自考审计学00160试题及答案解析.docx
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自考审计学00160试题及答案解析
2021年10月自考审计学（00160）试题及答案解析
2022年10月高等教育自学考试全国统一命题考试
审计学试卷
（课程代码00160）
本试卷共7页，总分值l00分，考试时间l50分钟。
考生答题考前须知：
1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。
答在试卷上无效，试卷空白处和反面均可作草稿纸。
2.第一局部为选择题。
必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡〞的相应代码涂黑。
3．第二局部为非选择题。
必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。
4.合理安排答题空间，超出答题区域无效。
第一局部选择题
一、单项选择题（本大题共20小题，每题l分，共20分）
在每题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡〞
的相应代码涂黑。
未涂、错涂或多涂均无分0
1．被审计单位在一定时期内以财务报表及有关资料表现的全部或一局部经济活动称为
A．审计主体B．审计客体C．审计依据D．审计目标
2．注册会计师审计的产生主要是由于
A．财产所有权与管理权别离B．财产所有权与经营权别离
C．提高企业管理水平的需要D．遵守?
公司法?
的需要
3．注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响
降至可接受水平，那么应当采取
A．拒绝接受委托
B．终止业务约定
C.与审计客户的管理层沟通可能出现的不利影响
D．与审计客户治理层讨论独立性的不利影响
4．以下行为中，对注册会计师独立性构成不利影响的是
A．注册会计师搭乘审计客户的航班
B．注册会计师到审计客户中按正常条件办理房贷
C．注册会计师担任审计客户的会计参谋
D．注册会计师为审计客户提供营改增的业务培训
B．对难以盘点的存货，根据被审计单位存货收发制度确认存货数量
C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货工程
D．对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时
16．以下不属于筹资与投资循环的财务报表工程是
A．交易性金融资产B．资本公积C．应付利息D．固定资产
17.在筹资与投资循环的财务报表工程中，以下审计目标侧重点与众不同的是
A．银行借款B．应付债券C．应付利息D．长期股权投资
18．注册会计师发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行日记账余额不符，为
查找不符原因或证明银行存款不存在错报，其最有效的审计程序是
A．函证银行存款账户
B．检查该银行账户的银行存款余额调节表
C．对银行存款进行截止测试
D．检查银行存款是否属于被审计单位
19．确定审计意见时，注册会计师需要考虑未更正错报对财务报表影响的广泛性。
以下各
笔错报中，对财务报表影响最为广泛的是
A．将银行存款计入现金
B．将银行存款计入应收账款
C．高估应收账款
D．坏账准备计提缺乏
20.以下关于审计报告的表述，不正确的选项是
A．在实施审计工作的根底上才能出具审计报告
B．应当以书面形式出具审计报告
C．必须获取充分、适当的审计证据的情况下，才能出具审计报告
D．通过在审计报告上签字以履行其审计责任
二、多项选择题（本大题共l0小题，每题2分，共20分）
在每题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答是
卡〞的相应代码涂黑。
未涂、错涂、多涂或少涂均无分。
21.按照审计执行的地点，可以将审计分为
A．报送审计B．经营审计
C．现场审计D．制度根底审计
E．内部审计
22．注册会计师曾在被审计单位工作，这可能影响独立性的因素有
A．自我评价B．经济利益C．关联关系D．外界压力E．过度推介
23.以下有关管理层责任的表述，正确的有
A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B．被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制根底编制财务报表
C．被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员
D．被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
E．被审计单位管理层应当指派注册会计师负责存货盘点
24．注册会计师在了解被审计单位内部控制时，通常采用的程序有
A．查阅内部控制手册
B．重新执行某项控制
C．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
D．执行分析程序
E．现场观察某项控制的运行
25.在被审计单位设定的以下内部控制目标中，与销售收入发生认定有关的有
A．确保没有虚构或重复记录的销售
B．保证所发出的商品运送给正确的收货人
C．保证发货单仅在实际发货时才开具
D．保证销售发票上的商品数量和销售单价与实际一致
E．保证销售商品与实际发货商品的品名、规格一致
26．注册会计师通过实施以下程序，可以获取有关采购交易完整性的目标有
A．从连续编号验收单查至订单
B．从连续编号验收单查至应付账款明细账
C．从连续编号付款凭单查至供给商发票
D．从供给商发票查至应付账款明细账
E．从连续编号付款凭单查至验收单
27．注册会计师在与被审计单位管理层讨论其存货盘点方案，讨论的主要内容包括
A．盘点时间安排
B．存货收发截止的控制及盘点期间存货移动的控制
C．存货监盘替代程序
D．存货盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理
E．存货的计量工具与方法
28．以下属于筹资业务的控制测试程序的有
A．了解银行借款业务的内部控制
B．了解被审计单位未发行的债券和股票及收回债券的保管情况
C．查阅公司章程中有关实收资本的规定
D．获取或编制银行借款明细表
E．检查实收资本增减变动的原因
29．通过审计程序获取证据，以下与银行存款存在认定目标有关的有
A．分析定期存款占银行存款的比例B.检查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额D．检查银行存款收支的正确截止
E．分析活期存款占银行存款的比例
30．审计按照主体分类，可分为
A．内部审计B．事前审计C．政府审计D．社会审计E．事后审计
第二局部非选择题
三、名词解释题（本大题共2小题，每题2分，共4分）
请在答题卡上作答。
31．财务报表审计的目标
32.存货监盘
四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分）
请在答题卡上作答。
33．简述实施控制测试目的和情形。
34．简述存货周转率发生波动的常见情况。
五、论述题（本大题共l小题，共l0分）
请在答题卡上作答。
35．论述审计证据的充分性与适当性的关系，并答复在评价审计证据的充分性和适当性时
应当考虑的特殊事项。
六、案例分析题（本大题共3小题，每题l2分，共36分）
请在答题卡上作答。
36．ABC会计师事务所连续多年审计甲公司财务报表。
2022年2月1日，ABC会计师事务
所拟与甲公司续签审计2022年财务报表。
ABC会计师事务所遇到以下与职业道德有
关的事项：
（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2022年财务报表关键审计合伙
人，A注册会计师的配偶在甲公司担任财务总监。
（2）ABC会计师事务所注册会计师B为甲公司董事长秘书提供投资决策所需要的甲公
司所在行业的国外数据资料。
（3）ABC会计师事务所合伙人C的父亲是甲公司独立董事，任职期限至2022年lo月，
A13C事务所拟定由合伙人C对甲公司2022年财务报表审计进行工程质量控制复
核。
（4）甲公司是D集团的全资子公司，XYZ会计师事务所首次承接D集团财务报表审计，
ABC会计师事务所，直接向XYZ事务所提供了甲公司2022年至2022年财务报表
审计工作底稿。
（5）ABC会计师事务所的注册会计师E于2022年为甲公司提供了计算所得税的专业
效劳。
（6）ABC事务所分所的F注册会计师自2022年10月1日起担任甲公司全资子公司P
公司的法律参谋，期限3年。
要求：
针对上述
（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反?
中国注册会计
师职业道德守那么?
，并简要说明理由。
37．A注册会计师是x公司2022年度财务报表审计业务的工程合伙人，正对评估的重大错
报风险设计进一步审计程序。
相关情况如下：
（1）为应对应收账款工程计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师决定全部采用
积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。
（2）X公司利用高度自动化系统开具销售发票。
A注册会计师于2022年7月确认系统
的一般控制有效，并确认了该系统正在运行后，得出系统在2022年度有效运行的结
论。
（3）虽然应付账款完整性认定的控制有效，但因评估的固有风险较高。
A注册会计师放
弃信赖相关内部控制，转而扩大检查等实质性程序的范围。
（4）A注册会计师疑心X公司可能在会计期末以后伪造销售合同以虚增销售收入，拟在
2022年l2月31日向x公司索取全部销售合同副本。
（5）x公司2022年度屡次向银行和其他企业抵押借款。
为应对与财务报表披露的完整
性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。
（6）A注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序
时，决定相应缩小控制测试的范围。
要求：
指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计的上述进一步审计程序在性质、时间
安排或范围方面是否存在不当之处，简要说明理由。
38．ABC会计师事务所于2022年2月10日继续接受委托，对甲公司2022年度财务报表实施审计。
甲公司在未经审计的2022年度财务报表中列报的资产总额为20000万元，营业收入3000万元，利润总额为l00万元。
工程合伙人A注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为l80万元。
其他相关事项如下：
（1）在2022年度财务报表审计中，由于甲公司未能接受注册会计师关于调增固定资产减值准备50万元的建议，A注册会计师出具了保存意见的审计报告，该事项对于2022年度的影响已经消除。
（2）甲公司未经审计的存货余额为1005万元，已于2022年12月31日进行了盘点。
由于这局部存货的80％已于2022年1月出售，导致工程组无法证实其存在性。
（3）甲公司于2022年1月20日收到某客户账龄为20个月的500万元货款后，冲回了原已计提的50万元坏账准备。
（4）2022年11月2日，甲公司向某客户销售一批产品并确认收入200万元，该批产品本钱为90万元，12月5目，该批产品因质量问题被客户退回，甲公司未做会计调整处理。
（5）甲公司财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法归还，且存在巨额对外担保。
截至审计报告日，甲公司管理层在其书面评价中表示已将于2022年3月开始采取多项措施。
（6）甲公司的货运司机因2022年12月肇事逃逸于2022年2月10日被公安机关侦破。
受害者家属随即要求甲公司承当连带赔偿责任200万元，法院尚未判决。
甲公司根据董事会决议在财务报表附注资料中增加了针对性披露内容。
A注册会计师实施追加审计程序后认为甲公司的处理适当。
要求：
请分别针对上述每个事项，不考虑其他情况，简要说明注册会计师是否应当或如何在审计报告中进行反映，并说明相应的审计意见类型。
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