请将设备转为正式进口，当期该机械设备的关税率为２５％，申报当日的汇率为１美元＝８.５３元人民币。
计算该公司应该补交关税额。
2.某公司进口一批设备，货价300万，铁路运费20万元，报关起卸后公路运费4万，保险费无法确定，安装费2万，该类设备的关税率为10%；同期出口一批货物离岸价为480万，买方另行支付包装费9万，其中480万种含6万系支付给国外的佣金，已经单列；出口货物的关税率为15%，计算本期应缴纳的关税。
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】 B
【答案解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。
（61+48+12）×10%=12.10万。
2.
【正确答案】 C
【答案解析】 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
3.
【正确答案】 A
【答案解析】 以境外边境口岸价格成交的铁路或公路运输进境货物，海关应该按照货价的1%计算运费、保险费及相关费用。
50×（1+1%）×10%=5.05万。
4.
【正确答案】 B
【答案解析】 关税=（10＋4）×20％＝2.8万元，滞纳金=2.8×10×0.5‰=140（元）。
5.
【正确答案】 B
【答案解析】 纳税人转让减免税进口的货物时，应以货物原进口时的到岸价为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价，补交进口关税，应补关税=（500+50）×[1-18/（5×12）]×15%=57.75万。
6.
【正确答案】 D
【答案解析】 运往境外的修理设备，出境时已向海关报明，并在海关规定期间复运进境的的，应以海关审定的境外修理费和料件费为完税价。
进口关税=（17+12）×20%=5.80万。
7.
【正确答案】 A
【答案解析】 70×50%=285元；进口税又叫行邮税，包括关税和增值税、消费税。
应税个人自用物品由海关按照填发税款缴纳后当日有效的税率和完税价格计征进口税。
进口税税额为完税价格乘以进口税税率。
二、多项选择题
1.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 进口货物的下列费用应当计入完税价格：
由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费；由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用；由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。
2.
【正确答案】 ABC
3.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率，故A错误。
出口税率实行一栏比例税率（20%-40%），故B是对的。
进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税，是一般情况，故C正确。
进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，D属于特殊情况。
4.
【正确答案】 AB
【答案解析】 根据境内而非境外生产类似货物成本、利润、费用计算出的价格；出口价格是不能用境内的售价估定的。
5.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 ABC均为海关估价规则中要求计入完税价格的要素。
6.
【正确答案】 ABC
【答案解析】 ABC均为海关估价规则中要求不得计入完税价格的要素，D属于应计入的费用。
7.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 ACD均符合特殊进口货物完税价格的规定，而B的价格应以原入境时价格为基础估定完税价格。
8.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照本条例第十九条、第二十条规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。
三、判断题
1.
【正确答案】 对
【答案解析】 原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。
3.
【正确答案】 对
【答案解析】 原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 原产地不明的进口货物，适用普通税率。
5.
【正确答案】 对
【答案解析】 因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用该行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。
6.
【正确答案】 对
【答案解析】 需由海关监管使用的减免税进口货物，在监管年限内转让或者移作他用需要补税的，海关应当根据该货物进口时间折旧估价，补征进口关税。
7.
【正确答案】 对
【答案解析】 准许应税进口的旅客行李物品，个人邮递物品以及其他个人自用物品（以下简称应税个人自用物品），除另有规定的以外，均由海关按照《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》征收进口税。
四、计算题
1.
【正确答案】 暂准进境货物经批准不复运出境，以及暂准出境货物经批准不复运进境的；
，需缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。
所以补交税款依据０６年的３月份的汇率和税率计算关税。
２００×８.５３×２５％＝４２6.５万元。
2.
【正确答案】 口货物的保险费无法确定时，按货价和运费之和的千分之三计算保险费。
进口完税价=（300+20）×（1+3‰）=320.96（万）
出口货物的完税价以离岸价为基础，不含关税，不计入出口完税价格的项目：
与货物离岸价分列的支付的国外的佣金（未分列不予扣除）、关税；
计入出口关税完税价的项目包括离岸价及买方另行支付的货物包装费。
出口完税价=（480-6）/（1+15%）+9=421.17（万）
本期缴纳关税=320.96×10%+421.17×15%=32.1+=95.28（万）
第十章 房产税法（答案解析）
一、单项选择题。
1.以下应缴纳房产税的项目有（ ）。
A．集团公司的仓库 B．合伙企业的露天游泳池
C．股份制企业的围墙 D．工厂的独立烟囱
2.某企业2005年委托施工企业修建一仓库，8月底办理验收手续，工程决算总支出50万元，全部计入固定资产，当地房产税计算余值的扣除比例为30%，则该房产2005年应缴纳房产税为（ ）。
A.1400元 B.1750元
C.2800元 D.4200元
4.某企业2005年1月1日的房产原值为5000万元，4月1日将其中原值为3000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。
当地政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。
该企业当年应缴纳房产税（ ）。
A.4.8万元 B.24万元 C.27万元 D.31.8万元
6.房产税属地方税，纳税期限由（ ）决定。
A．省辖市政府
B．国家税务局
C．省市、自治区、直辖市人民政府
D．地方税务局
二、多项选择题。
1.以下房产税的纳税人有（ ）。
A．拥有房产的国有企业 B．拥有房产的个体户
C．出租房产的中外合资企业 D．出典房产的合伙企业
3.以下房产需要征收房产税的是（ ）。
A.城市的农副产品加工用房；
B.建制镇的农副产品生产用房；
C.农村的农副业生产用房；
D.农村的居住用房。
5.下列项目符合房产税规则的有（ ）。
A.对以房产投资联营且共担风险的，以房产余值为计税依据
B.对融资租赁房屋的，以房产的余值为计税依据
C.企业按余值缴纳房产税的房屋出租，以租金为计税依据
D.国家机关将房产出租，以租金为计税依据
三、判断题。
1.纳税单位和个人无租使用其他单位的房产，该房屋价值没有体现，不缴纳房产税。
（ ）
2.房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。
上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。
（ ）
3.新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安装中央空调设备，一般作单项固定资产处理，不征收房产税。
（ ）
4.房产税是按房产租金征收的一种税，适用12%的比例税率。
（ ）
5.房产税在房产所在地缴纳。
房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。
（ ）
四、计算题。
1.某企业2005年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。
2005年度的上半年企业共有房产原值4000万元，6月25日签定合同约定，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。
8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。
（城镇土地使用税4元／平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）
要求：
（1）计算该企业2005年应缴纳的城镇土地使用税。
（2）计算企业2005年应缴纳的房产税。
2.居民张某自有一栋旧楼房，共22间，其中用于生活居住6间，用于经营餐馆6间（房屋原值为50000元），剩余10间出租给某公司，当年收取租金60000元。
该地区规定按房产原值一次扣除20%后的余值计税。
请计算王某当年应缴房产税税额。
答案部分
一、单项选择题。
1.
【正确答案】 A
【答案解析】 房产税的征税对象是房产。
所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
围墙、独立烟囱，室外游泳池不属于房产。
2.
【正确答案】 A
【答案解析】 委托外单位施工建设的房屋，从办理验收手续次月起，缴纳房产税，即从9月开始，应纳房产税＝50×（1－30％）×1.2％÷12×4＝0.14（万元）。
3.
【正确答案】 C
【答案解析】 该个人应该缴纳的房产税：
24000×4％＝960元
4.
【正确答案】 D
【答案解析】 （5000－3000）×（l－20%）×1.2%+3000×（l－20%）×3÷12×l.2%+5×9×12%＝19.2+7.2+5.4＝31.8（万元）
5.
【正确答案】 B
【答案解析
6.
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核点是房产税纳税期限的规定。
C项符合管理权限的规定。
二、多项选择题。
1.
【正确答案】 AB
【答案解析】 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；产权出典的，由承典人纳税。
外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税，缴纳城市房地产税。
2.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
3.
【正确答案】 AB
【答案解析】 农村的房产无论是否用于经营都是免交房产税的。
4.
【正确答案】 AD
【答案解析】 B为免税单位经营性用房，应缴纳房产税；C为非免税单位，应正常纳税。
5.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 A、B属于按房产余值计税的特殊情况；C、D按租金计税。
三、判断题。
1.
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
2.
【正确答案】 错
【答案解析】 对独立于房屋之外的建筑物不征收房产税。
3.
【正确答案】 对
【答案解析】 已计算在房产原值中的中央空调，随房产从价计征房产税，作单项固定资产处理而未计入房产原值的中央空调，不征收房产税。
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 房产税的计算方法有从价计征和从租计征两种，前者是按照房产余值计算的，后者是按照租金收入计算的。
5.
【正确答案】 对
【答案解析】 符合房产税纳税地点的规定。
四、计算题。
1.
【正确答案】
（1）2005年应缴纳的城镇土地使用税：
应纳税额为：
（65000－3000－1200）×4＝24.32（万元）
（2）2005年应缴纳的房产税：
第一步，房产原值扣除出租部分再扣20％以余值从价计税：
（4000－200）×（1－20％）×1.2％＝36.48（万元）
第二步，下半年出租房产，则上半年按计税余值即1至6月共6个月使用期计税：
200×（1－20％）×1.2％÷12×6＝0.96（万元）
或用全年房产原值扣20％损耗计税后，减掉下半年出租房产的分摊税金：
4000×（1－20％）×1.2％－200×（1－20％）×1.2％×50％＝37.44（万元）
第三步，企业出租房产按7月至当年底共6个月租金收入计税：
1.5×6×12％＝1.08（万元）
第四步，在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税，故应从9月计至年底共4个月：
500×（1－20％）×1.2％÷12×4＝1.6（万元）
2005年应缴纳房产税＝36.48+0.96+1.08+1.6＝40.12（万元）
【答案解析】 该题目考点在于：
（1）企业内部学校、幼儿园占地免交土地使用税，但内部绿化用地照章征收土地使用税；
（2）从价计算房产税与从租计算房产税的转换；（3）在建工程完工转入的房产应自验收手续之次月起计税。
2.
【正确答案】 民张某的房屋应分摊计税：
个人营业用的房屋，年应纳税额=50000×（1—20%）×1.2%=480（元）
对外出租的房屋，年应纳税额=60000×12%=7200（元）
所以居民王某当年应纳房产税税额9120元。
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