税务师《涉税服务实务》试题及答案卷十三.docx
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税务师《涉税服务实务》试题及答案卷十三
2019年税务师《涉税服务实务》试题及答案（卷十三）
一、单项选择题
1.税务师的下列行为，符合有关规定的是（ ）。
A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况
B.税务师对执业中知悉的委托人的所有秘密，负有保密义务
C.税务师可以以个人名义承接业务
D.税务师与委托人有利害关系的，应当回避
『正确答案』D
『答案解析』选项A，税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件，无权查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税资料;选项B，税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务;选项C，税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。
2.下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”的相关规定的是（ ）。
A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿
B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
D.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年
『正确答案』C
『答案解析』选项C，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。
3.下列关于税务师事务所工作底稿的说法，错误的是（ ）。
A.涉税鉴证业务工作底稿可以在鉴证过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随
时形成，并由实施的税务师、助理等人员签名
B.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、行政法规另有规定外，应当至少保存10年
C.税务师事务所可自主决定允许委托方获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿
D.涉税鉴证业务工作底稿必须采用纸质形式
『正确答案』D
『答案解析』选项D，涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。
4.纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，自2018年2月1日起,主管税务机关应当在规定期限结束后（ ）个工作日内制作《税务事项通知书》。
A.10
B.5
C.20
D.30
『正确答案』B
『答案解析』选项B，正确答案为5个工作日（2018年新政策）。
5.个体工商户从事生产经营过程中的下列支出，不允许税前扣除的是（ ）。
A.以经营租赁方式租入固定资产的租赁费
B.个体工商户发生的合理的劳动保护支出
C.个体工商户业主每月领取的工资
D.向金融企业借款的利息支出
『正确答案』C
『答案解析』在计算个体工商户生产、经营所得应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用、损失和准予扣除的税金。
个体工商户业主的工资薪金支出不得从税前扣除。
6.某工业企业将自产的产品用于股东分配，分配的所有产品的成本400000元，不含税销售价格为500000元，增值税税率为17%。
企业账上的会计处理如下：
借：
应付股利 400000
贷：
库存商品 400000
针对此项错账，正确的账务调整处理是（ ）。
A.借：
应付股利 85000
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额） 85000
B.借：
应付股利 185000
主营业务成本 400000
贷：
主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85000
C.借：
应付股利 68000
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）68000
D.借：
应付股利 85000
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）85000
『正确答案』B
『答案解析』将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者，应视同销售货物计算应交增值税。
会计上应按市场价格计入主营业务收入并结转相应的成本。
7.下列符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天
B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
C.自产自用方式的，为移送使用的当天
D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天
『正确答案』C
『答案解析』选项A，采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;选项B，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;选项D，委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
8.下列不属于增值税视同销售行为的是（ ）。
A.企业将自产的货物对外投资
B.企业将外购的货物用于捐赠
C.企业销售代销货物
D.企业无偿为灾区提供救援服务
『正确答案』D
『答案解析』选项D，单位或者个体工商户无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的不属于增值税视同销售服务、无形资产或者不动产行为，不征收增值税。
9.下列纳税人提供的增值税应税行为，适用3%征收率的是（ ）。
A.小规模纳税人选择差额纳税提供劳务派遣服务
B.一般纳税人出租不动产，选择简易办法计算缴纳增值税的
C.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择简易办法计算缴纳增值税的
D.小规模纳税人提供建筑服务
『正确答案』D
『答案解析』小规模纳税人提供建筑服务的征收率为3%。
10.人身保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（ ）（含）计算在企业所得税前的扣除限额。
A.5%
B.10%
C.15%
D.20%
『正确答案』B
『答案解析』人身保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%（含）计算在企业所得税前的扣除限额。
11.下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的是（ ）。
A.代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出
B.代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额的60%计入经费支出额
C.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，应在发生时一次性作为经费支出
D.代表机构购置固定资产所发生的支出，通过计提折旧分别计入相应各期经费支出
『正确答案』A
『答案解析』选项B，应以实际发生数计入经费支出额;选项C，以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，不应作为代表机构的经费支出额;选项D，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出。
12.下列收入属于企业所得税法规定的不征税收入是（ ）。
A.符合条件的非营利组织的收入
B.企业按规定取得的出口退税款
C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
D.企业取得的2017年发行的地方政府债券利息
『正确答案』C
『答案解析』选项AD，属于免税收入;选项B，出口退税款不属于会计损益，不属于收入总额，也不属于不征税收入，因此，不需要缴纳企业所得税。
4.符合条件的非营利组织的收入。
13.下列关于特殊性税务处理的说法，错误的是（ ）。
A.债务重组适用特殊性税务处理时，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额85%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额
B.债务重组适用特殊性税务处理时，企业发生债权转股权业务,对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定
C股权收购适用特殊性税务处理时，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定
D.股权收购适用特殊性税务处理需要符合的条件是收购企业购买的股权不低于被收购企全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%
『正确答案』A
『答案解析』企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
14.对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为（ ）。
A.1200元/年（100元/月）
B.2400元/年（200元/月）
C.3000元/年（250元/月）
D.3600元/年（300元/月）
『正确答案』B
『答案解析』对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。
15.在外商投资企业工作的中方人员取得的工资、薪金收入，由雇佣单位和派遣单位分别支付的，下列关于中方人员个人所得税的处理错误的是（ ）。
A.雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用计算扣缴个人所得税
B.派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率计算扣缴个人所得税
C.纳税义务人应在雇佣单位所在地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补
D.可以提供有效合同或有关凭证，证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上缴派遣单位的，可以扣除其实际上缴的部分，按其余额计征个人所得税
『正确答案』C
『答案解析』选项C，纳税义务人可以选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。
16.下列各项行为，应征收个人所得税的是（ ）。
A.离婚析产分割房屋产权
B.军人的转业安置费、复员费
C.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴
D.个人购买福利彩票，一次中奖收入12000元
『正确答案』D
『答案解析』选项A，通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税;选项B，军人的转业安置费、复员费，免征个人所得税;选项C，外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴，暂免征收个人所得税;选项D，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。
17.下列关于计算土地增值税时与转让房地产有关的税金，表述错误的是（ ）。
A.房地产开发企业转让其自行开发的房地产项目时缴纳的印花税、城市维护建设税、教育费附加可以扣除
B.计算土地增值税时，“与转让房地产有关的税金”不包括增值税
C.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格的，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除
D.营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加扣除
『正确答案』A
『答案解析』选项A，房地产开发企业转让其自行开发的房地产项目，印花税不再单独作为“与转让房地产有关的税金”扣除。
18.下列关于房产税的相关规定，说法正确的是（ ）。
A.对房地产开发企业建造的商品房，在出售前应按规定征收房产税
B.个人出租商铺取得的租金收入，免征房产税
C.自用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋，免征房产税
D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税
『正确答案』D
『答案解析』选项A，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税;选项B，对个人所有的非营业用房产免征房产税，对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，应按照规定征收房产税;选项C，经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。
19.下列关于环境保护税的征收管理，说法错误的是（ ）。
A.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日
B.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税
C.环境保护税按月计算，按月申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳
D.环境保护主管部门依法负责应税污染物监测管理，制定和完善污染物监测规范。
『正确答案』C
『答案解析』选项C，环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
20.下列关于税务师答复的各种税务咨询的问题，错误的是（ ）。
A.新扩建企业经营初期若为亏损，则办理分公司有利
B.企业在注销的过程中，应先将企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费后的余额，确认为清算所得
C.在企业重组的一般性税务处理中，企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定
D.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入
『正确答案』B
『答案解析』企业在注销的过程中，应先将企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，确认为清算所得。
二、多项选择题
1.税务师事务所的合伙人或者股东可以由（ ）担任。
A.税务师
B.资产评估师
C.注册会计师
D.造价工程师
E.律师
『正确答案』ACE
『答案解析』税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：
合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十。
2.下列发票可以作为抵扣增值税进项税额的凭证的有（ ）。
A.一般纳税人取得的机动车销售统一发票
B.农产品销售发票
C.通行费发票
D.一般纳税人取得的餐饮业增值税普通发票
E.收费公路通行费增值税电子普通发票
『正确答案』ABCE
『答案解析』选项D，不能作为抵扣进项税额的凭证。
除农产品销售发票、通行费发票及收费公路通行费增值税电子普通发票（简称通行费电子发票）外，增值税普通发票不能作为抵扣增值税进项税额的凭证。
3.增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额，可以按规定申请办理抵扣手续。
下列属于客观原因的有（ ）。
A.因自然灾害造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣
B.因司法检查扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续
C.因办税人员疏忽造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣
D.因税务机关网络故障导致纳税人未能及时取得认证结果通知书，未能及时办理申报抵扣
E.因办税人员擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣
『正确答案』ABDE
『答案解析』逾期申报抵扣客观原因包括以下类型：
①因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣;
②有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续;
③税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣;
④由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣;
⑤国家税务总局规定的其他情形。
4.下列关于企业所得税会计科目核算的表述，正确的有（ ）。
A.会计上确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产，通过“递延所得税资产”科目核算
B.“递延所得税资产”期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额
C.永久性差异对企业所得税的影响不体现在“递延所得税资产或负债”科目
D.根据规定，用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，通过“递延所得税资产”科目核算
E.“所得税费用”科目期末结转后应无余额
『正确答案』ACDE
『答案解析』选项B，“递延所得税资产”期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
5.下列属于纳税人需要填写《增值税预缴税款表》的情形有（ ）。
A.纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务
B.纳税人（不含其他个人）销售取得的不动产
C.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目
D.纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产
E.其他个人出租不动产
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，只有在国税机关预缴增值税时才需填写《增值税预缴税款表》，纳税人（不含其他个人）销售不动产应在不动产所在地的地税局预缴税款，无需填写;选项E，其他个人出租的不动产，在不动产所在地地税局申报缴纳税款，无需预缴。
6.下列关于增值税征税范围的表述，正确的有（ ）。
A.无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税
B.融资性售后回租，按照“贷款服务”缴纳增值税
C.卫星电视信号落地转接服务，按照“基础电信服务”计算缴纳增值税
D.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税
E.在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“租赁服务”缴纳增值税
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C，卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税;
选项E，在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。
7.下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有（ ）。
A.集体福利部门工作人员的社会保险费
B.被辞退职工的补偿金
C.职工困难补贴
D.供暖费补贴
E.职工在病假期间领取的补助
『正确答案』ACD
『答案解析』选项BE，不属于职工福利费的开支范围。
8.下列支出中，按“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税的有（ ）。
A.法人企业为其股东购买汽车的支出
B.向职工支付的托儿补助费
C.向提前退休人员支付的一次性补贴
D.个体工商户支付给业主的工资
E.支付给职工的劳动分红
『正确答案』CE
『答案解析』选项A，按“利息、股息、红利所得”项目扣缴个人所得税;选项B，不需缴纳个人所得税;选项D，按“个体工商户生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。
9.根据印花税的相关规定，下列合同中不属于“产权转移书据”的有（ ）。
A.专利申请转让合同
B.土地使用权出让合同
C.商品房销售合同
D.非专利技术转让合同
E.专利权转让合同
『正确答案』AD
『答案解析』专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同是技术转让合同，属于技术合同。
10.下列税务行政复议事项中，可以达成和解与调解的情形的有（ ）。
A.确定应税所得率
B.核定税额
C.行政审批
D.行政处罚
E.行政奖励
『正确答案』ABDE
『答案解析』选项C，不适用和解与调解。
一、单项选择题
1.下列情形不符合税务师行业相关原则的是（ ）。
A.纳税人、扣缴义务人有委托或不委托的选择权;税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权
B.税务师承办的涉税服务都要以法律、法规规定的原则出具涉税服务报告
C.税务师在其接受涉税服务的权限内，独立行使涉税服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预
D.税务师在执业过程中，根据涉税服务对象的合法意愿，在授权范围内开展活动
『正确答案』B
『答案解析』选项B，有些涉税服务业务不一定出具涉税服务业务报告（如提供涉税信息，代办纳税事项或采取网络或口头咨询）。
2.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。
以下情形中说法正确的是（ ）。
A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务
C.分立后的纳税人无需履行未履行的纳税义务
D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任
『正确答案』A
『答案解析』纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。
纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
3.下列对于一般纳税人认定登记说法正确的是（ ）。
A.2018年5月1日起，除另有规定外，年应征增值税销售额超过500万元，应当办理一般纳税人登记
B.年应税销售额包括稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、不征税销售额。
C.纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后20个工作日内办理相关手续
D.纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后5个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在7个工作日内向主管税务机关办理相关手续
『正确答案』A
『答案解析』选项B，年应税销售额不包括不征税销售额;
选项C，纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后15个工作日内办理相关手续;选项D，纳税人应当在5个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
4.对于增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的异常增值税扣税凭证的，下列处理错误的是（ ）。
A.在核实是否符合现行增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先不允许抵扣
B.已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出
C.尚未申报出口退税的，可正常办理出口退税
D.经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，可继续申报抵扣
『正确答案』C
『答案解析』选项C，尚未申报出口退税的暂不允许办理退税。
5.下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是（ ）。
A.小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费——应交增值税”科目
B.符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目
C.截止2018年2月1日，工业、信息传输、软件和信息技术服务业也纳入了小规模纳税人领用并自行开具增值税专用发票的试点范围
D.年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定
『正确答案』B
『答案解析』选项B，应借记“应交税费——应交增值税”科目。
增值税小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目;
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费，在达到免征增值税条件时，将有关“应交税费——应交增值税”转入当期损益。
6.某企业为增值税一般纳税人，2018年2月欠缴以前月份的增值税额10万元，2月底进项税额大于销项税额形成留抵税额6万元，则月末企业的会计处理正确的是（ ）。
A.借：
应交税费——未交增值税 60000
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额） 60000
B.借：
应交税费——应交增值税（进项税额） -60000
贷：
应交税费——未交增值税 -60000
C.借：
应交税费——未交增值税 60000
贷：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 60000
D.借：
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）60000
贷：
应交税费——未交增值税 60000
『正确答案』B
『答案解析』对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
7.下列情形中适用分2年抵扣进项税的是（ ）。
A.房地产开发企业自行开发的房地产项目
B.接受投资入股在会计制度上按固定资产核算的不动产
C.融资租入的不动产
D.租入的固定资产，既用
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