成本会计实训资料.docx

1、成本会计实训资料企业概况 温泉造纸厂是一个多步骤大量大批生产的股份有限公司，拥有固定资产5000多万元，职工近500人，该厂主要产品有：打印纸、新闻纸和包装纸。生产过程由制浆和制纸两个步骤进行，设有制浆、制纸一、制纸二3个基本生产车间。另外，设有锅炉、供电、供水3个辅助生产车间。生产工艺流程是：制浆车间将原材料（麦草）经备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给制纸一、二车间，由制纸一、二车间制成最终产品：打印纸、新闻纸和包装纸。制浆车间产生的浆渣将作为废物进行处理销售。其工艺流程如下图所示。该厂实行厂部一级核算，成本计算方法主要采用品种法。基本生产车间分别以麦草浆、打印纸、新闻

2、纸和包装纸作为成本计算对象，设置基本生产明细账，归集与分配各项生产费用。辅助生产车间以各自提供的劳务（蒸汽、电、水）作为成本计算对象，设置辅助生产明细账，归集与分配各项生产费用。各辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常修理，由各车间自行组织进行，不通过辅助生产核算。实训一 直接材料费用分配实训（一）实训目的 通过实训使学生熟悉直接材料费用汇集与分配的程序。掌握直接材料费用计入产品成本的方法。（二）实训资料1、温泉造纸厂材料存货分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装材料和其他材料五大类，按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。2、各生产车间生产一种产品，领用

3、的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目；生产多种产品，领用的原材料为间接材料费用，按各产品产量（重量）比例分配计入。3、制纸二车间期初在产品（包装原纸）成本4218元，其中原材料2588.66元，燃料和动力492.34元，工资及福利费680.73元，制造费用456.27元。制纸一车间本月完工产品产量为打印纸180吨，新闻纸12.6吨。4、材料日常发出核算程序；各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从材料仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。2010年4月份材料发出核算汇总如下：（1）原料及主要材料。

4、基本生产车间生产产品领用原料及主要材料汇总如下：制纸车间领用原料及主要材料汇总表（一） 2010年4月 单位：元材料名称单价单位制纸一车间（各产品）制纸二车间（包装纸）合计数量金额数量金额数量金额滑石粉225T54.412240硫酸铝484T26.512826松香4480T5.62525200.00纯碱1.85Kg896.641658.78柔软剂4860T1.57290.00废黄板线300T2.50750.00合计主管： 审核： 制表： 制浆车间领用原料及主要材料汇总表（二） 2010年4月 位：元材料名称单位单价备料蒸煮苛化盘磨成浆合计数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额麦草浆T

5、75.0075856850烧碱T461.00225.26103844.86亚纳T657.2512.838432.52硫化碱T1114.615.6456291.97液氯T766.2244.3834004.84白灰T65.0063.424122.3石蜡kg4.67150700.5增白剂T29.5056016520洗衣粉kg4.7026122.2废纸T14000.56784合计主管： 审核： 制表： （2）辅助材料。温泉造纸厂领料单领料部门：锅炉车间 工段 科室 2010年4月15日编号材料名称规格单位数量单价金额工业盐kg45000.522340.00用途生产用人民币（大写）贰仟叁佰肆拾元整主管：

6、王鹏 审核：刘刚 制表： 谢小飞 发料：赵兰 基本生产车间生产产品领用辅助材料汇总如下： 基本生产车间生产产品领用辅助材料汇总表（三） 2010年4月 单位：元材料名称单位单价制浆车间制纸一车间制浆二车间（包装纸）合计直接材料（打印纸）间接材料（各产品）数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额塑料网mm7.598.6739.520.5153.75铜丝网条/m881/5.6492.801/8.6756.80三丝网条/m1103/63.26952聚脂网条/m1601/10.51680上毛布条/kg68.53/28.541954.993/39.62712.6下毛布条/kg664/93.46164.4

7、20/80653196齿轮油kg3.513.547.25汽机油kg4.8141676.81572.0025120.001572黄油kg5.210052021109.201367.601262.4高温黄油Kg6.810.571.416.80烘缺油Kg6.42561638.4轴承油kg5.4210.80合计主管： 审核： 制表： （3）燃料。辅助生产车间和有关科室领用燃料汇总如下：车间、部门领用燃料汇总表（四） 2010年4月 单位：元材料名称单位单价锅炉供应科厂办设备科合计数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额原煤T615.56136.584023.94汽油kg3.54195690.34501

8、59370247.8合计-主管： 审核： 制表：（4）包装材料。各基本生产车间包装产品领用包装材料汇总如下：基本生产车间领用包装材料汇总表（五） 2010年4月 单位：元材料名称单位单价制纸一车间（各产品）制纸二车间（包装纸）合计数量金额数量金额数量金额夹纸板付7.61 05079803342 538.4铁丝kg5.2095049402101 092编织袋个2.5550137550125塑料袋个0.05510 00025 500其他720.00350合计主管： 审核： 制表：（5）其他材料。车间、部门一般消耗材料、设备日常维修消耗材料及领用低值易耗品汇总如下：车间、部门领用材料汇总表（六） 2

9、010年4月 单位：元材料名称使用车间或部门原材料低值易耗品（一次摊销）合计机物料修理用品一般工具劳保用品辅助生产车间锅炉1 516.352 017.91855.38539.18供电3 462.102477.31479.50105.31供水874.602 633.15352.8284.39小计5 853.057 128.371 687.70728.88基本生产车间制浆2 742.501 206.403 403.60892.60制一1 296.601 178.601 223.48974.96制二433.25367.36645.15289.28小计4 472.352 752.365 272.232

10、 156.84厂部管理部门9 154.20784.60443.701 810.46合计主管： 审核： 制表： （三）实训程序 1.设置“基本生产成本” 、“辅助生产成本” 、“制造费用” 、“管理费用” 总账和基本生产成本明细账（麦草浆、打印纸、新闻纸、包装纸）、辅助生产成本明细账（锅炉、供电、供水）、制造费用明细账（制浆、制纸一、制纸二）、管理费用明细账。2.登记“基本生产”总账和明细账（包装纸）期初余额。3.加总上述各种汇总表“合计”栏和“合计”行。4编制“间接材料费用分配表”，分配各项间接材料费用（尾差由新闻纸负担）。5.根据各汇总表及有关领料单编制转账凭证，登记开设的各有关总账和明细账

11、。间接材料费用分配表车间： 20 年 月 材料名称：产品名称分配标准（产品产量）分配率分配金额合计主管： 审核： 制表：间接材料费用分配表车间： 20 年 月 材料名称：产品名称分配标准（产品产量）分配率分配金额合计主管： 审核： 制表：间接材料费用分配表车间： 年 月 材料名称：产品名称分配标准（产品产量）分配率分配金额合计主管： 审核： 制表：（四）实训设计1，实训形式：本实训由成本核算员1人独立完成，也可由2人组成一组，1人负责加计各汇总表“合计”，编制分配表；1人负责编制记帐凭证，据以登记各有关帐户。2.实训时间：本项实训约需90分钟。3.实训用纸：三栏式总账4张；多栏式明细账11张；

12、转账凭证9张。 （五）参考答案汇总表（一）至（六）的合计金额分别为59 964.78元、78 277.49元、86 555.04元、44 620.4元、42 208.74元。原料及主要材料分配率为269.60，辅助材料分配率为27.77，包装材料分配率为77.96。实训二 工资费用分配实训（一）实训目的通过实训使学生明确工资计算的依据，熟悉工资结算单、工资结算表及汇总表的编制，熟练掌握工资费用分配表的编制方法，能够胜任工资核算岗位的会计工作。（二）实训资料1温泉造纸厂实行计件工资制，各车间、工段生产工人的计件工资额由工厂企管科根据完成的生产任务等有关资料计算后，通知财务科工资核算员，由工资核算

13、员按工段、车间分别编制工资结算单（表），作为工资核算的原始依据2各生产车间生产一种产品，生产工人的工资及福利费作为直接费用，记入该产品基本生产成本明细账的工资及福利费项目；生产多种产品，生产工人的工资及福利费作为间接费用，按各产品定额工时的比例分配计入3制一车间各产品定额工时为：打印纸工时，新闻纸工时。4福利费提取比例14，工会经费提取比例，职工教育经费提取比例.。制一车间住房补贴按定额工时比例分配。52004年4月份计算工资有关资料如下：工资、奖金通知单财务科：现将制浆车间备料工段生产工人计件工资额和经常性生产奖金通知如下，请以此为依据，计算各工人本月应付工资。（其他工段和车间的“工资、奖金

14、通知单”略。）工资结算单部门：制浆车间备料工段单位：元企管科2004年4月30序号姓名基本工资经常性奖金序号姓名基本工资经常性奖金赵东475.5898李强473.3693王庆华430.6494张华510.1686李彤470.5292曾凡利513.889田涛475.649810朱宏510.3287刘利成499.928811郭亮503.692唐爱军456.968912夏蒙473.6492姓名基本工资经常性奖金津贴和补贴 加班加点工资应扣工资应付工资代发款项代扣款项实发金额领款人签章物价补贴中夜班补贴住房补贴病假事假洗理费福利费小计伙食费房电费保险费小计赵东王庆华李彤田涛刘利成499.9288463

15、4306691.92158.5623.5654.89.8705.68唐爱军456.96894616.834154.5653.26158.5623.5634.46.440.8636.02李强437.36934634610.36158.5623.568.4412.4621.52张华510.16864611.2343684.36158.5623.5656.8359.8648.12曾凡利531.889463415715.8158.5623.5665267672.36朱宏510.32874610.43412675.72158.5623.565.84.210689.28郭亮503.2924611.2347

16、.5694.3158.5623.565.4510.4707.46夏蒙473.649846344674.46158.5623.566.84.811.6659.6合计部门主管 工资核算员 复核 编报日期 2010年4月15日 温泉造纸厂有关工资结算费用标准单位：备料工段 2010年4月份 单位：元项目单位金额项目单位金额加班加点1班15次15各种补贴每人46中班津贴1班次2.4洗理费每人15夜班津贴1班次4福利费每人8.56考勤统计表编报：备料工段 2010年3月份姓名出勤分类缺勤分类 备注出勤加班迟到早退中班夜班公假工伤假 病假事假赵东262610王庆华25144病假扣4.5元李彤24355病假

17、扣8元田涛26426合计部门负责人：朱志强 考勤员：马玉兰 审核单位盖章： 报出日期：4月4日 温泉造纸厂职工扣款通知车间或部门：制浆车间 2010年3月份 单位：元扣款项目伙食费保险费房电费扣款金额合 计被扣款部门备料工段；赵东王庆华李彤田涛 40.8020.50 213 4.502.603.80 4.50 45.40 4.80 23.50蒸煮工段合计扣款部门盖章： 复核：王兰 制表：李源 工资结算表部门：制浆车间 2010年4月份 单位：元项目人数 月基础工资经常性奖金奖金津贴和补贴 加班加点工资应扣工资应付工资代发款项代扣款项实发金额领款人签章物价补贴中夜班补贴住房补贴病假事假洗理费福利

18、费小计伙食费房电费保险费小计生产工人备料工段蒸煮工段2511198.1223251146849.68508016448.72375214589134.4106.89.6250.816786.92苛化工段1880651680828777612711512018270154.08424.08246.894.614.4355.812086.28盘磨工段2712094.542614.51196912.6918132.51217856.14405231.12636.1242011519.6554.617937.66成浆工段208960.418609608586804522.5713333.9300171

19、.2471.23606012.6432.613372.5小计管理人员车间管理41859.2384.6317.43913610.562740.76034.2494.24441818752759.94工段管理2928.8192.3158.625.268201392.93017.1247.12542828921348.02小计62788576.947664.220430.564133.69051.36141.369846461674107.96合计部门主管 复核员 工资核算员 编报日期：2010年4月15日温泉造纸厂工资结算汇 2010年4月份 单位：元部门人员类别职工人数 基本工资经常性奖金奖金津

20、贴和补贴 加班加点工资应扣工资应付工资代发款项代扣款项实发金额领款人签章部门名称人员类别物价补贴中夜班补贴住房补贴病假事假洗理费福利费小计伙食费房电费保险费小计制浆车间生产工人管理人员制纸一车间生产工人86348578430.43795.62697.92924361.7598.2552968.41290736.162620.16534342104980管理人员41843.2502316.4301369.7517.52819.856034.2494.2418.41230.4制纸二车间生产工人2914434.82676.913291009.89864765020862.5435248.24683.2424212850420管理人员31356288.6237.221.6102