《中级财务会计》模拟试题2及详细答案.docx
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《中级财务会计》模拟试题2及详细答案
《中级财务会计》模拟试题2
请将一题答案填入下列空格内
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
请将二题答案填入下列空格内
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
请将三题答案填入下列空格内
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
一、单项选择题（每题1分，共10分）
1.某企业为增值税一般纳税人，20×8年实际已交纳税金情况如下：
增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，印花税1万元，所得税120万元。
上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（）。
A.1191万元B.1190万元C.1120万元D.1070万元
2.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。
甲类商品2×10年4月1日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。
甲类商品第一季度实际毛利率为25%。
2×10年4月30日，甲类商品结存成本为（）万元。
A.50 B.1125 C.625 D.3375
3.企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。
A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.其他应付款
4.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
20*6年10月1日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品100件，协议价为每件5万元，每件成本为3万元，代销合同规定乙公司按每件5万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费，每季末结算一次。
当日发出商品。
20*6年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明销售代销商品80件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，尚未收到货款。
甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中不正确的是（ ）。
A. 增加营业利润140万元B. 增加营业成本240万元
C. 增加营业收入400万元D. 减少存货240万元
5.企业出售、转让投资性房地产时，将处置收入扣除投资性房地产账面价值和相关税费后的金额，其差额应计入（）。
A.其他业务收入B.其他业务成本C.当期损益D.期间成本
6.A公司购入一台设备，入账价值为50万元，预计可以使用5年，净残值为0.3万元，采取直线法计提折旧，则每年的折旧额为（）。
A.50万元B.10.06万元C.10万元D.9.94万元
7.根据现行会计准则，对于投资性房地产的价值计量（）。
A.可以采用成本模式，也可以采用公允价值模式
B.只能采用公允价值模式
C.只能采用成本模式
D.采用历史成本与公允价值孰低模式
8.某企业“应付账款”科目期末贷方余额为100万元，其中明细科目借方余额合计为38万元，明细科目贷方余额合计为138万元。
“预付账款”科目期末借方余额为60万元，其中明细科目借方余额合计为76万元，明细科目贷方余额合计为16万元。
则该企业资产负债表“应付账款”项目应填列的金额是（ ）。
A.100万元B.138万元C.154万元D.160万元
9.企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。
A.长期股权投资取得的现金股利B.采购原材料所支付的现金
C.购买持有至到期投资支付的价款
D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
10.某企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批产品发放给职工作为福利。
该饮料市场售价为30万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为21万元。
假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。
A.51 B.21 C.35.1 D.34.8
二、多项选择题（从每小题备选答案中，选择符合题意的正确答案。
请将选定的答案填入括号内。
每小题1分，共10分）
1.不列不应计入利润表“营业收入”项目的是（ ）。
A.销售材料取得的收入 B.接受捐赠收到的现金
C.出售专利权的所有权取得的净收益 D.出售固定资产取得的净收益
2.下列工业企业应计入其他业务成本的项目有（ ）。
A.销售材料的成本 B.出售单独计价包装物的成本
C.出租包装物的成本 D.经营租出设备计提的折旧
3.下列各科目中期末应无余额的有（）。
A.管理费用B.所得税费用
C.其他业务收入D.销售费用
4.下列各项中，不应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。
A.盘盈的固定资产B.出售的固定资产
C.报废的固定资产D.盘亏的固定资产
5.下列各项不应计入相关资产成本的有（）。
A.经营租入管理用设备的租赁费
B.取得长期股权投资发生的相关税费
C.经营租入无形资产支付的租金
D.外采购材料发生的合理损耗
6.下列关于长期股权投资会计处理表述正确的有（）。
A.持有被投资企业有表决权股本的52%应采用成本法核算
B.处置长期股权投资时应结转已计提的减值准备
C.成本法下投资方应按被投资方实现应享有的净利润份额确认投资收益
D.成本法下投资方应在被投资方宣告发放现金股利时按应享有的份额确认投资收益
7.下列关于无形资产会计处理表述正确的有（）。
A.所有无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产
C.企业研发无形资产研究阶段的支出应全部确认为无形资产
D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回
8.下列应计入其他应付款的项目是（）。
A.存入保证金 B.应付销货方代垫的运杂费
C.应付租入包装物租金 D.到期无力支付的商业承兑汇票
9.下列影响固定资产清理净损益的因素包括（）。
A.转让不动产应缴纳的增值税B.出售固定资产的价款
C.报废固定资产的原价D.损毁固定资产取得的保险赔款
10.引起企业资本公积增减变化的项目包括（）。
A.溢价发行股票B.溢价发行公司债券
C.资本公积转增资本D.其他债权投资公允价值的变动
三、判断题（每小题1分，共10分，正确打“√”，错误打“×”）
1.期末其他股权投资公允价值变动的金额应当确认为当期损益（）。
2.设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。
（）
3.应付商业汇票到期时企业无法支付票款，应将应付票据按面值转入应付账款。
（）
4.小规模纳税人购进存货支付的增值税直接计入有关存货的成本。
（）
5.企业必须对外提供资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，会计报表附注不属于企业必须对外提供的资料。
（）
6.企业出售无形资产的净收益应当作为营业外收入核算（）。
7.使用寿命不确定的无形资产也应对其成本进行摊销。
（）
8.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，可以直接计入当期损益。
（）
9.企业股东大会审议批准应分配给投资者的现金股利，在支付前可不作账务处理。
（）
10.企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价不足抵扣时调整留存收益。
（）
四、案例分析题（15分）
环宇公司营业收入问题
【资料】环宇公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为16%，该公司20×9年度发生如下销售业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税额。
（1）公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，环宇公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为860万元。
按合同规定，A企业在环宇公司交付电梯前预付价款的20%，其余价款将在环宇公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。
环宇公司于12月25日将完工的电梯运抵A企业，预计次年1月31日才能全部安装完成。
该电梯的实际成本为680万元，预计安装费用为20万元。
（2）公司20×9年12月初销售给C企业一台机床，销售价款120万元，环宇公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为次年2月3日。
由于C企业车间内安装该项新设备的场地尚未确定，双方商量后环宇公司同意C企业的机床待次年1月27日再予提货。
该机床的实际成本为84万元。
（3）公司本年度委托甲商场代销一批零配件，代销价款80万元；本年度收到甲商场交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，甲商场按代销价款的5%收取手续费。
该批零配件的实际成本为48万元。
（4）公司本年度11月销售给B企业一台机床，销售价款为75万元，B企业已支付机床的全部价款。
该机床20×9年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为30万元。
（5）公司于8月20日以托收承付方式向B企业销售一批商品，成本18万元，增值税专用发票上注明：
售价30万元，增值税4.8万元。
该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。
此时得知B企业在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠另一公司的货款。
（6）公司本年度12月1日销售一批商品给E企业，增值税专用发票上注明售价96万元，增值税额15.36万元，销售成本为57.6万元，E企业收到货后发现商品质量部分不合格，已电话告知环宇公司，提出只要环宇公司在价格上给予10%的折让，3天内保证付款，环宇公司应允并已通知买方。
【要求】
（1）根据上述所给资料，计算环宇公司20×9年度实现的营业收入、营业成本（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）。
营业收入=
营业成本=
（2）简单分析环宇公司应如何确认20×9年度的收入。
五、计算分析题（1题5分，2题10分，共15分）
1.北方公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。
2×13年12月31日库存半成品200件，每件半成品的账面成本为20万元。
该批半成品将用于加工200件A产品，每件半成品加工成A产品尚需投入10万元。
2×13年12月31日A产品的市场价格为每件29万元，估计每件将发生销售费用及相关税费2万元。
该批半成品在2×13年6月30日已计提存货跌价准备260万元，不考虑其他因素。
（5分）
要求：
根据以上资料计算北方公司2×13年底应计提A产品的存货跌价准备，并做会计分录。
2.某企业2×14年利润总额210万，当年国债利息收入15万，销售收入2860万，计入管理费用的业务招待费16万，（企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照业务招待费的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰）坏账准备按备抵法处理，上年末应收账款100万，2×14年末应收账款200万，当年发生的坏账损失8000元。
税法允许所得税前扣除的坏账损失为应收账款的5‰，企业所得税率为25%，计算该企业2×14年应交纳的所得税。
（10分）
六、会计分录题（每笔分录2分，共40分）
1.长江公司于2×10年1月从黄河公司的原有股东中以4500万元购买黄河公司30%的普通股，对黄河公司有重大影响；投资时黄河公司所有者权益总额为14000万元。
2×10年4月5日黄河公司宣告分派20×9年的现金股利800万元，发放日为6月15日。
2×10年黄河公司实现净利润为1000万元；2×11年4月2日宣告分派2×10年度现金股利500万元，发放日为6月12日，2×12年发生亏损15000万元。
2×13年黄河公司实现净利润为1200万元。
要求：
根据以上资料做长江公司2×10年—2×13年长期股权投资的所有分录，请列出必要的计算式。
（16分）
1.
（1）2×10年1月投资时：
（2分）
（2）2×10年4月5日黄河公司宣告分派20×9年现金股利。
（2分）
（3）2×10年年6月15日收到现金股利（2分）
（4）2×10年年年末确认投资收益（2分）
（5）2×11年4月2日公黄河司宣告分派现金股利（2分）
（6）2×11年6月12日收到现金股利（2分）
（7）2×12年黄河公司发生亏损15000万元（2分）
（8）2×12年12月31日“长期股权投资——黄河公司”科目的账面价值
（9）2×13年12月31日，黄河公司实现净利润1200万元。
（2分）
2.20×9年5月10日，甲公司以610万元（含已经宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司的股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。
5月20日收到现金股利20万元。
5月31日，甲公司持有的股票价格下跌为550万元。
请编制甲公司的有关会计分录。
（4分）
3．企业购入一项无形资产，价款60000元，以银行存款支付；取得的无形资产按10年摊销，按月计算摊销；该无形资产使用2年后转让其所有权，取得转让收入50000元。
要求做购入、提取累计摊销和转让其所有权的分录。
（6分）
4.生产车间一生产设备报废，原价150000元，已计提折旧100000元，发生清理费用2000元，取得残值收入15000元，均通过银行存款收支。
该项固定资产已清理完毕。
（8分）
5.企业本年实现税后利润200万元，按税后利润的10%提取盈余公积；经股东大会决议向投资者分配现金股利70万。
请编制该企业有关利润分配的会计分录。
（6分）
《中级财务会计》模拟试题2参考答案
一、单项选择题（每题1分，共10分）
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
B
C
B
C
C
D
A
C
B
D
二、多项选择题（每题1分，共10分）
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
BCD
ABCD
ABCD
AD
AC
ABD
BD
AC
ABCD
ACD
三、判断题（每题1分，共10分）
题号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
答案
×
√
×
√
×
√
×
×
×
√
四、案例分析题（15分）
【参考答案】环宇公司营业收入问题（15分）
营业收入=120+80×80%+96×（1-10%）=270.4（万元）（3分）
营业成本=84+48×80%+57.6=180（万元）（2分）
「分析」根据收入准则规定，如果销售方对出售的商品还保留所有权，如销售方对出售的商品要负责安装、检验等，这些情况下的交易通常不确认收入。
因此：
（1）中的购销业务不能在20×9年确认收入，因为安装服务为合同中的重要条款。
（2分）
（2）中商品所有权已经转移，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，因此应当确认收入、结转成本。
营业收入为120万元、营业成本为84万元。
（1分）
（3）中的委托代销商品在收到受托方的代销清单时再确认营业收入。
因而按代销清单所列本年营业收入为80×80%万元，营业成本为48×80%万元。
（1分）
（4）属于定单销售业务。
根据销售确认收入的原则，定单销售业务应在商品交付购买方时确认收入，并结转相关的成本。
因此该项业务不应确认收入，也不可结转相关成本。
（2分）
（5）此项收入目前收回的可能性不大，应暂不确认收入。
（2分）
（6）该项业务属于销售折让，符合收入确认的条件，确认的营业收入为96×（1-10%）=86.4（万元），同时结转营业成本57.6万元。
（2分）
五、计算分析题（1题5分，2题10分，共15分）
1.（5分）
【答案解析】半成品是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。
A产品单位成本＝20＋10＝30（万元）
单位A产品的可变现净值＝29－2＝27（万元），单位A产品减值=27-30=3（万元）
半成品应按照成本与可变现净值孰低计量，单件半成品的成本为20万元，
可变现净值＝29－10－2＝17（万元），
单位半成品应确认的跌价准备＝20－17＝3（万元），
所以200件半成品应计提跌价准备＝200×3－260＝340（万元）。
借：
存货跌价准备340万
贷：
资产减值损失——计提的存货跌价准备340万
2.（10分）
【答案解析】
（1）业务招待费上限=28600000×5‰=143000（元）
允许列支的业务招待费=143000×60%=85800（元）＜160000
超过标准列支的业务招待费=160000－85800=74200（元）
（2）允许列支的坏账准备金=（2000000-1000000）×5‰=5000（元）
超过标准列支的坏账准备金=8000-5000=3000（元）
（3）2×14年应纳税所得额=2100000—150000+74200+3000=2027200（元）
（4）2×14年应交所得税额=2027200×25%=506800（元）
六、会计分录题（每笔分录2分，共40分）
1.
（1）2×10年1月投资时：
（共16分）
14000×30%=4200（万元）（2分）
（应享有份额低于投资额，差额不调整长期股权投资的初始投资成本）
借：
长期股权投资——黄河公司（投资成本）4500万
贷：
银行存款4500万
（2）2×10年4月5日黄河公司宣告分派20×9年现金股利。
（2分）
借：
应收股利——黄河公司（800万×30%）240万
贷：
长期股权投资——黄河公司（投资成本）240万
（3）2×10年年6月15日收到现金股利（2分）
借：
银行存款240万
贷：
应收股利——黄河公司240万
（4）2×10年年年末确认投资收益（2分）
应确认的投资收益=1000×30%=300（万元）
借：
长期股权投资——黄河公司（损益调整）300万
贷：
投资收益300万
（5）2×11年4月2日公黄河司宣告分派现金股利（2分）
应分得的现金股利=500×30%=150（万元）
借：
应收股利——黄河公司150万
贷：
长期股权投资——黄河公司（损益调整）150万
（6）2×11年6月12日收到现金股利（2分）
借：
银行存款150万
贷：
应收股利——黄河公司150万
（7）2×12年黄河公司发生亏损15000万元（2分）
长江公司按持股比例计算应承担的亏损额为4500万元（15000×30%），但因“长期股权投资——乙公司”的账面价值=（4500-240+300-150）=4410（万元），而长期股权投资的账面价值只能减至为零，因此，当期只能减少“长期股权投资——乙公司”的账面价值金额为4410万元，未来确认的亏损分担额为90万元（15000×30%-4410），该部分未确认的亏损分担额，应在备查账簿中进行登记。
借：
投资收益——股权投资损失4410万
贷：
长期股权投资——黄河公司（损益调整）4410万
（8）2×12年12月31日“长期股权投资——黄河公司”科目的账面价值为零。
（9）2×13年12月31日，黄河公司实现净利润1200万元，按持股比例计算甲企业应享有360万元（1200×30%），按规定应享有的投资收益首先应当减去以前未确认的亏损分担额900000元，差额部分270万元（360万-90万），才可恢复长期股权投资的账面价值。
（2分）
可恢复“长期股权投资——黄河公司”科目的账面价值=1200×30%-90=270（万元）
借：
长期股权投资——黄河公司（损益调整）270万
贷：
投资收益——股权投资收益270万
2.
（1）借：
交易性金融资产——成本590万元（2分）投资收益6万元
应收股利20万元
贷：
银行存款616万元
（2）借：
公允价值变动损益40万元（2分）
贷：
交易性金融资产——公允价值变动40万元
3.
（1）借：
无形资产60000（2分）
贷：
银行存款60000
（2）借：
管理费用500（60000÷10÷12=500）（2分）
贷：
累计摊销500
（3）借：
银行存款50000（2分）
累计摊销12000
贷：
无形资产60000
营业外收入20000
4.
（1）注销固定资产账面价值（2分）
借：
累计折旧100000
固定资产清理50000
贷：
固定资产150000
（2）发生清理费用（2分）
借：
固定资产清理2000
贷：
银行存款2000
（3）取得残值收入（2分）
借：
银行存款15000
贷：
固定资产清理15000
（4）结转净损益（2分）
借：
营业外支出37000
贷：
固定资产清理37000
5.
（1）结转实现的利润：
（2分）
借：
本年利润2000000
贷：
利润分配——未分配利润2000000
（2）提取盈余公积和宣告发放现金股利（2分）
借：
利润分配——提取法定盈余公积200000
——应付现金股利700000
贷：
盈余公积200000
应付股利700000
（3）结转利润分配明细账（2分）
借：
利润分配——未分配利润900000
贷：
利润分配——提取法定盈余公积200000
——应付现金股利700000
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