资产损失专项申报报送资料一览表.docx
《资产损失专项申报报送资料一览表.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《资产损失专项申报报送资料一览表.docx（25页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
资产损失专项申报报送资料一览表
公司所得税财产损失专项申报税前扣除报送资料一览表
财产
财产
损失
损失
损失原由
类型
小类
现金欠缺、假币收缴、
波及现金的刑事犯法
现金
损失
货
金融机构清理
币
存款
资
损失
产
债务人依法宣布破
产、封闭、解散、撤
损
应收
销、被依法注销、吊
及预
销营业执照，诉讼案
失
付款
件
项坏
账损
失
债务人失散、死亡
税前扣除条件附报资料
1.附报资料能否完好
1.现金保存人确认的现金清点表（包含倒推至基准日的记录）；
2.外面凭证能否拥有法律效劳；内
2.现金保存人对于欠缺的说明及有关赞同文件；
部凭证能否切合公司内部有关规
3.对责任人因为管理责任造成损失的责任认定及补偿状况的说明；
章，能否合理
4.波及刑事犯法的，应有司法机关出具的有关资料；
3.损失能否已作会计账务办理
5.金融机构出具的假币收缴证明；
4.损失金额能否正确
6.财产损失的会计办理凭证。
同现金损失税前扣除条件
1.
公司存款类财产的原始凭证；
2.
金融机构破产、清理的法律文件；
（金融机构应清理而未清理超
过36个月,需要有法院或破产清理管理人出具的未达成清理证明。
）
3.
金融机构清理后节余财产分派状况资料；
4.
财产损失的会计办理凭证。
同现金损失税前扣除条件
1.应收、预支账款发生的原始凭证，包含有关事项合同、协议或说
明,以及会计凭证；
2.属于债务人破产清理的，应有人民法院的破产、清理通告；
3.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、撤消营业执照证明；
4.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或判决书或仲裁机构
的仲裁书，或许被法院裁定终（中）止履行的法律文书；
5.
波及与其关系公司发生的坏帐损失，
应作专项说明，同时出具中
介机构出具的专项报告及其有关的证明资料；
6.财产损失的会计办理凭证。
同现金损失税前扣除条件
1.
应收、预支账款发生的原始凭证，包含有关事项合同、协议或说
备注
增添了“假币收缴证明”
1
明以及会计凭证；
2.公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失散证明；
3.波及与其关系公司发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其有关的证明资料；
4.财产损失的会计办理凭证。
逾期三年以上的应收
同现金损失税前扣除条件
1.应收、预支账款发生的原始凭证，包含有关事项合同、协议或说
款项
此外还需知足:
明,以及会计凭证；
1、应收款项能否超出连续
36个月
2.催收协商记录；
2、能否未向债务人或担保人追偿
3.出具专项报告说明状况，包含债务人及担保人能否拥有经济归还
3、债务人或担保人能否有经济归还
能力等状况；
能力
4、波及与其关系公司发生的坏帐损失，
应同时出具中介机构出具的
专项报告及其有关的证明资料；
5.财产损失的会计办理凭证。
债务重组
同现金损失税前扣除条件
1.应收、预支账款发生的原始凭证，包含有关事项合同、协议或说
明以及会计凭证；
2.债务重组协议或法院赞同的破产重整计划，债务人重组利润纳税
状况说明以及债务人发生财务困难的证明资料；
3.波及与其关系公司发生的债务重组损失，应作专项说明，同时出
具中介机构出具的专项报告及其有关的证明资料；
4.财产损失的会计办理凭证。
因自然灾祸、战争等
同现金损失税前扣除条件
1.应收、预支账款发生的原始凭证，包含有关事项合同、协议或说
不行抗力要素
明以及会计凭证；
2.气象、地震等政府职能部门出具的灾祸状况证明；
3.债务人受灾状况说明以及放弃债权声明；
4.波及与其关系公司发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其有关的证明资料；
2
逾期一年以上的应收
款项
担保损失：
因被担保
人不可以如期归还债务
而肩负连带责任，经
追索，被担保人无偿
还可以力
非
盘亏
货
币
资
存货
产
损失
损
或工
失
程物
报废、毁损和变质损
资损
失
失
1.单笔数额不超出五万或许不超出公司年度收入总数（按申报表收入总数口径）万分之一
2.应收款项能否超出连续12个月
3.其余同现金损失税前扣除条件
1.能否为与本公司生产经营活动有关的担保，如投资、融资、资料采买、产品销售等
2.其余同现金损失税前扣除条件
1.能否已减除责任人补偿
2.其余同现金损失税前扣除条件
1.能否减除殘值、保险补偿、责任人补偿
2.损失数据能否较大（指占公司
5、财产损失的会计办理凭证。
1.应收、预支账款发生的原始凭证，包含有关事项合同、协议或说明以及会计凭证；
2.出具专项报告说明状况，包含催收追索等状况；
3.对于金额的详细说明，如不超出公司年度收入总数万分之一的，应供给详细的计算过程
4、波及与其关系公司发生的坏帐损失，应同时出具中介机构出具的
专项报告及其有关的证明资料；
5、财产损失的会计办理凭证。
1.担保合同；
2.被担保方不可以如期归还债务的证明；
3.向被担保方清点和追索证明；
4.肩负担保损失实质支付证明；
5.属于向关系公司供给担保而形成的债权损失，公司应作专项说明，
同时出具中介机构出具的专项报告及其有关的证明资料；
6.与本公司生产经营活动有关的状况说明
7、财产损失的会计办理凭证。
1.存货计税成本确立依照；
2.公司内部有关责任认定、责任人补偿说明和内部核批文件；
3.存货清点表；
4.存货保存人对于盘亏的状况说明；
5.波及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计办理凭证；
6.财产损失的会计办理凭证。
1.存货计税成本确实定依照；
2.公司内部对于存货报废、毁损、变质、残值状况说明及核销资料；
3.波及责任人（包含保险公司）补偿的，应该有补偿状况说明；
按增值税有关规定不可以抵扣的增值税进项税能够并入损失金额
同上
3
该类财产计税成本
10%以上，或减
4.
公司内部对于存货报废、毁损、变质状况说明及审批文件；
少当年应纳税所得、增添损失10%
5.
损失数据较大应有专业技术判定建议或法定资质中介机构出具
以上）；
的专项报告等；
2.其余同现金损失税前扣除条件
6.
波及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计办理凭证；
8.
财产损失的会计办理凭证。
被盗
1.能否已减除责任人补偿
1.
存货计税成本确实定依照；
同上
2.其余同现金损失税前扣除条件
2.向公安机关的报案记录；
3.
波及责任人和保险公司补偿的，应有补偿状况说明等；
4.波及不得抵扣的增值税进项税额转出的会计办理凭证；
5.
财产损失的会计办理凭证。
盘亏、丢掉
1.损失数据能否较大（指占公司该
1.固定财产清点表；
类财产计税成本
10%以上，或减少
2.
固定财产盘亏、丢掉状况说明；
当年应纳税所得、增添损失
10%以
3.
固定财产的计税基础有关资料；
上）；
4.
公司内部有关责任认定和核销资料；
2.能否已减除责任人补偿
5.
损失数据较大应有专业技术判定报告或法定资质中介机构出具
3.其余同现金损失税前扣除条件
的专项报告等；
固定
6.
财产损失的会计办理凭证。
1.损失数据能否较大（指占公司该
1.
报废、毁损
固定财产的计税基础有关资料；
财产
类财产计税成本
10%以上，或减少
2.
公司内部有关责任认定和核销资料；
损失
当年应纳税所得、增添损失
10%以
3.
公司内部有关部门出具的判定资料；
上）；
4.
波及责任补偿的，应该有补偿状况的说明；
2.能否减除殘值、保险补偿、责任
5.
损失数据较大应有专业技术判定建议或法定资质中介机构出具
人补偿
的专项报告等；
3.其余同现金损失税前扣除条件
6.报废的固定财产的办理说明及残值说明
7.
财产损失的会计办理凭证。
被盗
1.能否已减除责任人补偿
1.
固定财产计税基础有关资料；
4
在建
工程
损失
生产
性生
物质
产损
建工程停建、报废
盘亏
2.其余同现金损失税前扣除条件
2.
公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和了案的证明资料；
3.
波及责任补偿的，应有补偿责任的认定及补偿状况的说明等；
4.
财产损失的会计办理凭证。
1.能否因质量原由停建、报废和因
1.
工程项目投资账面价值确立依照；
自然灾祸和不测事故停建、报废。
2.
工程项目停建原由说明及有关资料；
2.其余同现金损失税前扣除条件
3.
因质量原由停建、报废和因自然灾祸和不测事故停建、报废应出
具专业技术判定建议和责任认定、补偿状况的说明等；
4.
报废的在建工程的办理说明及残值说明
5.
财产损失的会计办理凭证。
1.损失数据能否较大（指占公司该
1.
财产账面净值确立依照；
类财产计税成本
10%以上，或减少
2.生产性生物财产清点表；
当年应纳税所得、增添损失
10%以
3.
生产性生物财产盘亏状况说明；
上）；
4.
损失数据较大应有专业技术判定建议和责任认定、
补偿状况的说
2.能否减除殘值、保险补偿、责任
明等。
人补偿
5.
财产损失的会计办理凭证。
3.其余同现金损失税前扣除条件
失
因丛林病虫害、疫情、
1.损失金额能否较大（指占公司该
1.
财产账面净值确立依照；
死亡
类财产计税成本
10%以上，或减少
2.
损失状况说明；
当年应纳税所得、增添损失
10%以
3.
责任认定及其补偿状况的说明；
上）；
4.
损失金额较大应有专业技术判定建议；
2.其余同现金损失税前扣除条件
5.
财产损失的会计办理凭证。
5
被盗伐、被盗、丢掉
同现金损失税前扣除条件
1.
财产账面净值确立依照；
2.
生产性生物财产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立
案、破案和了案的证明资料；
3.
责任认定及其补偿状况的说明；
4.
财产损失的会计办理凭证。
抵押
未能如期赎回抵押资
同现金损失税前扣除条件
1.
抵押财产账面净值确立依照；
财产
产，使抵押财产被拍
2.
抵押合同或协议书；
被拍
卖或变卖
3.
拍卖或变卖证明、清单；
卖或
4.
会计核算资料等其余有关凭证资料。
变卖
损失
被其余新技术所取代
同现金损失税前扣除条件
1.
无形财产账面净值确立依照；
或已经超出法律保护
2.
公司内部核批文件及有关状况说明；
无形
限期
3.
技术判定建议和公司法定代表人、主要负责人和财务负责人签
财产
章证明无形财产已无使用价值或转让价值的书面声明；
损失
4.
如属于超出法律保护限期的，应供给无形财产法律保护限期的
证明资料；
5.
财产损失的会计办理凭证。
25号通告
新增
25号通告
新增
债债务人和担保人破
投
产、封闭、解散或撤
权销，被撤消营业执照、
资
死亡，或许依法宣布
性失散或许死亡
损
1.借钱或贷款合同（协议）或开立信誉证、办理承兑汇票、开具保
函等原始合同、协议、会计核算资料；
2.债务人和担保人破产、封闭、解散或撤除，被撤消营业执照、死亡，或许依法宣布失散或许死亡的有关证明资料
3、财产清账证明或许遗产清账证明；
4、财产损失的会计办理凭证及损失确立金额的会计核算资料，包含
投
还款明细等
失
1.有关事项能否超出
36个月，或债
1.借钱或贷款合同（协议）或开立信誉证、办理承兑汇票、开具保
债务人和担保人破
6
失
（含
委
托
金
融
机
构
资产、封闭、解散或撤
销，被撤消营业执照、
损死亡，或许依法宣布
失散或许死亡，但无
法出具财产清账证明
或许遗产清账证明，
权投资（包含信誉卡透支和助学贷款）余额能否在三百万元以下；
2.其余同现金损失税前扣除条件
函等原始合同、协议、会计核算资料；
2.如属于债权投资（包含信誉卡透支和助学贷款）余额在三百万元
以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、封闭、解散证明、撤
销文件、工商行政管理部门注销证明或查问证明以及追索记录等（包含司法追索、电话追索、信函追索和上门追索等原始记录）；
3如属于债务人、担保人死亡，或许依法宣布失散或许死亡应供给债务人和担保人死亡失散证明
贷债务人遭到重要自然同现金损失税前扣除条件
款灾祸或不测事故
）
债务人肩负法律责任同现金损失税前扣除条件
4.波及抵债财产的，应该有抵债财产接收、抵债金额确立证明；
5.波及债务重组的，应该有拥有法律效劳的债务重组方案以及债务
人发生财务困难的证明资料；
6.财产损失的会计办理凭证及损失确立金额的会计核算资料，包含
还款明细等
1、借钱或贷款合同（协议）或开立信誉证、办理承兑汇票、开具保
函等原始合同、协议、会计核算资料；
2、对债务人及担保人的追偿证明或说明；
3.重要自然灾祸或不测事故证明；
4.保险补偿证明；
5.财产清账证明；
6.波及抵债财产的，应该有抵债财产接收、抵债金额确立证明；
7.波及债务重组的，应该有拥有法律效劳的债务重组方案
8.财产损失的会计办理凭证及损失确立金额的会计核算资料，包含
还款明细等
1.借钱或贷款合同（协议）或开立信誉证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料；
2.法院裁定证明；
3.财产清账证明；
7
债务人和担保人不可以1.法院停止履行的，能否按市场公
归还到期债务，公司允价估量债务人和担保人的财产
提出诉讼或仲裁（受2.能否属于《破产法》规定的优先
理）清账项目，优先清账后能否还有结
余
3.优先清账后仍有结余但不足以清
偿债务的，能否按按所负债务的比
例确立公司应收债权的损失金额。
4.其余同现金损失税前扣除条件
公司对债务人和担保同现金损失税前扣除条件
人诉诸法律（驳回等）
4.波及抵债财产的，应该有抵债财产接收、抵债金额确立证明；
5.波及债务重组的，应该有拥有法律效劳的债务重组方案以及债务
人发生财务困难的证明资料；
6.财产损失的会计办理凭证及损失确立金额的会计核算资料，包含
还款明细等。
1.借钱或贷款合同（协议）或开立信誉证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料；
2.法院强迫履行证明；
3.法院的终结或停止（中断）履行判决书；.
4.波及抵债财产的，应该有抵债财产接收、抵债金额确立证明；
5.波及债务重组的，应该有拥有法律效劳的债务重组方案以及债务人发生财务困难的证明资料；
6.财产损失的会计办理凭证及损失确立金额的会计核算资料，包含还款明细等。
1.借钱或贷款合同（协议）或开立信誉证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料；
2.追索记录等（包含司法追索、电话追索、信函追索和上门追索等原始记录）；
3.供给法院驳回起诉，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构判决免去债务人责任的文书；
4.波及抵债财产的，应该有抵债财产接收、抵债金额确立证明；
5.波及债务重组的，应该有拥有法律效劳的债务重组方案以及债务人发生财务困难的证明资料；
6.财产损失的会计办理凭证及损失确立金额的会计核算资料，包含还款明细等。
8
国务院专案赞同核销同现金损失税前扣除条件的债权
被投资公司依法宣布同现金损失税前扣除条件破产、封闭、解散或
撤除、撤消营业执照、
停止生产经营活动、
失散等
股权
性投
资损
失
其
资产
不一样类其余财产捆
1.
能否以拍卖、询价、竞争性谈
他
捆绑
绑（打包），以拍卖、
判、招标等市场方式销售；
资
（打
询价、竞争性谈判、
2.
其余同现金损失税前扣除条
1.借钱或贷款合同（协议）或开立信誉证、办理承兑汇票、开具保函等原始合同、协议、会计核算资料；
2.国务院赞同文件或经国务院赞同后由国务院有关部门赞同的文件；
3.波及抵债财产的，应该有抵债财产接收、抵债金额确立证明；
4.波及债务重组的，应该有拥有法律效劳的债务重组方案；
5.财产损失的会计办理凭证及损失确立金额的会计核算资料，包含
还款明细等。
1.股权投资计税基础证明资料；
2.属于依法宣布破产的应供给被投资公司破产通告、破产清账文件；
3.属于依法封闭、解散或撤消营业执照的应供给工商行政管理部门注销、撤消被投资单位营业执照文件；
4.属于政府有关部门依法封闭、解散或撤除的应供给政府有关部门对被投资单位的行政办理决定文件；
5.属于停止生产经营活动、失散的应供给被投资公司停止经营、停止交易的法律或其余证明文件；
6.被投资公司财产处理方案、成交及入账资料；
7.公司法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证明有关投资（权益）性损失的书面声明；
8.财产清账证明或许遗产清账证明；
9.属于超出三年以上且未能达成清理的，另供给不可以清理的原由说
明
10.财产损失的会计办理凭证等其余有关凭证资料。
1.财产计税基础确立依照；
2.拍卖、询价、竞争性谈判、招标等有关文件；
3.财产处理方案
9
产
包）
招标等市场方式出
损
出售
售
失
损失
内控
正常经营业务因内
制度
部控制制度不健全
不健
而出现操作不妥、不
全或
规范或因业务创新
业务
但政策不明确、不配
创新
套等原由形成的资
等原
产损失
因形
成的
资产
损失
刑事
公司因刑事案件原
案件
因形成的损失
导致
的损
失
境外
损失
件。
4。
各种财产作价依照；
5.销售过程的状况说明；
6.销售合同或协议；
7.成交及入账证明；
1.
是不是因内部控制制度不健全
1.
损失原由证明资料；
而出现操作不妥、不规范或因
2.
业务看管部门定性证明；
业务创新但政策不明确、不配
3.
损失专项说明
套等原由形成的财产损失；
4.财产计税基础确立依照，财产损失的会计办理凭证等其余有关证
2.
其余同现金损失税前扣除条
据资料。
件。
1.能否经公安机关立案侦察两年1.公安机关、人民检察院的立案侦察状况或人民法院的判决书等；
以上仍未追回；2.损失原由证明资料；
2.其余同现金损失税前扣除条3.财产计税基础确立依照，财产账面价值的会计凭证件。
公司发生的境外财产损失，应对比境内财产损失的有关规定进行资
料准备和报送，此中波及国内有关部门出具凭证资料的，应供给境
外拥有同样职能部门或同样法律效劳的凭证资料，对波及资料为非
中文资料的，应同时供给译文，税务机关对附报资料有疑义的，可
要求公司出具境外中介机构对于损失的专项鉴证报告。
10
升级会员 