审计案例分析作业DOC.docx
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审计案例分析作业DOC
审计案例研究形成性考核册答案
作业一
一、判断正误并说明理由
1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平
答案：
错
理由：
在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。
审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的
2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确
答案：
错
理由：
审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。
3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：
对
理由：
这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。
4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：
错
理由：
如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。
此外，还需对其会计账务处理进行审计。
仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。
5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
答案：
错
理由：
如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。
从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题
第一章
1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？
答：
审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。
2．在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？
答：
如果被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下情况：
业务发展波动产生好的结果。
如企业引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等，引起生产成本的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转
率波动较大；是业务发展不平衡导致的坏的结果。
比如，企业的成本控制发生问题，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反应，造成应收账款周转率波动较大，给企业带来直接经济损失。
或是企业经营管理不善，使企业的资金来源不足，造成应收账款周转率波动较大。
或可能存在以下情况：
经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生变化;销售收入的总体发生变动;
第二章
1．在销售循环中为何要关注关联方交易？
与此有关的舞弊方式有哪些？
如何发现和防止？
答：
因为在关联方交易下，关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，相互融通资金费用分担不合理等问题。
注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。
与此有关的舞弊方式有：
（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易
（二）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；
（三）与特定顾客或供应商发生的大额交易;
（四）实质与形式不符的交易;
（五）易货交易；
（六）明显缺乏商业理由的交易；
（七）资产负债表日前后发生的重大交易；
（八）处理方式异常的交易。
发现的途径：
（一）查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；
（二）询问管理当局有关重大交易的授权情况；
（三）审阅被审计单位管理当局声明书；
（四）了解被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围；
（五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易；
（六）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；
（七）审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。
对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。
资料
]
审计人员李某和张某在审查
A
公司
2003
年
12
月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：
（
1
）
12
月份应记入在建却记入甲产品的原料
30000
元
（
2
）
12
月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资
5000
元
（
3
）
12
月份多摊销低值易耗品
2000
元；
（
4
）根据账面资料，
12
月份生产甲产品
100
件，月末在产品
30
件，在产品完工程度
40%
，原材料是在生产开始时一次投入。
据此计算
的产品成本计算单如下：
产品成本计算单
甲产品
2003
年
12
月份
单位：
元
成本项目
月初在产品成本
本月生产费用
生产费用合计
产成品成本
月末在产品成本
直接材料
50000
230000
280000
216000
64000
直接工资
12000
128000
140000
125000
15000
制造费用
8000
92000
100000
90000
10000
合
计
70000
450000
520000
431000
89000
答：
（
1
）案例中存在的错误主要有
12
月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料
30000
元，少记在建工程成本，虚记甲产品的材料成本；应记入福利部门的工资却记
入甲产品的工资
5000
元，少记应付福利费，多记入生产成本；多摊销低值易耗品
2000
元，制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成
本。
产品成本计算单
产品名称：
甲产品
2003
年
12
月份
单位：
成本项目
月初在产品成本
本月生产费用
生产费用合计
产成品成本
月末在产品成本
直接材料
50000
200000
250000
216000
640000
直接工资
1200
123000
135000
125000
15000
制造费用
8000
90000
9800
90000
10000,
合
计
70000
413000
483000
431000
89000
（
2
）
A.12
月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料
30000
元，少记在建工程成本，增加甲产品
的材料成本，减少利润，逃避纳税，建议做如是调整分录：
借：
在建工程
30000
贷：
生产成本
-
直接材料（原材料）
30000
；
应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资
5000
元，导致少记应付福利费，虚增生产成本，减少利
润
逃避纳税，建议做如下分录调整：
借：
应付福利费
500000
贷：
生产成本
—
直接人工（工资）
50000
多摊销低值易耗品
2000
元，导致制造费用虚增，增加了甲产品的单位生产成本，建议做调整分
录：
借：
低值易耗品摊销
2000
贷：
制造费用
2000
作业三
一、判断正误并说明理由
1
．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员
就勿需再向银行进行函证。
答案：
错
理由：
为了证实银行存款是否真实存在，审计人员必须向银行进行函证，并借此发现可能存在的
银行贷款
!
2
．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。
答案：
错
理由：
盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。
审计人员还需进行监督并抽点部分现金。
3
．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之
一。
答案：
对
理由：
因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏
记或错记的情况。
4
．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规性、合法
性。
答案：
错
!
理由：
是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。
5
．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。
答案：
对
理由：
由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的
不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的
列支是否正确。
二、单项案例分析题
第六章
1
．从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？
答：
首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登
记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作
“
银行存款
”
和
“
应付账款
”
的增加，过几天后再作退款处理，将账户转
平。
第七章
1
．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？
答：
项目组审计人员首先将
2001
利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、
本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行
核对，证明相符，并编制审计工作底稿
——
利润总额分析表
运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形
成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润
表中各构成项目的金额。
2
．如果审计人员在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是
27%
的税率。
你认为存在什么问题？
违背了税法的哪项
规定？
审计人员应如何提出审计调整意见？
答：
根据税法规定，对应纳税所得额在
10
万元以上的企业一律执行
33
％税率；应纳税所得额在
3
万元以上，
10
万元以下，执行
27
％税
率；应纳税所得额在
3
万元以下的，执行
18
％税率。
申泽公司未审前应纳税所得额
600
万元（假定审核正确），已超过
10
万元，不应执
行
27
％税率，而要按
33%
的税率缴纳所得税
审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：
申泽公司
应纳所得税
198
万元（
600×
33%
），实纳
162
万元
（
600×
27%
），应补缴所得税
36
万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：
*y）
借：
所得税
360000
贷：
应交税金—应交所得税
360000
三、综合案例分析题
[
资料
]2004
年
3
月
10
日审计人员对
SY
公司
2003
年的财务决算报告进行了审计，并采用了相应的
审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查
在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，
2003
年
12
月
31
日两者余额均为
968.37
。
随后，审计人员核对了
2004
年
1
月
1
日至
3
月
10
日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金
日记账的余额为
13568.37
元，在审计人员的监督下，由该公司财务人负责人参加，出纳员对
3
月
10
日的库存现金进行清点，实存现金
2768.37
，同时发现
3
月
8
日报销的
1500
元的凭证尚未入账。
另外，有会计王
×
×
借
5000
元（购房），没有领导批准，还有
3000
元是公
司副总经理李
×
×
，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李
×
×
批准的借
条。
[
要求
]
填制下列库存现金情况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？
并指出审计意见。
库存现金情况表
2004
年
3
月
10
日
单位：
元
项
目
金
额
备
注
库存现金实点金额
加：
已付讫未入账的支出凭证
加：
白条抵库数
库存现金实际占用额
2768.37
1500.00
8000.00
9268.37
库存现金账面结存数
13568.37
缺
4300.00
企业会计：
××
出纳员：
××
被审计单位公章
编制：
××
复核：
××
（
2
）该单位在库存现金管理上存在以下问题：
A
．现金账实不符。
审查日账面结存额
13568.37
元，而实际库存现金
9268.37
元，短缺现金
4300
元。
B
．白条抵库。
有会计王××借
5000
元（购房）
，没有领导批准；还有
3000
元是公司副总经理李××，经手人公司
总经理办公室刘某写一由公司副总经理李××批准的借条。
C
．审批手续不健全。
出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。
D.
会计王××购房挪用公款
5000
元。
E
．未做到日清月结。
3
月
10
日检查有
3
月
8
日报销的
1500
元的凭证尚未入账。
审计意见：
A
．应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。
B
．立即催收出借的现金，及时收回交库。
C
．应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识，杜绝挪用公
款等违法乱纪行为的现象发生。
作业（四）
一、判断正误并说明理由
1
．如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对
本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。
答案：
错
理由：
如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册
会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告
2
．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。
答案：
错
理由：
期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事
项的计。
3
．审计人员向银行索取资产负债表日后
7
天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项
的发生。
答案
:
错
理由：
是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的
截期。
4
．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞
答案：
错
理由：
沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。
5
．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人
.
答案：
错
!
理由：
1
、注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。
2
、报表不属于附件
也不是送使用者
是送委托人。
二、单项案例分析题
第八章
1
．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？
答：
被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告
等。
2
．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？
答：
作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。
因此，审计人员在审计某一会计年度的会计
报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审
会计报表产生重大影响的期后事项进行审
计。
这样，才能使得会计报表审计具有完整性。
3
．对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？
（
1
）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。
（
2
）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制
（
3
）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。
按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计
处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。
被审单位已在会计报表中进行了披露。
（
4
）被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其利息入账，被审单位拒绝采纳。
答：
针对（
1
），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其
他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。
针对（
2
），应签发拒绝表示意见审计报告
针对（
3
），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。
针对（
4
），注册会计师应出具保留意见审计报告。
第
九
章
1.
验资项目组验资的主要依据是什么
?
对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三的
出资规定有何不同？
答：
验资项目组依据《独立审计实务公告第
l
号
——
验资》的要求，对京江有限责任公司实施验资。
设立验资所获取的验资证据表
明三方与出资规定不符的情况如下：
中昌公司应于
2001
年
9
月
30
日前缴付土地使用权出资
300
万元，实际缴付
200
万元，未按规定缴
足金额为
100
万元；飞龙公司应于
2001
年
9
月
30
日前缴付货币资金
1000
万元，实际缴付
780
万元，未按规定缴足金额为
220
万元；
万方公司应于
2001
年
9
月
30
日前缴付设备
2100
万元（
262.5
万美元），实际缴付
2080
万元（
260
万美元），未按规
定缴足金额为
20
万元（
2.5
万美元）。
2
．结合
“
黎夏公司总经理任期目标履行情况表
”
分析黎夏公司
2001
年的经济效益总体水平低于
2000
年的主要原因。
答
:
黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。
2001
年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，
2000
年相同指标的情况良好，弥补了第二年的不足，两年平均水平仍达
到了任期目标。
就整体分析，黎夏公司
2001
年的经济效益总体水平不如
2000
年。
尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周
转率、速动比率、总资产报酬率等指标
2001
年均低于
2000
年和行业平均水平
差异的成因来自两方面。
一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。
2001
年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调
整药品价格、实行
“
医药分家
”
、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施
的逐步完善，国内
升级会员 