税务代理实务应试模考题一版.docx
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税务代理实务应试模考题一版
1、因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。
对于这些滞纳金和罚款，应（ ）。
A:
全部由甲税务师事务所缴纳
B:
全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求
C:
全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求
D:
由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金
答案:
B
解析:
税收法律责任具有不转嫁性，在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了税务代理关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。
若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。
注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。
2、以下说法错误的是（）。
A:
除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存15年
B:
从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照有关规定设置账簿
C:
纳税人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿
D:
从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案
答案:
A
解析:
除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。
3、下列关于停业的税务管理，表述错误的是（ ）。
A:
采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记
B:
定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年
C:
纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款
D:
纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》
答案:
A
解析:
实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。
4、以下属于增值税纳税人使用的普通发票的是（）。
A:
自来水公司水销售专用发票
B:
海关完税凭证
C:
水上运输企业的客票
D:
水路货运结算发票
答案:
A
解析:
选项B属于完税凭证，非普通发票；选项C属于专业发票，不属于普通发票；选项D属于营业税纳税人使用的普通发票；自来水公司水销售专用发票属于增值税纳税人使用的普通发票。
5、某企业2012年1月销项税额为50万元，进项税额为20万元，当月预缴增值税税款40万元，则期末企业应做的会计处理为（）
A:
借：
应交税费——应交增值税（已交税款）100000贷：
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000
B:
借：
应收账款100000贷：
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000
C:
借：
应交税费——未交增值税100000贷：
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000
D:
借：
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000贷：
应交税费——未交增值税100000
答案:
C
解析:
当期应纳的增值税额=50-20=30万元，当期多缴纳增值税=40-30=10万元，可以申请退税，也可以抵减以后的应纳增值税额。
6、某企业2011年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款30万元尚未缴纳，则6月份，企业应做的会计分录为（ ）。
A:
借：
应交税费——未交增值税 20 贷：
应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 20
B:
借：
应交税费——应交增值税（进项税额） 20 贷：
应交税费——未交增值税 20
C:
借：
应交税费——未交增值税 10 贷：
应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 10
D:
借：
应交税费——应交增值税（进项税额） －20 贷：
应交税费——未交增值税 －20
答案:
C
解析:
企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，贷记有关科目，借记“以前年度损益调整”科目。
在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应贷记“以前年度损益调整”。
7、注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（ ）。
A:
0.08
B:
0.05
C:
0.04
D:
0.0444
答案:
B
解析:
该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本，分摊率＝20000/（期末在产品结存成本80000＋期末产成品结存成本120000＋本期产品销售成本200000）＝5%。
8、增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是（ ）。
A:
厂办公室购置办公用品
B:
外购钢材用于对外投资
C:
外购食用油发放给职工
D:
生产车间新添生产用机床
答案:
C
解析:
外购食用油发放给员工，属于外购货物用于职工福利，即使取得增值税专用发票，进项税额也不允许抵扣。
9、涉税鉴证业务报告制作完毕后，交给（）
A:
税务师事务所负责人
B:
注册税务师
C:
委托人
D:
项目负责人
答案:
C
解析:
涉税鉴证业务报告制作完毕后，是交给委托人的。
10、对税务师事务所的内部文化有重大影响的是（）
A:
税务师事务所的领导层及其作出的示范
B:
助理人员的职业道德
C:
税务师事务所的质量控制和监督
D:
职业道德规范
答案:
A
解析:
税务师事务所的领导层及其作出的示范对税务师事务所的内部文化有重大影响。
11、下列各项中，税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有（ ）。
A:
委托人要求降低税务代理费用，税务代理机构认为无法承受的
B:
委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误的
C:
委托人投资方发生重大变化，税务代理机构认为税务代理关系无法继续的
D:
委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的
E:
委托方解体
答案:
B,D,E
解析:
有下列情况之一的，代理人及其代理机构在委托期限内也可单方面终止代理行为：
①委托方死亡或解体；②委托方自行实施或授意代理人实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会报表，造成代理错误的。
12、下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（）。
A:
如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施
B:
税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行
C:
个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行的范围内
D:
税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
E:
纳税强制执行措施只能由公安机关做出
答案:
B,C,D
解析:
选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施；选项E，纳税强制执行措施由税务机关做出并执行。
13、以下个体工商业户中，按规定应当建立复式账的有（ ）。
A:
张某开设一家便利店，注册资金30万元
B:
刘某开一餐馆，店中有聘请的服务人员13人
C:
杨某新办一运输队，每月可取得运费收入50000元
D:
陈某下岗后，在所住小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元
E:
李某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元
答案:
A,C
解析:
是否需要建立复式账不需要按从业人员人数来确定。
销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的个体工商户，应当设置复式账。
或者个体工商户的注册资金在20万元以上，也应该建立复式账。
14、以下关于专业发票的表述中，正确的有（）。
A:
专业发票是增值税专用发票另一种分类的名称
B:
专业发票可以不套印税务机关的统一发票监制章
C:
专业发票可以由政府主管部门自行管理，也可以根据税收征管的需要纳入统一发票管理
D:
邮票、邮单、电报收据均属于专业发票
E:
代理购销业务统一发票是专业发票的一种
答案:
B,C,D
解析:
专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。
代理购销业务统一发票属于营业税纳税人使用的普通发票，不属于专业发票。
专业发票是缴纳营业税的纳税人使用的发票，不是增值税专用发票另一种分类的名称。
15、根据企业所得税法及其相关规定，下列所得属于来源于中国境内的所得有（）。
A:
美国某公司承建中国某水电站获得的所得
B:
中国某公司将其在美国分支机构的办公楼转让所获得的所得
C:
中国某中外合资企业的英国股东将其股权转让给日本某企业获得的所得
D:
中国某外商投资企业向日本股东支付股息
E:
中国某企业向印度某银行支付贷款利息
答案:
A,C,D,E
解析:
选项A，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项B，不动产转让所得按照不动产所在地确定；选项C，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项D，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项E，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
16、下列所得中，暂免征个人所得税的有（）
A:
外籍个人按照合理标准取得的子女教育费
B:
个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金
C:
外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
D:
个人转让自用5年以上的家庭唯一生活用房取得的所得
E:
职工与用人单位解除劳动关系取得的超过当地上年职工平均工资3倍数额的补偿收入
答案:
A,B,C,D
解析:
职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分，应按规定征收个人所得税。
17、下列属于转让定价调查应重点选择的企业有（）。
A:
长期亏损的企业
B:
低于同行业利润水平的企业
C:
关联交易数额较大或类型较多的企业
D:
与避税港关联方发生业务往来的企业
E:
按规定进行关联申报或准备同期资料的企业
答案:
A,B,C,D
解析:
转让定价调查应重点选择以下企业：
（1）关联交易数额较大或类型较多的企业；
（2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；（3）低于同行业利润水平的企业；（4）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；（5）与避税港关联方发生业务往来的企业；（6）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；（7）其他明显违背独立交易原则的企业。
18、新建企业的税收筹划包括（）
A:
企业组织形式的选择
B:
经营地点、行业的选择
C:
企业会计方法的选择
D:
分公司与子公司的选择
E:
企业利润分配方式的选择
答案:
A,B,C
解析:
新建企业的税收筹划主要从企业组织形式的选择、经营地点、行业的选择、企业会计方法的选择。
19、企业所得税年度纳税申报表（主表）中的第3行“营业税金及附加”科目中反映的税金包括（）。
A:
甲企业销售自产货物缴纳的消费税
B:
乙商业企业出租设备应缴纳的营业税、城建税和教育费附加
C:
丙银行购买土地支付的契税
D:
丁工业企业转让旧办公楼应当缴纳的营业税
E:
戊公司销售货物缴纳的增值税
答案:
A,B
解析:
主表中的第3栏“营业税金及附加”根据会计上该科目的发生额分析填列。
选项C，应计入土地的成本；选项D，企业销售旧办公楼，应缴纳的营业税应计入固定资产清理科目；选项E，增值税是价外税，不通过本科目核算，所以，不在本栏反映。
20、业务工作底稿包括（）
A:
综合类工作底稿
B:
具体工作底稿
C:
备查类工作底稿
D:
业务类工作底稿
E:
以上都是
答案:
A,C,D
解析:
业务工作底稿包括综合类工作底稿、备查类工作底稿和业务类工作底稿。
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