中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选2.docx
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中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选2
2020中级审计师《审计理论与实务中级》练习题精选
（2）
1、【多选题】
信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也会带来一些特定的风险，这些风险有：
A、信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理
B、系统瘫痪
C、数据丢失风险
D、数据处理速度加快
E、不恰当的人工干预
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【答案】ABCE
【解析】选项D属于信息技术的优势，不属于信息技术产生的风险。
2、【多选题】
与调查表法相比，应用文字说明法描述内部控制调查结果的优点有：
A、可以对调查对象作出比较深入和具体的描述
B、调查范围明确，问题突出，容易反映被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节
C、设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型被审计单位，从而减少审计工作量
D、调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果
E、使用范围广泛，不受企业类型的限制
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【答案】AE
【解析】文字说明法的优点是：
（1）可以对调查对象作出比较深入和具体的描述；
（2）使用范围广泛，不受企业类型的限制。
3、【单选题】
下列有关审计分析方法的表述，正确的是：
A、分析仅运用于审计实施阶段
B、分析仅包括财务数据之间关系的分析
C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目
D、重新计算是财务审计常用的分析方法
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【答案】C
【解析】选项A，分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。
选项B，分析——研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。
选项D，重新计算与分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。
4、【多选题】
2019年4月，某审计组对甲公司2018年度财务收支情况进行审计。
相关情况和资料如下：
审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。
审计人员使用的审计取证方法有：
A、检查
B、（重新）计算
C、观察
D、分析
E、重新操作
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【答案】AB
【解析】检查——对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的文件、资料进行审查。
重新计算——以手工方式或使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对。
5、【单选题】
在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是：
A、审计人员
B、独立的第三人
C、被审计单位
D、其他单位
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【答案】C
【解析】本题考核监盘的具体做法。
一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。
6、【单选题】
审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是：
A、审计人员未能发现重大错报的可能性
B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性
C、财务报表在审计后存在重大错报的可能性
D、被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性
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【答案】B
【解析】本题考查对重大错报风险概念的理解。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
7、【单选题】
审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局部的审计结论的审计证据分析方法是：
A、分类
B、计算
C、综合
D、小结
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【答案】D
【解析】小结是指审计人员在对审计证据分类、计算、比较的基础上总结出局部的审计结论。
8、【单选题】
审计取证模式发展的第一阶段是：
A、风险基础（导向）审计
B、制度基础审计
C、账目基础审计
D、财务收支审计
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【答案】C
【解析】审计取证模式发展的历程是账面基础审计、制度基础审计、风险基础审计，第一阶段是账目基础审计。
9、【单选题】
下列关于详查法的表述中，不正确的是：
A、详查法就是全部审计
B、详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位
C、详查法可以使审计质量有可靠的保证
D、详查法的缺点是工作量大，审计成本相对较高
【答案】A
【解析】详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，是相对于抽查法而言的。
10、【多选题】
下列方法中，可以用来收集审计证据的有：
A、检查
B、观察
C、询问
D、外部调查
E、分类
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【答案】ABCD
【解析】分类属于审计证据分析的方法之一
11、【单选题】
下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：
A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关
B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定
C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力
D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好
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【答案】B
【解析】审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。
审计证据的充分性——对审计证据数量的衡量。
12、【单选题】
审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：
A、主任会计师、所长或指定代理人
B、业务助理人员
C、部门经理或签字注册会计师
D、项目经理或项目合伙人
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【答案】B
【解析】本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。
助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。
13、【单选题】
按照审计工作底稿内容的不同，下列不属于其分类的是：
A、调查了解记录
B、执行审计措施记录
C、审计报告的意见类型记录
D、重要管理事项记录
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【答案】C
【解析】按审计工作底稿的内容不同，可以将其分为调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事项记录。
14、【单选题】
审计事项发生时某项审计标准是否适用体现的审计标准的特点是：
A、层次性
B、时效性
C、地域性
D、公认性
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【答案】B
【解析】审计标准的时效性是指审计事项发生时某项审计标准是否适用。
15、【单选题】
以下关于审计标准分类的内容，不属于按照审计标准的性质和内容进行分类的是：
A、法律、法规
B、规章制度
C、预算、计划、合同
D、被审计单位内部制定的经营目标
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【答案】D
【解析】选项D属于按照审计标准的来源进行分类。
16、【多选题】
下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有：
A、审计工作方案由审计机关业务部门负责编制
B、审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位
C、根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计实施方案内容进行调整
D、审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案
E、审计工作方案一般依据审计实施方案编制
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【答案】ACD
【解析】选项B，审计实施方案是在审计实施阶段编制的。
选项E，审计工作方案是审计计划阶段编制的，审计实施方案是审计实施阶段编制的。
17、【多选题】
下列关于国家审计目标的表述中，正确的有：
A、国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标
B、直接目标是最高层次的目标，是审计工作的最终目的
C、现实目标是维护人民群众的根本利益
D、根本目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展
E、直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益
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【答案】AE
【解析】选项B，根本目标是最高层次的目标，是审计工作的最终目的。
选项C，根本目标是维护人民群众的根本利益。
选项D，现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展。
18、【单选题】
在财务审计项目的具体审计目标中，完整性指的是：
A、记录或列报的金额在总体上正确
B、各类业务记录于正确的会计期间
C、记录或列报的金额实际存在或发生
D、实际存在或发生的金额均已记录或列报
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【答案】D
【解析】“完整性”审计目标指的是实际存在或发生的金额均已记录或列报。
19、【单选题】
下列有关国家审计的审计目标的说法中，错误的是：
A、维护人民群众的根本利益是根本目标
B、推进法治、维护民生、推动改革、促进发展是现实目标
C、现实目标是直接目标在一定时期的方向和指引
D、直接目标是根本目标在现阶段的具体表现
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【答案】D
【解析】国家审计目标中，现实目标是根本目标在现阶段的具体表现。
20、【单选题】
下列关于我国国家审计目标的表述，错误的是：
A、根本目标是维护人民群众的根本利益
B、现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展
C、直接目标是最高层次的目标，是审计工作的最终目的
D、现实目标是根本目标在现阶段的具体体现
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【答案】C
【解析】根本目标是最高层次的目标，是审计工作的最终目的。
21、【多选题】
下列选项中，属于国家审计现实目标的内容有：
A、推进法治
B、维护民生
C、维护人民根本利益
D、推动改革
E、促进发展
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【答案】ABDE
【解析】维护人民根本利益属于国家审计的根本目标。
22、【多选题】
我国国家审计中审计机关的主要工作目标是监督被审计单位财政财务收支以及有关经济活动的：
A、真实性
B、合法性
C、公允性
D、效益性
E、合理性
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【答案】ABD
【解析】
审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政财务收支，以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治、促进廉政建设、保障国家经济和社会健康发展。
23、【多选题】
下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德有：
A、客观公正
B、诚实地为组织服务
C、妥善处理好与组织内外相关机构的关系
D、勤勉尽责
E、保守秘密
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【答案】ADE
【解析】
本题考核国家审计人员的职业道德。
国家审计人员的基本职业道德包括：
严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责和保守秘密五项基本审计职业道德。
24、【单选题】
下列内容中，属于国家审计人员和内部审计人员共有的职业道德的是：
A、严格依法
B、客观公正
C、勤勉尽责
D、维护职业声誉
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【答案】B
【解析】国家审计人员的职业道德包括：
恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密；
内部审计人员的职业道德包括：
诚信正直、客观、专业胜任能力和后续教育、保密。
选项D属于社会审计人员的职业道德。
25、【多选题】
下列要求中，属于国家审计人员应该遵守的职业道德有：
A、客观公正
B、不得采用强迫、利诱等方式招揽业务
C、不得以服务成果大小决定收费高低
D、严格依法
E、保守秘密
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【答案】ADE
【解析】选项BC属于社会审计应该遵守的职业道德。
26、【单选题】
下列关于《国际内部审计专业实务框架》的表述，不正确的是：
A、该框架是由内部审计的使命、强制性指南和推荐性指南三部分构成
B、强制性指南包括内部审计定义、职业道德规范、国际内部审计专业实务标准和内部审计实务核心原则
C、推荐性指南包括执行指南和补充指南两部分
D、执行指南主要包括程序、流程、工具、技术、项目、步骤方法、范例等
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【答案】D
【解析】执行指南主要阐述内部审计的工作方式、方法、需要考虑的因素，补充指南包括括程序、流程、工具、技术、项目、步骤方法、范例等。
27、【单选题】
下列各项中，不属于业务类内部审计具体准则的是：
A、后续审计
B、信息系统审计
C、对舞弊行为进行检查与报告
D、内部控制审计
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【答案】A
【解析】
业务类准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查和报告、经济责任审计5个具体准则。
后续审计属于作业类准则。
28、【多选题】
下列要求中，属于国家审计人员应当遵守的职业道德有：
A、客观公正、实事求是
B、不得采用强迫、利诱等方式招揽业务
C、不得以服务成果大小决定收费高低
D、保持专业胜任能力
E、保守秘密、合理谨慎
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【答案】ADE
29、【多选题】
下列关于内部审计机构的权限，说法错误的有：
A、可以要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策等有关资料
B、对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经批准，有权予以暂时封存
C、检查有关计算机系统及其电子数据和资料
D、对于正在进行的严重违法行为、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告，无权制止
E、对于违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，追究责任
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【答案】DE
【解析】选项C，对于正在进行的严重违法行为、严重损失浪费行为及时向单位主要负责人报告，经同意做出临时制止；选项E，对于违法违规和造成损失浪费的被审计单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议，但是无权追究责任。
30、【单选题】
对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列表述中正确的是：
A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
B、适用于各类审计主体
C、以行政责任为主，也包括民事责任
D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任
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【答案】A
【解析】《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，所以选项A正确。
《审计法》所规定的审计法律责任，是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，选项B错误。
《审计法》所规定的审计法律责任，是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任，因此选项CD错误
31、【单选题】
在现行国家审计管理体制下，审计署隶属于的机构是：
A、全国人民代表大会
B、中央纪律检查委员会
C、国务院
D、最高人民法院
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【答案】C
【解析】国务院设立审计署，审计署主管全国审计工作。
32、【多选题】
下列各项中，属于国家审计机关基本任务的有：
A、制定审计规章制度
B、编制审计工作计划
C、审计机关履行审计监督职责需要协助的，有关机关和单位应当依法予以协助。
D、对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督
E、办理审计机关管辖范围内的审计事项
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【答案】ABE
【解析】选项C属于国家审计机关的权限，选项D属于国家审计机关的职责。
33、【多选题】
在社会审计中，被审计单位的责任有：
A、编制财务报表
B、建立并实施内部控制
C、保持财务会计资料的真实性和完整性
D、对财务收支情况实施审计
E、出具审计报告
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【答案】ABC
【解析】本题考查防范法律风险的对策知识点。
实施审计和出具审计报告属于审计组织的责任，而不是被审计单位的责任。
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