成本会计实训资料.docx
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成本会计实训资料
企业概况
温泉造纸厂是一个多步骤大量大批生产的股份有限公司，拥有固定资产5000多万元，职工近500人，该厂主要产品有：
打印纸、新闻纸和包装纸。
生产过程由制浆和制纸两个步骤进行，设有制浆、制纸一、制纸二3个基本生产车间。
另外，设有锅炉、供电、供水3个辅助生产车间。
生产工艺流程是：
制浆车间将原材料（麦草）经备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给制纸一、二车间，由制纸一、二车间制成最终产品：
打印纸、新闻纸和包装纸。
制浆车间产生的浆渣将作为废物进行处理销售。
其工艺流程如下图所示。
该厂实行厂部一级核算，成本计算方法主要采用品种法。
基本生产车间分别以麦草浆、打印纸、新闻纸和包装纸作为成本计算对象，设置基本生产明细账，归集与分配各项生产费用。
辅助生产车间以各自提供的劳务（蒸汽、电、水）作为成本计算对象，设置辅助生产明细账，归集与分配各项生产费用。
各辅助生产车间不单独核算制造费用。
生产车间机器设备的日常修理，由各车间自行组织进行，不通过辅助生产核算。
实训一直接材料费用分配实训
（一）实训目的
通过实训使学生熟悉直接材料费用汇集与分配的程序。
掌握直接材料费用计入产品成本的方法。
（二）实训资料
1、温泉造纸厂材料存货分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装材料和其他材料五大类，按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。
2、各生产车间生产一种产品，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目；生产多种产品，领用的原材料为间接材料费用，按各产品产量（重量）比例分配计入。
3、制纸二车间期初在产品（包装原纸）成本4218元，其中原材料2588.66元，燃料和动力492.34元，工资及福利费680.73元，制造费用456.27元。
制纸一车间本月完工产品产量为打印纸180吨，新闻纸12.6吨。
4、材料日常发出核算程序；各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从材料仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。
2010年4月份材料发出核算汇总如下：
（1）原料及主要材料。
基本生产车间生产产品领用原料及主要材料汇总如下：
制纸车间领用原料及主要材料汇总表
（一）
2010年4月单位：
元
材料名称
单价
单位
制纸一车间（各产品）
制纸二车间（包装纸）
合计
数量
金额
数量
金额
数量
金额
滑石粉
225
T
54.4
12240
硫酸铝
484
T
26.5
12826
松香
4480
T
5.625
25200.00
纯碱
1.85
Kg
896.64
1658.78
柔软剂
4860
T
1.5
7290.00
废黄板线
300
T
2.50
750.00
合计
—
—
主管：
审核：
制表：
制浆车间领用原料及主要材料汇总表
（二）
2010年4月位：
元
材料名称
单位
单价
备料
蒸煮
苛化
盘磨
成浆
合计
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
麦草浆
T
75.00
758
56850
烧碱
T
461.00
225.26
103844.86
亚纳
T
657.25
12.83
8432.52
硫化碱
T
1114.61
5.645
6291.97
液氯
T
766.22
44.38
34004.84
白灰
T
65.00
63.42
4122.3
石蜡
kg
4.67
150
700.5
增白剂
T
29.50
560
16520
洗衣粉
kg
4.70
26
122.2
废纸
T
1400
0.56
784
合计
主管：
审核：
制表：
（2）辅助材料。
温泉造纸厂领料单
领料部门：
锅炉车间工段科室2010年4月15日
编号
材料名称
规格
单位
数量
单价
金额
工业盐
kg
4500
0.52
2340.00
用途
生产用
人民币（大写）
贰仟叁佰肆拾元整
主管：
王鹏审核：
刘刚制表：
谢小飞发料：
赵兰
基本生产车间生产产品领用辅助材料汇总如下：
基本生产车间生产产品领用辅助材料汇总表（三）
2010年4月单位：
元
材料名称
单位
单价
制浆车间
制纸一车间
制浆二车间（包装纸）
合计
直接材料（打印纸）
间接材料（各产品）
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
塑料网
m×m
7.5
98.6
739.5
20.5
153.75
铜丝网
条/m
88
1/5.6
492.80
1/8.6
756.80
三丝网
条/m
110
3/63.2
6952
聚脂网
条/m
160
1/10.5
1680
上毛布
条/kg
68.5
3/28.54
1954.99
3/39.6
2712.6
下毛布
条/kg
66
4/93.4
6164.4
20/806
53196
齿轮油
kg
3.5
13.5
47.25
汽机油
kg
4.8
141
676.8
15
72.00
25
120.00
15
72
黄油
kg
5.2
100
520
21
109.20
13
67.60
12
62.4
高温黄油
Kg
6.8
10.5
71.4
1
6.80
烘缺油
Kg
6.4
256
1638.4
轴承油
kg
5.4
2
10.80
合计
—
—
主管：
审核：
制表：
（3）燃料。
辅助生产车间和有关科室领用燃料汇总如下：
车间、部门领用燃料汇总表（四）
2010年4月单位：
元
材料名称
单位
单价
锅炉
供应科
厂办
设备科
合计
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
原煤
T
615.56
136.5
84023.94
汽油
kg
3.54
195
690.3
450
1593
70
247.8
合计
—
—-
主管：
审核：
制表：
（4）包装材料。
各基本生产车间包装产品领用包装材料汇总如下：
基本生产车间领用包装材料汇总表（五）
2010年4月单位：
元
材料名称
单位
单价
制纸一车间
（各产品）
制纸二车间
（包装纸）
合计
数量
金额
数量
金额
数量
金额
夹纸板
付
7.6
1050
7980
334
2538.4
铁丝
kg
5.20
950
4940
210
1092
编织袋
个
2.5
550
1375
50
125
塑料袋
个
0.05
510000
25500
其他
—
—
—
720.00
—
350
合计
—
—
主管：
审核：
制表：
（5）其他材料。
车间、部门一般消耗材料、设备日常维修消耗材料及领用低值易耗品汇总如下：
车间、部门领用材料汇总表（六）
2010年4月单位：
元
材料名称
使用车间或部门
原材料
低值易耗品（一次摊销）
合计
机物料
修理用品
一般工具
劳保用品
辅助生产车间
锅炉
1516.35
2017.91
855.38
539.18
供电
3462.10
2477.31
479.50
105.31
供水
874.60
2633.15
352.82
84.39
小计
5853.05
7128.37
1687.70
728.88
基本生产车间
制浆
2742.50
1206.40
3403.60
892.60
制一
1296.60
1178.60
1223.48
974.96
制二
433.25
367.36
645.15
289.28
小计
4472.35
2752.36
5272.23
2156.84
厂部管理部门
9154.20
784.60
443.70
1810.46
合计
主管：
审核：
制表：
（三）实训程序
1.设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”、“管理费用”总账和基本生产成本明细账（麦草浆、打印纸、新闻纸、包装纸）、辅助生产成本明细账（锅炉、供电、供水）、制造费用明细账（制浆、制纸一、制纸二）、管理费用明细账。
2.登记“基本生产”总账和明细账（包装纸）期初余额。
3.加总上述各种汇总表“合计”栏和“合计”行。
4．编制“间接材料费用分配表”，分配各项间接材料费用（尾差由新闻纸负担）。
5.根据各汇总表及有关领料单编制转账凭证，登记开设的各有关总账和明细账。
间接材料费用分配表
车间：
20年月材料名称：
产品名称
分配标准
（产品产量）
分配率
分配金额
合计
主管：
审核：
制表：
间接材料费用分配表
车间：
20年月材料名称：
产品名称
分配标准
（产品产量）
分配率
分配金额
合计
主管：
审核：
制表：
间接材料费用分配表
车间：
年月材料名称：
产品名称
分配标准
（产品产量）
分配率
分配金额
合计
主管：
审核：
制表：
（四）实训设计
1，实训形式：
本实训由成本核算员1人独立完成，也可由2人组成一组，1人负责加计各汇总表“合计”，编制分配表；1人负责编制记帐凭证，据以登记各有关帐户。
2.实训时间：
本项实训约需90分钟。
3.实训用纸：
三栏式总账4张；多栏式明细账11张；转账凭证9张。
（五）参考答案
汇总表
（一）至（六）的合计金额分别为59964.78元、78277.49元、86555.04元、44620.4元、42208.74元。
原料及主要材料分配率为269.60，辅助材料分配率为27.77，包装材料分配率为77.96。
实训二工资费用分配实训
（一）实训目的
通过实训使学生明确工资计算的依据，熟悉工资结算单、工资结算表及汇总表的编制，熟练掌握工资费用分配表的编制方法，能够胜任工资核算岗位的会计工作。
（二）实训资料
1．温泉造纸厂实行计件工资制，各车间、工段生产工人的计件工资额由工厂企管科根据完成的生产任务等有关资料计算后，通知财务科工资核算员，由工资核算员按工段、车间分别编制＂工资结算单（表）＂，作为工资核算的原始依据．
2．各生产车间生产一种产品，生产工人的工资及福利费作为直接费用，记入该产品＂基本生产成本明细账＂的工资及福利费项目；生产多种产品，生产工人的工资及福利费作为间接费用，按各产品定额工时的比例分配计入．
3．制一车间各产品定额工时为：
打印纸２８６８０工时，新闻纸３２４０工时。
4．福利费提取比例14％，工会经费提取比例２％，职工教育经费提取比例１.５％。
制一车间住房补贴按定额工时比例分配。
5．2004年4月份计算工资有关资料如下：
工资、奖金通知单
财务科：
现将制浆车间备料工段生产工人计件工资额和经常性生产奖金通知如下，请以此为依据，计算各工人本月应付工资。
（其他工段和车间的“工资、奖金通知单”略。
）
工资结算单
部门：
制浆车间－备料工段 单位：
元
企管科 2004年4月30
序号
姓名
基本工资
经常性奖金
序号
姓名
基本工资
经常性奖金
１
赵东
475.58
98
７
李强
473.36
93
２
王庆华
430.64
94
８
张华
510.16
86
３
李彤
470.52
92
９
曾凡利
513.8
89
４
田涛
475.64
98
10
朱宏
510.32
87
５
刘利成
499.92
88
11
郭亮
503.6
92
６
唐爱军
456.96
89
12
夏蒙
473.64
92
姓名
基本
工资
经常性奖金
津贴和补贴
加班加点工资
应扣工资
应付工资
代发款项
代扣款项
实发金额
领款人签章
物价补贴
中夜班补贴
住房补贴
病假
事假
洗理费
福利费
小计
伙食费
房电费
保险费
小计
赵东
王庆华
李彤
田涛
刘利成
499.92
88
46
34
30
6
691.92
15
8.56
23.56
5
4.8
9.8
705.68
唐爱军
456.96
89
46
16.8
34
15
4.5
653.26
15
8.56
23.56
34.4
6.4
40.8
636.02
李强
437.36
93
46
34
610.36
15
8.56
23.56
8.4
4
12.4
621.52
张华
510.16
86
46
11.2
34
3
684.36
15
8.56
23.56
56.8
3
59.8
648.12
曾凡利
531.8
89
46
34
15
715.8
15
8.56
23.56
65
2
67
672.36
朱宏
510.32
87
46
10.4
34
12
675.72
15
8.56
23.56
5.8
4.2
10
689.28
郭亮
503.2
92
46
11.2
34
7.5
694.3
15
8.56
23.56
5.4
5
10.4
707.46
夏蒙
473.64
98
46
34
4
674.46
15
8.56
23.56
6.8
4.8
11.6
659.6
合计
部门主管工资核算员复核编报日期2010年4月15日
温泉造纸厂有关工资结算费用标准
单位：
备料工段2010年4月份单位：
元
项目
单位
金额
项目
单位
金额
加班加点
1班15次
15
各种补贴
每人
46
中班津贴
1班次
2.4
洗理费
每人
15
夜班津贴
1班次
4
福利费
每人
8.56
考勤统计表
编报：
备料工段2010年3月份
姓名
出勤分类
缺勤分类
备注
出勤
加班
迟到
早退
中班
夜班
公假
工伤假
病假
事假
赵东
26
2
6
10
王庆华
25
1
4
4
病假扣4.5元
李彤
24
3
5
5
病假扣8元
田涛
26
4
2
6
合计
部门负责人：
朱志强考勤员：
马玉兰审核单位盖章：
报出日期：
4月4日
温泉造纸厂职工扣款通知
车间或部门：
制浆车间2010年3月份单位：
元
扣款项目
伙食费
保险费
房电费
扣款金额
合计
被扣款部门
备料工段；
赵东
王庆华
李彤
田涛
—
40.80
—
20.50
—
2
1
3
4.50
2.60
3.80
—
4.50
45.40
4.80
23.50
蒸煮工段
合计
扣款部门盖章：
复核：
王兰制表：
李源
工资结算表
部门：
制浆车间2010年4月份单位：
元
项目
人数
月基础
工资
经常性奖金奖金
津贴和补贴
加班加点工资
应扣工资
应付工资
代发款项
代扣款项
实发
金额
领款人签章
物价补贴
中夜班补贴
住房补贴
病假
事假
洗理费
福利费
小计
伙食费
房电费
保险费
小计
生产工人
备料工段
蒸煮工段
25
11198.12
2325
1146
849.6
850
80
16448.72
375
214
589
134.4
106.8
9.6
250.8
16786.92
苛化工段
18
8065
1680
828
777
612
71
15
12018
270
154.08
424.08
246.8
94.6
14.4
355.8
12086.28
盘磨工段
27
12094.54
2614.5
1196
912.6
918
132.5
12
17856.14
405
231.12
636.12
420
115
19.6
554.6
17937.66
成浆工段
20
8960.4
1860
960
858
680
45
22.5
7
13333.9
300
171.2
471.2
360
60
12.6
432.6
13372.5
小计
管理人员
车间管理
4
1859.2
384.6
317.4
39
136
10.5
6
2740.7
60
34.24
94.24
44
18
18
75
2759.94
工段管理
2
928.8
192.3
158.6
25.2
68
20
1392.9
30
17.12
47.12
54
28
28
92
1348.02
小计
6
2788
576.9
476
64.2
204
30.5
6
4133.6
90
51.36
141.36
98
46
46
167
4107.96
合计
部门主管复核员工资核算员编报日期：
2010年4月15日
温泉造纸厂工资结算汇
2010年4月份单位：
元
部门人员类别
职工人数
基本
工资
经常性奖金奖金
津贴和补贴
加班加点工资
应扣工资
应付工资
代发款项
代扣款项
实发
金额
领款人签章
部门名称
人员类别
物价补贴
中夜班补贴
住房补贴
病假
事假
洗
理
费
福
利
费
小计
伙
食
费
房电费
保险费
小计
制浆车间
生产工人
管理人员
制纸一车间
生产工人
86
34857
8430.4
3795.6
2697.9
2924
361.75
98.25
52968.4
1290
736.16
2620.16
534
342
104
980
管理人员
4
1843.2
502
316.4
30
136
9.75
17.5
2819.85
60
34.24
94.24
18.4
12
30.4
制纸二车间
生产工人
29
14434.8
2676.9
1329
1009.8
986
476
50
20862.5
435
248.24
683.24
242
128
50
420
管理人员
3
1356
288.6
237.2
21.6
102
升级会员 