高中政治第三单元收入与分配第八课财政与税收第二框征税和纳税讲义新人教必修1.docx
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高中政治第三单元收入与分配第八课财政与税收第二框征税和纳税讲义新人教必修1
第二框 征税和纳税
[学习目标]
1．识记税收的含义、基本特征、税收的种类。
2．理解税收的本质和基本特征。
3．了解增值税和个人所得税的内容和作用。
4．懂得依法纳税是公民的基本义务。
5．正确区分违反税法的四种行为。
1．税收的含义
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
2．税收的基本特征
（1）税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
（2）税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。
3．我国税收的种类
（1）根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。
（2）影响很大的两个税种：
增值税和个人所得税。
①增值税只对增值额征税。
这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一个生产经营环节企业的偷漏税行为。
②个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
背景材料
小李投资300万元开办了一家塑料公司（生产包装袋）。
由于他头脑灵活，刻苦钻研经营之道，公司总算有了起色。
而这时，他遇到了一些困惑。
前些天，税务局工作人员督促他到税务局缴纳税款。
小李一头雾水：
什么是税？
不交行吗？
若必须交，能不能打折少交点；交完后，能不能像买国债那样，到期还本付息呢？
带着一系列疑问，小李来到了税务局。
问题探究
（1）什么是税收？
请你为小李讲解一下。
（2）若你是税务局工作人员，请你回答小李的其他几个疑惑。
答案：
（1）税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
在我国，影响很大的两个税种是增值税和个人所得税。
（2）①税收具有强制性。
国家凭借政治权力强制征税。
小李作为纳税人必须依法纳税。
②税收具有固定性。
国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
因此，税收不能打折。
③税收具有无偿性。
国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
知识升华
理解税收的三个基本特征
（1）税收的强制性要求做到两个“必须”：
纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。
（2）税收具有无偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
在我国，税收取之于民、用之于民。
（3）税收的固定性是相对的。
随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。
（4）税收的三个基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。
如图所示：
典题印证
国家税务总局发布的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》明确提出，个人年收入所得12万元以上的纳税人必须向税务机关自行申报纳税。
该文件的发布体现的税收特征是（ ）
A．无偿性 B．固定性
C．强制性D．自觉性
解析：
选C 年收入12万元以上的纳税人，须自行申报，逾期不报将受处罚，体现税收具有强制性，故选C项。
1．依法纳税的必要性
（1）在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。
（2）国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
（3）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
2．违反税法的行为
偷税、骗税、欠税、抗税。
3．依法纳税的要求
（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。
（2）增强监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。
背景材料
老王经营了一家小型企业，近几年生意惨淡。
面对企业的困难，老王没有把注意力放在改善企业的经营管理这一根本问题上，而是把主意打到税收上。
他召集了几个所谓的得力干将，召开了一个所谓的群英会。
甲说：
安排会计，做两套账。
一本内部账，一本外部账，多隐瞒收入，发票能不开就不开。
乙说：
拖，拖死他，来了就说没钱。
丙说：
把账本改一下，虚列出口货物的清单和价格，来骗点出口退税。
丁说：
王总，别担心，下次，税务局的人再来时，由我们保卫科负责轰走。
问题探究
（1）判断以上分别是什么行为？
对比分析各种行为，完成下面的表格。
违反税法的行为
共同点
甲
乙
丙
丁
（2）你认为应从哪些方面解决甲、乙、丙、丁的行为？
答案：
（1）依次为：
甲为偷税，乙为欠税，丙为骗税，丁为抗税。
其共同特点是：
都是违反税法的行为，都应受到法律的制裁。
（2）应从两个方面解决。
从税务机关角度看，应加强税收监管与税收宣传，有效防止偷税、欠税、骗税、抗税行为的发生；从纳税人角度看，应提高纳税人意识，依法自觉诚信纳税。
知识升华
1．全面理解依法纳税的必要性
（1）从我国税收的性质看：
公民依法诚信纳税，是由我国税收的性质决定的。
我国税收是取之于民、用之于民的新型税收，国家、集体和个人的利益在根本上是一致的。
（2）从税收的作用看：
有国必有税，税收是国家实现其职能的物质基础，国家职能的实现必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础。
（3）从税收的基本特征看：
税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，公民必须依法诚信纳税。
（4）从权利与义务的关系看：
在我国，公民的权利与义务是统一的，公民在享受国家提供的服务（享有权利）的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税（履行义务）。
2．公民应怎样做到依法纳税
（1）纳税人应树立义务意识，依法自觉诚信纳税。
（2）公民要自觉监督和举报违反税法的行为。
（3）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。
典题印证
（重庆高考）国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中奖可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。
关于刮奖发票，正确判断是（ ）
A．推行刮奖发票的主要目的是促进消费
B．对无需报账的就餐者可以不开具发票
C．提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力
D．索要和提供餐饮发票利于减少税收流失
解析：
选D 本题考查打击违反税法行为的意义。
刮奖发票主要目的是为了防止偷漏税，排除A项。
只要消费就要索取发票，这样可以防止相关企业偷漏税，排除B项。
刮奖发票是税务机关发行的，与餐馆竞争力无关，排除C项。
索要发票，可以防止营业者隐瞒收入，从而保证国家税收来源，故答案为D项。
[随堂达标训练]
考点一 税收及其种类
1．针对一些地方的工商管理部门随意增加收费，加重个体工商户创业成本的问题，有专家呼吁将“费”改“税”，这样可以减轻个体工商户的负担。
这是因为（ ）
A．税收具有强制性 B．税收具有固定性
C．税收具有无偿性D．税收金额比收费低
解析：
选B 由于“费”与“税”相比具有不固定性，才出现了材料中的“随意增加收费”的现象，“费”改“税”可以减轻个体工商户的负担，B项符合题意；D项错误；A、C两项不符合题意。
2．税制改革是深化改革的重要内容之一，而结构性减税将扮演十分重要的角色。
下列结构性减税对经济影响的传导中，正确的是（ ）
①降低企业所得税起征点→企业税负降低→生产扩大 ②推进资源税改革→提高资源开采和使用成本→促进资源节约和环境保护 ③营业税改增值税→国家财政收入增加→经济持续健康发展 ④健全和完善个人所得税制度→调节收入分配→扩大居民消费需求
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
解析：
选D 推进资源税改革，可能会提高资源开采和使用成本，从而促进资源节约和环境保护，②正确；个人所得税制度改革，有利于调节个人收入，促进社会公平，刺激居民消费，④正确；提高企业所得税起征点，才能减轻企业税负，①错误；“营改增”可能会导致财政收入减少，③错误。
故选D项。
考点二 依法纳税是公民的基本义务
3．在我国，依法纳税是公民的基本义务，这是因为（ ）
①每个公民都是直接的纳税人
②国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关
③国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础
④国家利益、集体利益、个人利益始终是一致的
A．①②B．③④C．②③D．①④
解析：
选C ①观点错误，纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，并不是说每个公民都是直接的纳税人；④错误，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的；②③符合题意。
4．2017年7月28日，中国海关总署发布数据显示，2017年上半年海关共查获走私犯罪案件1489起，案值逾400亿元（人民币），其中逾20%为农产品走私犯罪案件。
这种违反税法的行为属于（ ）
A．骗税B．欠税C．偷税D．抗税
解析：
选C 材料中的违反税法的行为属于用欺骗、隐瞒方式不缴或少缴应纳税款的行为，符合偷税的特点，故选C项。
[框题能力提升（十六）]
一、选择题
1．税收是我国财政收入的基本形式，税收区别于其他财政收入形式的标志是（ ）
A．税收是由税务机关征收的
B．具有强制性、无偿性、固定性的特征
C．税收是根据税法征收的
D．向纳税人征收的是货币和实物
解析：
选B 本题考查对教材基础知识的记忆，显然是B项。
2．从2017年7月1日起，增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。
简化增值税税率结构的积极效应有（ ）
①优化国家税种结构，拓宽财政收入来源
②降低企业税收成本，增强企业发展能力
③促进第三产业发展，助力经济结构调整
④推进财税体制改革，强化财政支出约束
A．①②B．①④C．②③D．③④
解析：
选C 材料做法会减少财政收入，①中“拓宽财政收入来源”不符合题意；简化增值税税率结构影响的是财政收入，④中“强化财政支出约束”不符合题意。
3．《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日起施行，法律将“保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设”写入立法宗旨，也为环境保护税的征收提供了法律依据。
征收环境保护税所产生的影响是（ ）
A．企业生产成本增加——企业利润降低——优化产品结构——淘汰落后产能
B．国家财政收入增加——财政赤字减少——财政支出下降——经济平稳运行
C．企业纳税负担增加——生产规模减小——产品价格上涨——企业利润提高
D．企业生产能耗降低——生产成本下降——企业利润提高——生产规模扩大
解析：
选A B项错误，此税法实施未必会增加国家财政收入。
C项错误，企业的生产规模减小，但是不意味着产品价格上涨。
D项中“企业生产能耗降低”的表述错误。
4．个人所得税是我国的重要税种之一，随着经济的不断发展，个人所得税起征点将会不断调整。
从中可以得出（ ）
①税收的固定性得到改变
②这有利于缩小贫富差距，实现共同富裕
③是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
④个人所得税是我国影响最大的税种
A．①③B．②④C．②③D．①④
解析：
选C 税收的固定性没有改变，故①不选；②③均为征收个人所得税的意义，可选；④说法错误，个人所得税是我国影响很大的税种之一。
故正确答案是C项。
5．随着信息技术的发展，越来越多的人在网上开店和网上购物，却没有人为网上经营缴税。
网店经营者的行为属于（ ）
A．抗税B．骗税C．欠税D．偷税
解析：
选D 网上经营者不为网上经营缴税，属于纳税人有意违反税法规定，用隐瞒方式不缴应纳税款的行为，这是偷税行为。
6．央企向国家上缴的国有资本收益，俗称“红利”。
自我国建立国有资本经营预算以来，央企红利上缴比例在不断提高。
央企上缴红利通常属于国家财政收入的（ ）
A．税收收入B．利润收入
C．股票收入D．债务收入
解析：
选B 财政收入的主要形式包括税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入，其中利润收入主要指国有企业上交的利润和分红，故本题选B项。
7．湖南常宁的一位村主任以一名普通纳税人的身份将常宁市财政局告上法庭，要求法院认定该市财政局超出年度财政预算购买两辆轿车的行为违法，并请求将违法购置的轿车收归国库，以维护纳税人的合法权益。
从该事件中我们能感受到的积极意义是（ ）
①使纳税人积极关注国家对税收的使用 ②有利于纳税人监督税务机关的执法行为 ③体现了纳税人权利意识的觉醒 ④依法纳税是公民的基本义务
A．①②B．③④C．①③D．②④
解析：
选C 本题强调的是纳税人的权利，故④舍去；纳税人当然有权监督税务机关的执法行为，但这种表述与题干没有关系，故②舍去；所以选①③。
二、非选择题
8．材料一 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》规定，凡依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，年所得12万元以上的，应当按照规定办理纳税申报。
材料二 为了进一步提高全体公民的纳税意识，推进依法纳税，国家每年都要在4月开展税收宣传月活动。
2018年4月是第27个全国税收宣传月。
（1）结合材料一运用所学经济生活知识，说明修改个人所得税法的意义。
（2）公民应如何正确认识自己的纳税行为？
解析：
第
（1）问考查个人所得税征收的意义；第
（2）问考查公民对依法纳税的认识和做法，均属于基础知识考查。
答案：
（1）个人所得税是国家财政收入的重要来源，对于调节个人收入分配，缩小贫富差距，促进社会公平，具有积极作用。
（2）①在我国，税收是国家依法取得财政收入的基本形式，是取之于民、用之于民的新型税收。
依法纳税是公民的基本义务。
②公民必须依法诚信纳税。
有偷税行为的人，是缺乏责任心、不讲道德的人，要受到国家法律的制裁和社会道德的谴责。
[盘点·重点知识]
1．比较我国财政政策的类型
扩张性财
政政策
紧缩性财
政政策
稳健的财
政政策
实施
条件
在经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约时
在经济过热，经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨时
经济平稳运行，没有出现明显的通货膨胀或通货紧缩
措施
增发国债、增加经济建设支出、减少税收
缩减国债规模、减少财政支出、增加税收
控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支
实施
目的
刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长
抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”
保持经济平稳、健康、较快增长
联系
国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现社会总供给与总需求保持基本平衡
2.财政政策与货币政策的比较
财政政策
货币政策
区 别
含
义
政府通过对财政收入和支出总量的调控来影响供求，是与总供求相适应的经济政策，它包括财政收入政策和财政支出政策
指一国中央银行为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施
内
容
凡有关财政收入和支出的政策，如税收的变动、发行国债、国家按较高的保护价收购粮食、政府对公共工程或商品与劳务投资的多少等，都属于财政政策
银行有关货币的一系列政策，如利率和汇率的调整
制定者
由国家制定，必须经过全国人大或其常委会讨论通过
由中央银行直接制定
联系
①二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式
②在一般条件下，二者是相互配合、相互作用的，由于财政政策与货币政策对经济生活的作用各不相同，在货币政策收效不明显的情况下，财政政策则显得比较有利，如扩大财政赤字、支持大规模的公共工程建设，本身可吸收一批失业人员，又可以带动相关产业的发展，在抑制经济过热方面则相反，财政政策不具备货币政策的灵活性和及时性
3.比较增值税与个人所得税
增值税
个人所得税
含义
以生产经营中的增值额为征税对象的一
种税
国家对个人所得征收的一种税
征税
对象
增值额
个人所得
纳税人
在我国境内销售货物或者提供加工、修理
修配劳务以及进口货物的单位和个人
①在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取
得所得的个人
②在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年而从我国境内取得
所得的个人
计算
方法
商品销售额乘以税率减去上一环节已缴
税金
按应税项目不同，分别实行超额累进
税率和比例税率
作用
①有利于避免重复征税，防止偷漏税
行为
②有利于促进生产的专业化和体现公
平竞争
③有利于财政收入的稳定增长
①是国家财政收入的重要来源
②是调节个人收入分配、实现社会公
平的有效手段
[链接·社会热点]
实施积极财政政策 确保民生支出
面对GDP和财政收入增长双双减速的压力，李克强总理在2017年政府工作报告中提出，2017年拟安排财政赤字2.38万亿元，赤字率保持3%不变，创历史新高。
凸显复杂财政经济形势下，政府寄希望于更有力度的积极财政政策确保经济运行在合理区间。
2017年11月13日，财政部公布的数据显示，1～10月累计，全国一般公共预算支出162995亿元，从重点领域来看，社会保障和就业、医疗、交通、教育等民生领域均保持了两位数增长。
营改增试点显成效，两税合计有所下滑，营改增试点全面铺开后企业减少成本的目标有所实现。
10月30日，国务院决定根据13%这一档增值税率已取消的情况，将销售或进口粮食、图书、饲料等货物的税率由13%降至11%。
下半年经济下行压力持续，政策性减税效应将进一步显现，财政赤字压力增加。
发挥积极财政的作用，各级财政部门认真落实积极的财政政策，加强支出预算执行管理，积极盘活财政存量，用好财政增量，保障民生等重点支出需要。
[请你思考]
结合材料，简要说明我国财政民生支出快速增长的经济原因。
[透视镜]
①这是由社会主义的本质要求和共同富裕的根本目标决定的。
②是贯彻落实科学发展观，坚持以人为本，全面建成小康社会，提高人民生活水平的内在要求。
③国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。
确保民生支出，可以保障和提高人民生活水平，促进社会稳定和谐。
[命题室]
1．在我国进入经济发展新常态，经济发展主要受需求不足影响的情况下，要想保持经济稳定增长，国家应实行的经济政策及其影响的传导机制是（ ）
A．扩张性财政政策→经济支出增加→国内需求扩大→经济增长
B．紧缩性财政政策→国债发行减少→市场物价稳定→经济增长
C．扩张性财政政策→货币供应增加→生产规模扩大→经济增长
D．紧缩性财政政策→基准利率下降→企业成本降低→经济增长
解析：
选A 在经济发展主要受需求不足影响的情况下，应实行积极财政政策，B项排除；C、D两项错误，混淆了财政政策与货币政策；A项正确，入选。
2．2017年10月30日，国务院决定根据13%这一档增值税率已取消的情况，将销售或进口粮食、图书、饲料等货物的税率由13%降至11%。
这（ ）
A．可以促进社会公平
B．属于扩张性财政政策
C．使国家的税收总收入有所减少
D．可以调节个人收入分配
解析：
选B 税率由13%降至11%，属于扩张性财政政策，B项符合题意；税率降低是对企业实行的税收改革，与促进社会公平没有直接关系，不选A项；税率降低后，企业税负减轻，但只要经济发展，国家税收不会减少，不选C项；D项表述的是个人所得税的作用，不选。
[课题能力提升（八）]
一、选择题
1．“十三五”期间，国家财政向改善民生倾斜，城乡居民社会养老保险制度实现全覆盖，1.3亿60岁以上老人按月领取养老金。
这表明，国家财政（ ）
A．在资源配置中起决定性作用
B．具有促进国民经济平稳运行的作用
C．是促进社会公平、改善人民生活的物质保障
D．能够促进社会总供给与社会总需求的平衡
解析：
选C 财政向民生倾斜，完善城乡居民社会养老保险制度，有利于改善民生，体现了国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障，故选C项。
A项表述错误。
B、D两项不符合题意。
2．2017年3月，李克强总理在《政府工作报告》中表示，财政政策要更加积极有效。
2017年拟安排财政赤字2.38万亿元，赤字率提高到3%。
其中，中央财政赤字1.55万亿元，地方财政赤字8300亿元。
国家增加财政赤字的合理性在于（ ）
A．发挥财政在资源配置中的决定性作用
B．财政赤字是一种客观存在的经济现象
C．财政赤字率越高经济发展效果越明显
D．能够扩大财政支出，刺激社会总需求
解析：
选D 财政在资源配置中不起决定性作用，A项不选；财政赤字是一种客观存在的经济现象并没有说明国家增加财政赤字的合理性，B项不选；财政赤字率越高经济发展效果越明显的说法错误，C项不选；财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求，这是国家增加财政赤字的合理性，故本题答案应为D项。
3．国家实施积极的财政政策，以巩固经济企稳回升的态势，保持社会总供给与总需求的平衡。
这表明（ ）
A．经济发展水平对财政收入的影响是基础性的
B．只有积极的财政政策才能促进经济发展
C．财政具有促进资源合理配置的作用
D．财政具有促进国民经济平稳运行的作用
解析：
选D 本题考查财政对经济发展的作用，D项符合题意；A项是经济发展对财政的作用；B项说法错误；C项与题意无关。
4．实施积极的财政政策，国家应采取的措施有（ ）
①降低存贷款基准利率
②扩大经济建设支出
③完善结构性减税政策
④增加税收收入
A．①② B．①④
C．③④D．②③
解析：
选D ①属于货币政策的内容，不符合题意；积极的财政政策包括增加财政支出，减少税收，②③符合题意；④错误。
5．在税收体制及政策不变的情况下，财政收入会随着经济繁荣、税收增加而增加，随着经济衰退、税收减少而减少。
这说明（ ）
①经济发展水平是影响财政收入的基础性因素
②税收是影响财政收入的主要因素
③国家分配政策直接影响财政收入
④税收是财政收入的最重要的来源
A．①②B．③④
C．①④D．②③
解析：
选C 本题考查财政收入与经济发展水平、税收的关系，①④正确且符合题意；②错误，经济发展水平和分配政策是影响财政收入的主要因素；③不符合题意，材料没有涉及分配政策。
济南市财政工作紧紧围绕“加快科学发展、建设美丽泉城”这一中心任务，切实增收节支，有效生财、聚财、用财、管财，确保了全市各项工作任务的完成。
据此回答6～7题。
6．“生财”之道的根本在于（ ）
A．调整分配政策，提高财政收入在GDP中的比重
B．增加税收收入
C．减少财政支出，增发国债
D．发展生产，促进经济增长
解析：
选D 影响财政收入的因素很多，最主要的有两个：
一是经济发展水平，二是分配政策。
所以增加财政收入的方法也有两个，提高经济发展水平是基础性的，而制定正确的分配政策是重要措施。
因此，正确选项是D项。
7．“聚财”之度在于（ ）
A．财政收入的增幅与国民收入同步
B．财政收入的增幅应高于国民收入的增幅
C．财政收入的增长应与企业生产的发展和人民生活水平的提高相适应
D．避免财政赤字的出现
解析：
选C 在财政收入增长中要制定正确的分配政策，即在财政收入增长的基础上，保持企业的快速发展和人民生活水平的不断提高。
8．唐代著名诗人杜荀鹤在《山中寡妇》中写道：
“任是深山更深处，也应无计避征徭。
”这句诗主要强调了税收的（ ）
A．无偿性B．强制性
C．固定性D．法制性
解析：
选B 本题考查税收的特征。
材料强调了任何人都必须纳税，B项符合题意。
材料没有涉及国家是否对纳税人进行返还、税收的调整、税法等问题，A、C、D三项与材料无关。
9．“取于民，用于民，福祉同谋，千溪活水盈沧海；
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