医院成本分析汇报.docx
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医院成本分析汇报
XX医院科室成本分析汇报
一、医院运营情况分析2
1、2012年5-12月运营成果分析2
2、2012年3、4季度运营状况对比分析3
3、2012年7-12月成本构成情况3
二、科室经营情况分析5
1、临床科室12下半年信息公布表5
1）大内科5
2）大外科6
2、科室12下半年本量利分析8
1）心脏科8
2）神经内科9
3、科室3、4季度成本与医疗收入关系分析10
1）泌尿外科11
2）呼吸内科12
4、科室3、4季度关联分析14
1）神经外科14
2）肾内17
3）消化内20
5、科室12下半年综合分析表23
1）骨科23
2）普外科26
3）心胸外科29
三、成本分析汇报总结33
一、医院运营情况分析
1、2012年5-12月运营成果分析
项目
收入
比重
成本
比重
收益
收益率
未纳入成本
收支结余
总计
53,
53,
%
2,
-2,
其中：
医疗
29,
%
33,
%
-3,
%
-3,
?
?
?
?
?
药品
24,
%
20,
%
3,
%
3,
门诊
19,
%
17,
%
1,
%
1,
其中：
医疗
8,
%
7,
%
%
?
?
?
?
?
?
药品
11,
%
9,
%
1,
%
1,
住院
34,
%
35,
%
-1,
%
-1,
其中：
医疗
21,
%
25,
%
-3,
%
-3,
?
?
?
?
?
?
药品
12,
%
10,
%
2,
%
2,
科研
0
%
其中：
医疗
0
?
?
?
?
?
药品
0
结果分析：
1，该报表反映了医院在不含财政补助收入情况下，12年5－12月份的医院整体运营成果数据.按照全成本核算的结果，医院整体是盈利的，成本收益率为%.其中，医疗亏损3381万，药品盈利3981万，可以看出医院是靠药品的盈利来拟补医疗的亏损，达到整体的盈余。
2，收入结构情况，医疗收入比例%,药品收入比例%，反映药品经营符合南京市药品经营的控制指标46％；门诊医疗收入比例%,门诊药品收入比例%；住院医疗收入比例%,住院药品收入比例%；门诊成本收益率%,住院成本收益率－%，反映医院是靠门诊的盈利来拟补住院的亏损，达到整体的盈余。
3，成本结构情况，医疗成本比例%,药品成本比例%。
门诊医疗成本比例%，住院医疗成本比例%，反映医院在医疗服务过程中耗费的医疗成本过高，加强成本管理应该主要从住院医疗成本入手，加以解决。
4，未纳入成本情况，医院5－12月未纳入成本2790万，反映医院在财务核算上加大了医疗支出的比例，从财务核算结果反映医院整体是亏损的，但是成本核算要表现医院真实的经营成果，因此在核算时把不属于支出的成本放入未纳入成本进行核算，不参与成本分摊和分析，来反映医院切实的经营成果。
5，5-12月财政补助收入1495万元，在收入补偿的情况下，计算上未纳入成本，医院总体仍亏损695万元。
医院还应该加强内部管理，从管理上要效益。
2、2012年3、4季度运营状况对比分析
三季度
四季度
增长率
总收入（万元）
20,
20,
%
总成本（万元）
19,
21,
%
总收益（万元）
1,
%
成本收益率
%
%
%
门诊人次
377,000
374,558
%
实际占用床日
142,952
142,739
%
每门诊人次收费水平（元）
%
每床日收费水平（元）
%
平均开放病床数
1400
1400
0%
病床使用率
%
%
%
结果分析：
1，医院第3季度总体经营成果盈利1232万，4季度总体亏损817万，下半年总体是盈利的。
4季度亏损原因包括门诊人次、住院床日工作量都有所下降，4季度收入增长速度低于成本增长速度，收入增长率为%，而成本增长率为%，说明医院在4季度运营过程中耗费成本过高。
2，医院的3、4季度门诊人次、实际占用床日工作量略有下降，明显反映出4季度工作量不足，十一长假也是造成工作量下降的一个主要原因。
3，第4季度平均每门诊人次收费水平元，同比3季度元略高，医院应该注意平均每门诊人次的指标值，控制在去年的平均水平之下。
4，可以看出4季度医院病床使用率较3季度有所下降，但仍非常饱和，达到%。
3、2012年7-12月成本构成情况
项目
7月
8月
9月
10月
11月
12月
平均
人力成本
%
%
%
%
%
%
%
离退休人员成本
%
%
%
%
%
%
%
材料成本
%
%
%
%
%
%
%
净药品成本
%
%
%
%
%
%
%
折旧成本
%
%
%
%
%
%
%
其它成本
%
%
%
%
%
%
%
结果分析：
1，9、12月份由于多发过节补助，因此造成人力成本过高。
2，医院还应该重视药品、材料的物流管理，降低变动成本。
二、科室经营情况分析
1、临床科室12下半年信息公布表
1）大内科
科室代码
科室
正式职工人数
业务收入（万元）
业务成本（万元）
收支结余（万元）
合计
门诊收入
住院收入
合计
门诊成本
住院成本
合计
门诊结余
住院结余
1010101
心脏科
2,
1,
2,
1,
1010103
消化内科
1,
1,
1010104
呼吸内科
1010105
神经内科
29
1010106
肾内科
科室代码
科室
药品比例
收入收益率
百元医疗收入材料消耗率
门诊患者平均费用
出院患者平均费用
平均床日费用
平均住院日
人均业务收入（万元）
1010101
心脏科
%
%
15,
1,
1010103
消化内科
%
%
10,
1010104
呼吸内科
%
%
9,
1010105
神经内科
%
%
7,
1010106
肾内科
%
%
11,
结果分析：
1，消化内科整体盈利万元，而其中住院亏损万元，门诊收入弥补了住院的亏损。
呼吸科整体亏损万元，门诊、住院均亏损。
心脏科、神经内科、肾内科均亏损30万左右，其中住院科室均亏损。
2，肾内科药品比例为%，占比相对比较高，应该加强其管理、控制；心脏科百元医疗收入材料消耗率占比%，，占比相对比较高，应该加强其管理、控制。
3，除心脏科平均床日费用比较高外，其他内科平均床日费用均较低；肾内科平均住院日为，这与科室业务特点也是相符合的，病人术后疗养、恢复时间比较长，其他内科的平均住院日控制均较理想。
4，消化内科人均业务收入达到万元，创收能力较强。
2）大外科
科室代码
科室
正式职工人数
业务收入（万元）
业务成本（万元）
收支结余（万元）
合计
门诊收入
住院收入
合计
门诊成本
住院成本
合计
门诊结余
住院结余
1010201
泌尿外科
54
1,
1,
1,
1,
1010202
神外科
1,
1,
1,
1,
1010203
骨科
4,
3,
3,
3,
1010204
普外科
3,
2,
3,
2,
1010205
心胸外科
2,
2,
1,
1,
科室代码
科室
药品比例
收入收益率
百元医疗收入材料消耗率
门诊患者平均费用
出院患者平均费用
平均床日费用
平均住院日
手术例数
人均业务收入（万元）
1010201
泌尿外科
%
%
8,
453
1010202
神外科
%
%
24,
1,
282
1010203
骨科
%
%
24,
1,
1992
1010204
普外科
%
%
13,
1805
1010205
心胸外科
%
%
37,
1,
474
结果分析：
1，大外科中除泌尿外科亏损万元，其中住院亏损万元，其他科室经营状况均略有结余，经营状况较好，其中骨科、心胸外科盈利最高，达到万元、万元。
2，大外科药品均值比例控制较为理想；百元医疗收入材料消耗率神外科、骨科相对比较高；心胸外科药品比例、材料消耗率控制比较低，并且科室盈利也比较高，说明科室变动成本控制较合理。
3，心胸外科出院患者平均费用、平均床日费用水平都相对比较高，可以看出科室效益好与收费水平高关系密切。
4，从平均住院日分析，骨科、心胸外科相对比较高，如果有降低的空间，科室效益会更好；从手术例数看，骨科、普外科相对比较高，下半年都基本接近2000例。
5，骨科人均业务收入达到万元，人均创收能力较强。
2、科室12下半年本量利分析
1）心脏科
心脏科室本量利分析
目前状况：
2012-7-1
2012-12-31
科室编号
科室名称
工作量
病床使用率
业务收入
单位业务收入
业务收入所占比例
变动成本
单位变动成本
边际结余率
固定成本
结余
保本收入
保本工作量
安全边际
安全性分析
1010101
心脏科
23,560,
16,983,
%
6,840,
-263,
24,504,
%
亏损
门诊
24505
5,675,
%
4,092,
%
1,093,
488,
3,922,
16,
%
安全
住院
14943
%
17,885,
1,
%
12,891,
%
5,746,
-752,
20,580,
17,
%
亏损较严重
住院204
7742
7,232,
%
10,891,
%
3,772,
-7,431,
危险
住院205
7201
10,652,
1,
%
2,000,
%
1,973,
6,679,
2,429,
1,
%
非常安全
指导方法：
科室名称
提高床日收入
提高工作量
降低变动成本
结余小计
目标单位业务收入
比率
结余增加
目标业务量
比率
结余增加
目标单位变动成本
降低比率
结余增加
住院
%
14943
%
%
270,
-481,
住院204
%
7742
%
%
-7,431,
住院205
%
7201
%
%
6,679,
门诊
%
24505
%
%
488,
合计
7,
结果分析：
1，心脏科总体亏损，门诊盈利49万，住院亏损75万；边际结余率%，安全边际%，有潜力扭亏为盈。
2，门诊较安全，但变动成本占79%，占比较高；住院亏损较严重，安全边际为-15%，需要加强管理。
3，住院在医疗过程中耗费的变动成本比较高，达到了69%，需加以控制。
。
经营指导方法：
1，床日收入相对比较高了，收入提高会加大病人负担，不好操作。
2，病床使用率达到%，很难增加。
3，降低变动成本比较可行，只要在原有单位变动成本降低%，即每床降低元，即可增加住院结余270,元，住院科室总体亏损-481,元，门诊指标不变得情况下，盈利488,元，可达到心脏科总体盈利7,元，在全成本核算情况下达到收支平衡。
2）神经内科
神经内科科室本量利分析
目前状况：
2012-7-1
2012-12-31
科室编号
工作量
病床使用率
业务收入
单位业务收入
业务收入所占比例
变动成本
单位变动成本
边际结余率
固定成本
结余
保本收入
保本工作量
安全边际
安全性分析
门诊
17834
3,261,
%
2,366,
%
918,
-23,
3,346,
18,303
%
亏损
住院208
9779
%
5,611,
%
3,453,
%
2,427,
-269,
6,312,
11,001
%
亏损较严重
1010105
神经内科
8,872,
%
5,819,
%
3,346,
-293,
9,724,
%
亏损
指导方法：
提高床日收入
提高工作量
降低变动成本
结余小计
目标单位业务收入
比率
结余增加
目标业务量
比率
结余增加
目标单位变动成本
降低比率
结余增加
住院208
%
84,
9779
%
84,
%
84,
-17,
门诊
%
18298
%
23,
%
23,
23,
合计
5,
结果分析：
1，神经内科总体亏损，门诊亏损，住院亏损较严重。
边际结余率%，安全边际%，还是可以扭亏为盈的。
2，门诊工作量与保本工作量相差469人，住院相差1222人。
门诊变动成本占了72%，住院的变动成本与固定成本比例较合理。
住院的单位业务收入只有元，处于较低水平。
3，可以考虑提高住院收费水平、门诊工作量，来提高科室整体的效益。
经营指导方法：
1，床日收入相对外科平均水平比较低，有增长的空间，只要增加%,即每床增加元，可实现增加结余元
2，病床使用率达到%，很难增加。
3，只要增加门诊工作量%，即增加464人，可实现结余增加元。
4，通过增加住院床日收费水平元、门诊工作量464人，即可实现科室的整体盈亏平衡，盈利5,元。
3、科室3、4季度成本与医疗收入关系分析
1）泌尿外科
泌尿外科变动成本与基期比较分析
基期：
2012-7-1
2012-9-30
当期：
2012-10-1
2012-12-31
科室代码
科室
变动成本
基期变动成本
基期业务收入
变动成本率
当期业务收入
当期合理变动成本
当期实际变动成本
变动成本超出金额
结论
门诊
145,
1,604,
%
1,831,
165,
113,
-52,
控制较好
住院106
279,
2,558,
%
2,289,
250,
224,
-25,
控制较好
住院107
151,
3,292,
%
3,014,
138,
271,
132,
控制不好
1010201
合计
576,
7,455,
%
7,136,
551,
609,
57,
控制一般
固定成本分解分析
科室代码
科室
固定成本
固定成本分解
基期
当期
差额
成本项目
当期金额
占科室成本比例
基期金额
上升比率
门诊
37,
105,
68,
人员成本
705,
%
760,
%
住院106
517,
389,
-128,
修购基金
288,
%
403,
%
住院107
607,
499,
-108,
1010201
合计
1,163,
994,
-168,
合计
994,
%
1,163,
%
泌尿外科变动成本分解
项目编码
成本项目
2012年3季度变动成本
2012年3季度变动成本率
2012年4季度合理变动成本
2012年4季度实际变动成本
超出金额
02
公用支出
576,
%
547,
609,
61,
0201
办公费
5,
%
5,
5,
020102
办公用品
5,
%
5,
5,
0203
水电费
238,
%
226,
174,
-52,
020301
水费
26,
%
25,
83,
57,
020303
电费
212,
%
201,
91,
-109,
0204
邮电费
%
020401
邮寄费
%
0207
差旅费
4,
%
3,
2,
-1,
0208
会议费
4,
%
3,
1,
-2,
0216
维修费
410,
%
390,
399,
9,
021602
其他
7,
%
7,
111,
104,
0217
专用材料费
316,
%
300,
314,
13,
021702
卫生材料费
313,
%
297,
309,
11,
02170204
化验材料
49,
%
47,
31,
-15,
02170205
其他卫生材料费
263,
%
250,
277,
27,
021703
其他材料费
2,
%
2,
2,
021704
低值易耗品
%
2,
1,
0299
其他公用支出
%
029911
业务费
%
02991106
其它
%
结果分析：
科室总体4季度直接变动成本较3季度控制一般，通过直接变动成本分解分析，发现主要是其他维修费4季度过高，较3季度超出10万，造成科室直接变动成本过大，应该进一步加强其科室的成本核算。
2）呼吸内科
呼吸科室变动成本与基期比较分析
基期：
2012-7-1
2012-9-30
当期：
2012-10-1
2012-12-31
科室代码
科室
变动成本
基期变动成本
基期业务收入
变动成本率
当期业务收入
当期合理变动成本
当期实际变动成本
变动成本超出金额
结论
门诊
59,
840,
%
1,007,
71,
50,
-20,
控制较好
住院207
193,
2,829,
%
3,192,
218,
183,
-34,
控制较好
1010104
合计
252,
3,670,
%
4,199,
289,
234,
-54,
控制较好
固定成本分解分析
科室代码
科室
固定成本
固定成本分解
基期
当期
差额
成本项目
当期金额
占科室成本比例
基期金额
上升比率
门诊
31,
54,
22,
人员成本
370,
%
437,
%
住院207
557,
448,
-109,
修购基金
131,
%
151,
%
1010104
合计
588,
502,
-86,
合计
502,
%
588,
%
呼吸科变动成本分解
项目编码
成本项目
2012年3季度变动成本
2012年3季度变动成本率
2012年4季度合理变动成本
2012年4季度实际直接成本
超出金额
02
公用支出
252,
%
262,
234,
-27,
0201
办公费
3,
%
3,
3,
020102
办公用品
3,
%
3,
3,
0203
水电费
112,
%
117,
94,
-23,
020301
水费
12,
%
13,
46,
32,
020303
电费
100,
%
104,
48,
-55,
0204
邮电费
%
020401
邮寄费
%
0208
会议费
1,
%
1,
0216
维修费
153,
%
159,
136,
-22,
021602
其他
2,
%
2,
4,
2,
0217
专用材料费
132,
%
137,
130,
-7,
021702
卫生材料费
120,
%
124,
129,
4,
02170204
化验材料
17,
%
18,
7,
-11,
02170205
其他卫生材料费
102,
%
106,
122,
15,
021703
其他材料费
%
021704
低值易
升级会员 