财务报表编制与分析 1.docx

1、财务报表编制与分析 1第一章 财务报告编制与分析理论基础一、单项选择题1.C 2.D 3.C 4.A 5.D 6.D 7.B 8.A 9.B 10.B二、多项选择题1.AB 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABC6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10.AD三、判断题1.对 2.错 3.对 4.错 5.错 6.对 7.对四、思考题1.答案要点企业的投资者包括企业所有者和潜在的投资者，他们进行财务报告分析的最根本目的是看企业的获利能力状况，因为获利能力是企业资本保值增值的关键。同时，为了确保企业资本保值增值，他们还研究企业权益资金结构、支付能力和营运状况。只有投资

2、者认为企业有良好的发展前景，企业所有者才会保持或增加投资，潜在的投资者才会把资本投入给企业。此外，对企业所有者而言，财务报告分析也能评价企业经营者的经营业绩，发现经营过程中存在的问题，从而通过行使股东权利，促进企业更好的发展。2.答案要点：(1) 有助于有关各方了解企业财务状况、经营成果和现金流量，据此做出投资和信贷决策。(2) 有助于政府部门进行宏观经济管理。(3) 有助于企业加强内部经营管理。第二章 财务报告分析程序与方法一、单项选择题1.A 2.B 3.A 4.A 5.D 6.B 7.A 8.A 9.A 10. B二、多项选择题1.AB 2.ABCD 3.AB 4.ACD 5.BCD 6

3、.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABD 10.BD三、判断题1.对 2.错 3.错 4.错 5.对6.错 7.错 8.错 9.错 10.错四、思考题1.答案要点（1）明确分析目标（2）制定分析计划（3）收集整理分析资料（4）实施财务报告分析（5）财务报告分析综合评价阶段2.答案要点（1）分解某项综合指标的各项构成因素；（2）确定各个因素与某项经济指标的关系，如加减乘除的关系；根据分析指标的报告其数值与基期数值列出两个关系式。（3）连环顺序替代，计算替代结果。（4） 比较各因素的替代结果。确定各因素的影响程度。（5）检验分析结果。五、分析实务1. 答案方法一：连环替代法（2）确定影响

4、材料成本的因素材料成本=产品产量单位产品材料消耗材料单价（2）各因素变动对材料成本的影响：材料预算成本： 1406007 =588000 （产量影响）16800 产量变动后的材料成本：1446007 =604800 （单耗影响）-8064 单耗变动后的材料成本：144592-7 =596736 （单价影响）42624 单价变动后的材料成本：1445927.5=639360 合计：639360-588000=51360=16800-8064+42624（3）计算各因素变动的影响程度：产量变动的影响程度：16800/51360100%=32.71% 单耗变动的影响程度：-8064/51360100

5、%=-15.70% 合计：100% 单价变动的影响程度：42624/51360100%=82.99% 方法二：差额分析法产量变动影响：46007=16800元 单耗变动影响：144（-8）7=-8064元 合计：51360元 单价变动影响：1445920.5=42624元 材料成本因素分析表项目影响因素材料成本各因素影响数量各因素影响程度（%）产量单耗单价预算1406007588000产品产量14460076048001680032.71单耗1445927596736-8064-15.70材料单价1445927.56393604262482.99影响合计513601002.答案某企业百分比资产

6、负债表（简表）2010年12月31日 单位：万元资产负债及所有者权益项目结构（%）项目结构（%）流动资产34.95流动负债16.94其中：速动资产11.89长期负债13.85固定资产41.01负债合计30.79无形资产24.04所有者权益合计69.21资产总计100负债及所有者权益总计100分析评价：（1）企业资产结构中有形资产的比重为76%，无形资产机构比重为24%，流动资产结构比重为35%,非流动资产比重为65%；这种结构的合理性要结合企业所在行业进一步分析。（2）企业权益结构中负债占31%，自有资金占69%，将企业资产结构与权益结构结合起来分析，说明企业财务实力较强，偿债能力较好。但应结

7、合企业的获利能力情况进一步分析。（3）资产负债表结构分析还应该结合动态角度进行分析，即将本期数据与上期或历史数据进行对比，观察其结构变动情况及结构稳定性。第三章 资产负债表的编制与分析一、单选题1.A 2.B 3.C 4.A 5.C6.C 7.C 8.B 9.D 10.A二、多项选择题1.ABE 2.ABCE 3.ABCD 4.ABCDE 5.ACD6.ABC 7.ABCD 8.ABC 9.ABCD 10.ABC三、判断题1.错 2.对 3.错 4.错 5.对6.对 7.对 8.错 9.对 10.错四、实务操作题1. 无伦公司2010年12月资产负债表如下表：编制单位：无伦公司 2010年12

8、月31日 会企01表 单位：万元资 产期末余额期初余额负债及所有者权益期末余额期初余额流动资产：流动负债：货币资金 3 020 000短期借款 2 800 000交易性金融资产 80 000交易性金融负债应收票据 816 000应付票据 8 000应收账款 1 199 600应付账款 260 000预付账款 40 000预收账款应收利息应付职工薪酬 36 800应收股利应交税费 13 200其他应收款应付利息 3 200存货 3 024 000应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款 200其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计 8 179 600其他流动负债非流动资产：流动负债合计

9、3 121 400可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款 400 000长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产 3 640 000预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计 400 000无形资产 1 000 000负债合计 3 521 400开发支出所有者权益：商誉实收资本 7 360 000长期待摊费用资本公积 1 458 200递延所得税资产盈余公积其他非流动资产未分配利润 480 000非流动资产合计 4 640 000所有者权益合计 9 298 200资产总计XX文库 - 让每个人平等地提升自我12 81

10、9 600负债及所有者权益合计12 819 600主要项目编制说明：货币资金=8 000+2 972 000+40 000=3 020 000(万元)应收账款=1 201 600-2 000=1 199 600(万元)预付账款=40 000(万元)(根据明细账资料中应付丁公司账款的借方余额40 000万元，在编制资产负债表时列入预付账款)存货=2 001 200+22 800+1 000 000=3 024 000(万元)固定资产=4 600 000-960 000=36 400 009(万元)应付账款=260 000(万元)(根据明细账资料中应付甲公司账款的贷方方余额260 000万元，在编

11、制资产负债表时列入应付账款)未分配利润=400 000+80 000=480 000(万元)2.（1）编制资产负债表结构分析表资产负债结构分析表 单位：万元资产结构百分比负债及所有者权益结构百分比流动资产速动资产非流动资产固定资产无形资产34.9511.8965.0541.0124.04流动负债非流动负债负债合计所有者权益16.9513.8430.7969.21合计100.00合计100.00（2）比率分析（3）分析评价第一：公司资产结构中有形资产占76%，无形资产占24%；流动资产占35%,非流动资产占65%；这种结构的合理程度要结合企业所在行业来评价。第二：企业权益结构中负债占31%，所有

12、者权益占69%，说明企业整体偿债能力较好。但评价时要结合企业盈利能力情况，从负债经营角度进一步分析评价。第三：结构分析也应结合动态角度进行，即将本期资产负债表结构与前期结构进行对比，观察其变动情况。3. （1）比较资产负债表 比较资产负债表 单位：万元资产期初数期末数变动额变动率（%）对资产影响(%)负债及所有者权益期初数期末数变动额变动率（%）对资产影响（%）流动资产流动负债货币资金 400005000010000251.02短期借款37600550001740046.281.77交易性金融资产2800020000-8000-28.57-0.80应付账款1360015500190013.97

13、0.19应收款项1550025000950061.290.97应交税费74009530213028.780.22存货9700085000-12000-12.37-1.22其他流动负债44873300-1187-26.45-0.12其他流动资产37910485101060027.961.08流动负债小计63087833302024332.092.06流动资产合计218410228510101004.621.03非流动负债非流动资产长期借款384004200036009.380.37长期股权投资4220051000880020.850.90应付债券181000181000000固定资产631000

14、658500275004.362.80非流动负债小计21940022300036001.640.37无形资产910009400030003.300.30负债合计282487306330238438.442.43非流动资产合计764200803500393005.144.00股东权益股本500000500000000资本公积107000102640-4360-4.07-0.44盈余公积824238532028973.510.29未分配利润107003772027020252.522.75股东权益合计700123725680255573.652.60合计9826101032010494005.03

15、5.03总计9826101032010494005.035.03分析评价：该企业资产总额增加了49400万元，增长幅度为5.03%。从具体项目来看：主要是固定资产原值增加了27500万元，增长幅度为2.8%，表明企业生产能力有所增强。流动资产增加了10100万元，增长幅度为1.03%，说明企业资产的流动性有所提高。特别是货币资金的大幅度增加，对增强企业偿债能力，满足资金流动性需要都是有利的。同时本期存货大幅度减少应引起注意。应收账款增加应结合销售收入的变动情况和收账政策进行分析。对外投资增加了8800万元，增长幅度为0.90%，应结合投资收益进行分析。从权益方面分析，最主要的方面就是企业本期生

16、产经营卓有成效，提取盈余公积和保留未分配利润共计29917万元，使得权益总额增长了3.04%。流动负债增加20243万元，对权益总额的影响为2.06%，主要是短期借款增加引起的。（2）结构资产负债表结构资产负债表 单位：万元资产期初数期末数期初（%）期末（%）差异(%)负债及所有者权益期初数期末数期初（%）期末（%）差异（%）流动资产流动负债货币资金 40000500004.074.840.77短期借款37600550003.835.331.50交易性金融资产28000200002.851.94-0.91应付账款13600155001.381.500.12应收款项15500250001.582

17、.42-1.63应交税费740095300.750.920.17存货97000850009.878.24-1.63其他流动负债448733000.460.32-0.14其他流动资产37910485103.864.700.84流动负债小计63087833306.428.071.65流动资产合计21841022851022.2322.14-0.09非流动负债非流动资产长期借款38400420003.914.070.16长期股权投资42200510004.294.940.65应付债券181000181000000固定资产63100065850064.2263.81-0.41非流动负债小计219400

18、22300022.3321.61-0.72无形资产91000940009.269.11-0.15负债合计28248730633028.7529.680.93非流动资产合计76420080350077.7777.860.09股东权益股本50000050000050.8848.45-2.43资本公积10700010264010.899.95-0.94盈余公积82423853208.398.27-0.12未分配利润10700377201.093.652.56股东权益合计70012372568071.2570.32-0.93合计9826101032010100.00100.000.00总计982610

19、1032010100.00100.000.00分析评价：从企业资产结构方面看，本期和上期相比变化不大，应该认为是比较稳定的，但其中存货比重变动幅度较大而且与固定资产的变动幅度相差较大，应引起注意。从权益结构来看，流动负债的比重上升了1.65%，非流动负债和股东权益比重分别下降了0.72%和0.93%，流动负债比重上升是由短期借款增加引起的。从资产结构与权益结构的对应关系来看，在流动资产比重下降的同时，流动负债比重上升，而且其上升的幅度超过了流动资产下降的幅度，企业短期偿债能力会相应下降。第四章 利润表编制与分析一、单项选择题1.C 2. C 3.D 4.B 5.C6.D 7.C 8.D 9.D

20、 10.B二、多项选择题1.ABDE 2.BCD 3.BCDE 4.AC 5.AD6.ACD 7.ABCD 8.BD 9.ABD 10.ABCD三、判断题1.对 2.错 3.对 4.错 5.对6.对 7.对 8.错 9.对 10.对四、实务操作题1.美达公司利润表如下表所示。 利润表编制单位：美达公司 2010年12月 单位：元项 目本 期 金 额上 期 金 额一、营业收入8 040 000略减：营业成本2 032 000营业税金及附加 492 000销售费用 8 000管理费用 32 000财务费用 4 000资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“”号填列)投资收益(损失以“”号填列)

21、4 000其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“”号填列)5 476 000加：营业外收入 200 000减：营业外支出 12 000 其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“”号填列)5 664 000 减：所得税费用1 416 000四、净利润(净亏损以“”号填列)4 248 000五、每股收益：(一)基本每股收益(二)稀释每股收益2.华日公司利润分析表 单位：万元项目20102009增减额增减率（%）2010年构成（%）2009年构成（%）一、营业收入减：营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额

22、减：所得税费用四、净利润4825832187267158842791855125093323153396143172644241248268011641380286716159909411683791001533056710701053681032081412240260-79-368-46-401-133-26816.9920.1062.8015.0749.2514.8626.26-0.84-53.88-58.23-4.00-4.02-3.9910066.700.553.298.873.842.5919.340.650.0719.926.5713.3510064.980.403.356.95

23、3.922.4022.821.660.1924.288.0116.27分析：（1）通过利润表水平分析，可以看出华日公式2010年度实现的净利润为6442万元，比上年减少了268万元，降低率为3.99%，降低幅度不高，动水平分析可以看出，公司净利润降低主要是利润总额比上年减少401万元引起的；由于所得税比上年减少133万元，二者相抵，导致净利润减少268万元。华日公司的利润总额减少401万元，关键原因是公司营业外收入减少引起的，公司营业外收入减少368万元，降低率为53.88%；同时营业利润减少也是导致利润总额减少的不利因素，营业利润比上年减少79万元，降低率为0.84%，但因为营业外支出的有利

24、影响，使得利润总额增加46万元，增减相抵，利润总额减少401万元。公司营业利润减少的主要原因是各项成本费用大幅度增加所致。营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、财务费用的增加，共同减利7349万元；尽管公司营业收入比上年增加7010万元，增长率为16.99%，但低于营业成本的增长率（20.10%），增减相抵，导致营业利润减少79万元，降低了0.84%综上可以看出，尽管华日公司2010年营业收入上升16.99%，但其成本费用上升的幅度远远大于营业收入上升的幅度；至于管理费用上升49.25%还有待于对管理费用明细项目进一步查找原因。（2）通过华日公式结构利润表资料分析，营业利润比重为19.34%

25、，比上年下降了3.48%、利润总额比重为19.92%，比上年下降了4.36%、净利润比重为13.35%，比上年下降了2.92%；从利润构成情况看，公司获利能力比上年度有所下降。从营业利润结构分析，主要由于营业成本、管理费用、销售费用和营业税费比重上升所导致；利润总额比重下降除了受到营业利润影响外，还受到了营业外收入比重下降的影响。3.万凯公司近年的主营业务收入增长情况如表4.所示，请根据资料完成下表并对万凯公司收入的增长情况进行分析。表4. 万凯公司收入增长情况表年度主营业务收入（万元）定基增长速度（%）环比增长速度（%）20067 62920079 32622.2422.24200810 53438.0812.95200911 26947.716.98201017 378127.7954.21从表中计算结果可以看出，公司五年来的主营业务收入是年年增长的，以2006年为基年，从定基增长速度来看，是逐年递增的，到2010年为止，已经增长了127.79；从环比增长速度来看，2009到2010年之间的增长速度是最快的，2007年到2008年和2008年到2009年的增长速度大幅度降低，应结合公司其他资料，进一步分析增长速度减慢的原因。第五章现金流量表的编制与分析一、单项选择题1.A 2