财务报表编制与分析 1.docx
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财务报表编制与分析1
第一章财务报告编制与分析理论基础
一、单项选择题
1.C2.D3.C4.A5.D
6.D7.B8.A9.B10.B
二、多项选择题
1.AB2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABC
6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.AD
三、判断题
1.对2.错3.对4.错5.错6.对7.对
四、思考题
1.答案要点
企业的投资者包括企业所有者和潜在的投资者，他们进行财务报告分析的最根本目的是看企业的获利能力状况，因为获利能力是企业资本保值增值的关键。
同时，为了确保企业资本保值增值，他们还研究企业权益资金结构、支付能力和营运状况。
只有投资者认为企业有良好的发展前景，企业所有者才会保持或增加投资，潜在的投资者才会把资本投入给企业。
此外，对企业所有者而言，财务报告分析也能评价企业经营者的经营业绩，发现经营过程中存在的问题，从而通过行使股东权利，促进企业更好的发展。
2.答案要点：
（1）有助于有关各方了解企业财务状况、经营成果和现金流量，据此做出投资和信贷决策。
（2）有助于政府部门进行宏观经济管理。
（3）有助于企业加强内部经营管理。
第二章财务报告分析程序与方法
一、单项选择题
1.A2.B3.A4.A5.D
6.B7.A8.A9.A10.B
二、多项选择题
1.AB2.ABCD3.AB4.ACD5.BCD
6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABD10.BD
三、判断题
1.对2.错3.错4.错5.对
6.错7.错8.错9.错10.错
四、思考题
1.答案要点
（1）明确分析目标
（2）制定分析计划
（3）收集整理分析资料
（4）实施财务报告分析
（5）财务报告分析综合评价阶段
2.答案要点
（1）分解某项综合指标的各项构成因素；
（2）确定各个因素与某项经济指标的关系，如加减乘除的关系；根据分析指标的报告其数值与基期数值列出两个关系式。
（3）连环顺序替代，计算替代结果。
（4）比较各因素的替代结果。
确定各因素的影响程度。
（5）检验分析结果。
五、分析实务
1.答案
方法一：
连环替代法
（2）确定影响材料成本的因素
材料成本=产品产量×单位产品材料消耗×材料单价
（2）各因素变动对材料成本的影响：
材料预算成本：
140×600×7=588000（产量影响）16800
产量变动后的材料成本：
144×600×7=604800（单耗影响）-8064
单耗变动后的材料成本：
144×592-7=596736（单价影响）42624
单价变动后的材料成本：
144×592×7.5=639360
合计：
639360-588000=51360=16800-8064+42624
（3）计算各因素变动的影响程度：
产量变动的影响程度：
16800/51360×100%=32.71%
单耗变动的影响程度：
-8064/51360×100%=-15.70%合计：
100%
单价变动的影响程度：
42624/51360×100%=82.99%
方法二：
差额分析法
产量变动影响：
4×600×7=16800元
单耗变动影响：
144×（-8）×7=-8064元合计：
51360元
单价变动影响：
144×592×0.5=42624元
材料成本因素分析表
项目
影响因素
材料成本
各因素影响数量
各因素影响程度（%）
产量
单耗
单价
预算
140
600
7
588000
产品产量
144
600
7
604800
16800
32.71
单耗
144
592
7
596736
-8064
-15.70
材料单价
144
592
7.5
639360
42624
82.99
影响合计
51360
100
2.答案
某企业百分比资产负债表（简表）
2010年12月31日单位：
万元
资产
负债及所有者权益
项目
结构（%）
项目
结构（%）
流动资产
34.95
流动负债
16.94
其中：
速动资产
11.89
长期负债
13.85
固定资产
41.01
负债合计
30.79
无形资产
24.04
所有者权益合计
69.21
资产总计
100
负债及所有者权益总计
100
分析评价：
（1）企业资产结构中有形资产的比重为76%，无形资产机构比重为24%，流动资产结构比重为35%,非流动资产比重为65%；这种结构的合理性要结合企业所在行业进一步分析。
（2）企业权益结构中负债占31%，自有资金占69%，将企业资产结构与权益结构结合起来分析，说明企业财务实力较强，偿债能力较好。
但应结合企业的获利能力情况进一步分析。
（3）资产负债表结构分析还应该结合动态角度进行分析，即将本期数据与上期或历史数据进行对比，观察其结构变动情况及结构稳定性。
第三章资产负债表的编制与分析
一、单选题
1.A2.B3.C4.A5.C
6.C7.C8.B9.D10.A
二、多项选择题
1.ABE2.ABCE3.ABCD4.ABCDE5.ACD
6.ABC7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABC
三、判断题
1.错2.对3.错4.错5.对
6.对7.对8.错9.对10.错
四、实务操作题
1.无伦公司2010年12月资产负债表如下表：
编制单位：
无伦公司 2010年12月31日 会企01表
单位：
万元
资产
期末
余额
期初
余额
负债及所有者权益
期末
余额
期初
余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
3020000
短期借款
2800000
交易性金融资产
80000
交易性金融负债
应收票据
816000
应付票据
8000
应收账款
1199600
应付账款
260000
预付账款
40000
预收账款
应收利息
应付职工薪酬
36800
应收股利
应交税费
13200
其他应收款
应付利息
3200
存货
3024000
应付股利
一年内到期的非流动资产
其他应付款
200
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
8179600
其他流动负债
非流动资产：
流动负债合计
3121400
可供出售金融资产
非流动负债：
持有至到期投资
长期借款
400000
长期应收款
应付债券
长期股权投资
长期应付款
投资性房地产
专项应付款
固定资产
3640000
预计负债
在建工程
递延所得税负债
工程物资
其他非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
400000
无形资产
1000000
负债合计
3521400
开发支出
所有者权益：
商誉
实收资本
7360000
长期待摊费用
资本公积
1458200
递延所得税资产
盈余公积
其他非流动资产
未分配利润
480000
非流动资产合计
4640000
所有者权益合计
9298200
资产总计
XX文库-让每个人平等地提升自我12819600
负债及所有者权益合计
12819600
主要项目编制说明：
货币资金=8000+2972000+40000=3020000（万元）
应收账款=1201600-2000=1199600（万元）
预付账款=40000（万元）（根据明细账资料中应付丁公司账款的借方余额40000万元，在编制资产负债表时列入预付账款）
存货=2001200+22800+1000000=3024000（万元）
固定资产=4600000-960000=36400009（万元）
应付账款=260000（万元）（根据明细账资料中应付甲公司账款的贷方方余额260000万元，在编制资产负债表时列入应付账款）
未分配利润=400000+80000=480000（万元）
2.
（1）编制资产负债表结构分析表
资产负债结构分析表单位：
万元
资产
结构百分比
负债及所有者权益
结构百分比
流动资产
速动资产
非流动资产
固定资产
无形资产
34.95
11.89
65.05
41.01
24.04
流动负债
非流动负债
负债合计
所有者权益
16.95
13.84
30.79
69.21
合计
100.00
合计
100.00
（2）比率分析
（3）分析评价
第一：
公司资产结构中有形资产占76%，无形资产占24%；流动资产占35%,非流动资产占65%；这种结构的合理程度要结合企业所在行业来评价。
第二：
企业权益结构中负债占31%，所有者权益占69%，说明企业整体偿债能力较好。
但评价时要结合企业盈利能力情况，从负债经营角度进一步分析评价。
第三：
结构分析也应结合动态角度进行，即将本期资产负债表结构与前期结构进行对比，观察其变动情况。
3.
（1）比较资产负债表
比较资产负债表单位：
万元
资产
期初数
期末数
变动额
变动率（%）
对资产影响（%）
负债及所有者权益
期初数
期末数
变动额
变动率（%）
对资产影响（%）
流动资产
流动负债
货币资金
40000
50000
10000
25
1.02
短期借款
37600
55000
17400
46.28
1.77
交易性金融资产
28000
20000
-8000
-28.57
-0.80
应付账款
13600
15500
1900
13.97
0.19
应收款项
15500
25000
9500
61.29
0.97
应交税费
7400
9530
2130
28.78
0.22
存货
97000
85000
-12000
-12.37
-1.22
其他流动负债
4487
3300
-1187
-26.45
-0.12
其他流动资产
37910
48510
10600
27.96
1.08
流动负债小计
63087
83330
20243
32.09
2.06
流动资产合计
218410
228510
10100
4.62
1.03
非流动负债
非流动资产
长期借款
38400
42000
3600
9.38
0.37
长期股权投资
42200
51000
8800
20.85
0.90
应付债券
181000
181000
0
0
0
固定资产
631000
658500
27500
4.36
2.80
非流动负债小计
219400
223000
3600
1.64
0.37
无形资产
91000
94000
3000
3.30
0.30
负债合计
282487
306330
23843
8.44
2.43
非流动资产合计
764200
803500
39300
5.14
4.00
股东权益
股本
500000
500000
0
0
0
资本公积
107000
102640
-4360
-4.07
-0.44
盈余公积
82423
85320
2897
3.51
0.29
未分配利润
10700
37720
27020
252.52
2.75
股东权益合计
700123
725680
25557
3.65
2.60
合计
982610
1032010
49400
5.03
5.03
总计
982610
1032010
49400
5.03
5.03
分析评价：
该企业资产总额增加了49400万元，增长幅度为5.03%。
从具体项目来看：
主要是固定资产原值增加了27500万元，增长幅度为2.8%，表明企业生产能力有所增强。
流动资产增加了10100万元，增长幅度为1.03%，说明企业资产的流动性有所提高。
特别是货币资金的大幅度增加，对增强企业偿债能力，满足资金流动性需要都是有利的。
同时本期存货大幅度减少应引起注意。
应收账款增加应结合销售收入的变动情况和收账政策进行分析。
对外投资增加了8800万元，增长幅度为0.90%，应结合投资收益进行分析。
从权益方面分析，最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效，提取盈余公积和保留未分配利润共计29917万元，使得权益总额增长了3.04%。
流动负债增加20243万元，对权益总额的影响为2.06%，主要是短期借款增加引起的。
（2）结构资产负债表
结构资产负债表单位：
万元
资产
期初数
期末数
期初（%）
期末（%）
差异（%）
负债及所有者权益
期初数
期末数
期初（%）
期末（%）
差异
（%）
流动资产
流动负债
货币资金
40000
50000
4.07
4.84
0.77
短期借款
37600
55000
3.83
5.33
1.50
交易性金融资产
28000
20000
2.85
1.94
-0.91
应付账款
13600
15500
1.38
1.50
0.12
应收款项
15500
25000
1.58
2.42
-1.63
应交税费
7400
9530
0.75
0.92
0.17
存货
97000
85000
9.87
8.24
-1.63
其他流动负债
4487
3300
0.46
0.32
-0.14
其他流动资产
37910
48510
3.86
4.70
0.84
流动负债小计
63087
83330
6.42
8.07
1.65
流动资产合计
218410
228510
22.23
22.14
-0.09
非流动负债
非流动资产
长期借款
38400
42000
3.91
4.07
0.16
长期股权投资
42200
51000
4.29
4.94
0.65
应付债券
181000
181000
0
0
0
固定资产
631000
658500
64.22
63.81
-0.41
非流动负债小计
219400
223000
22.33
21.61
-0.72
无形资产
91000
94000
9.26
9.11
-0.15
负债合计
282487
306330
28.75
29.68
0.93
非流动资产合计
764200
803500
77.77
77.86
0.09
股东权益
股本
500000
500000
50.88
48.45
-2.43
资本公积
107000
102640
10.89
9.95
-0.94
盈余公积
82423
85320
8.39
8.27
-0.12
未分配利润
10700
37720
1.09
3.65
2.56
股东权益合计
700123
725680
71.25
70.32
-0.93
合计
982610
1032010
100.00
100.00
0.00
总计
982610
1032010
100.00
100.00
0.00
分析评价：
从企业资产结构方面看，本期和上期相比变化不大，应该认为是比较稳定的，但其中存货比重变动幅度较大而且与固定资产的变动幅度相差较大，应引起注意。
从权益结构来看，流动负债的比重上升了1.65%，非流动负债和股东权益比重分别下降了0.72%和0.93%，流动负债比重上升是由短期借款增加引起的。
从资产结构与权益结构的对应关系来看，在流动资产比重下降的同时，流动负债比重上升，而且其上升的幅度超过了流动资产下降的幅度，企业短期偿债能力会相应下降。
第四章利润表编制与分析
一、单项选择题
1.C2.C3.D4.B5.C
6.D7.C8.D9.D10.B
二、多项选择题
1.ABDE2.BCD3.BCDE4.AC5.AD
6.ACD7.ABCD8.BD9.ABD10.ABCD
三、判断题
1.对2.错3.对4.错5.对
6.对7.对8.错9.对10.对
四、实务操作题
1.美达公司利润表如下表所示。
利润表
编制单位：
美达公司2010年12月单位：
元
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入
8040000
略
减：
营业成本
2032000
营业税金及附加
492000
销售费用
8000
管理费用
32000
财务费用
4000
资产减值损失
加：
公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
投资收益（损失以“－”号填列）
4000
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“－”号填列）
5476000
加：
营业外收入
200000
减：
营业外支出
12000
其中：
非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
5664000
减：
所得税费用
1416000
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
4248000
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
2.
华日公司利润分析表单位：
万元
项目
2010
2009
增减额
增减率（%）
2010年构成（%）
2009年构成（%）
一、营业收入
减：
营业成本
营业税费
销售费用
管理费用
财务费用
加：
投资收益
二、营业利润
加：
营业外收入
减：
营业外支出
三、利润总额
减：
所得税费用
四、净利润
48258
32187
267
1588
4279
1855
1250
9332
315
33
9614
3172
6442
41248
26801
164
1380
2867
1615
990
9411
683
79
10015
3305
6710
7010
5368
103
208
1412
240
260
-79
-368
-46
-401
-133
-268
16.99
20.10
62.80
15.07
49.25
14.86
26.26
-0.84
-53.88
-58.23
-4.00
-4.02
-3.99
100
66.70
0.55
3.29
8.87
3.84
2.59
19.34
0.65
0.07
19.92
6.57
13.35
100
64.98
0.40
3.35
6.95
3.92
2.40
22.82
1.66
0.19
24.28
8.01
16.27
分析：
（1）通过利润表水平分析，可以看出华日公式2010年度实现的净利润为6442万元，比上年减少了268万元，降低率为3.99%，降低幅度不高，动水平分析可以看出，公司净利润降低主要是利润总额比上年减少401万元引起的；由于所得税比上年减少133万元，二者相抵，导致净利润减少268万元。
华日公司的利润总额减少401万元，关键原因是公司营业外收入减少引起的，公司营业外收入减少368万元，降低率为53.88%；同时营业利润减少也是导致利润总额减少的不利因素，营业利润比上年减少79万元，降低率为0.84%，但因为营业外支出的有利影响，使得利润总额增加46万元，增减相抵，利润总额减少401万元。
公司营业利润减少的主要原因是各项成本费用大幅度增加所致。
营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、财务费用的增加，共同减利7349万元；尽管公司营业收入比上年增加7010万元，增长率为16.99%，但低于营业成本的增长率（20.10%），增减相抵，导致营业利润减少79万元，降低了0.84%
综上可以看出，尽管华日公司2010年营业收入上升16.99%，但其成本费用上升的幅度远远大于营业收入上升的幅度；至于管理费用上升49.25%还有待于对管理费用明细项目进一步查找原因。
（2）通过华日公式结构利润表资料分析，营业利润比重为19.34%，比上年下降了3.48%、利润总额比重为19.92%，比上年下降了4.36%、净利润比重为13.35%，比上年下降了2.92%；从利润构成情况看，公司获利能力比上年度有所下降。
从营业利润结构分析，主要由于营业成本、管理费用、销售费用和营业税费比重上升所导致；利润总额比重下降除了受到营业利润影响外，还受到了营业外收入比重下降的影响。
3.万凯公司近年的主营业务收入增长情况如表4.所示，请根据资料完成下表并对万凯公司收入的增长情况进行分析。
表4.万凯公司收入增长情况表
年度
主营业务收入（万元）
定基增长速度（%）
环比增长速度（%）
2006
7629
2007
9326
22.24
22.24
2008
10534
38.08
12.95
2009
11269
47.71
6.98
2010
17378
127.79
54.21
从表中计算结果可以看出，公司五年来的主营业务收入是年年增长的，以2006年为基年，从定基增长速度来看，是逐年递增的，到2010年为止，已经增长了127.79；从环比增长速度来看，2009到2010年之间的增长速度是最快的，2007年到2008年和2008年到2009年的增长速度大幅度降低，应结合公司其他资料，进一步分析增长速度减慢的原因。
第五章现金流量表的编制与分析
一、单项选择题
1.A2
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